第二章审计目标

（二）确定实际执行的重要性应考虑的因素
1.对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中会得到更新)；
2.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；
3.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（三）实际执行的重要性水平的经验值（教材修订）
通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。具体情况汇总于下表：
注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项
1.确定审计范围；
2.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；
3.确定审计方向；
4.所需要的审计资源。
【考点二】具体审计计划
（一）制定具体审计计划的目的
1.获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平；
2.确定审计程序的性质、时间安排和范围。
（较高的）
1.连续审计项目，以前年度审计调整较少；
2.项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等；
3.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
【考性的基本要求
2.导致需要修改财务报表整体重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的原因：
（二）具体审计计划的内容
1.为了充分识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序（P123）的性质、时间安排和范围；
2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序（P164）的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；
3.对财务报表项目之外的特殊事项（教材第13-17章）实施的其他审计程序。
【考点三】审计过程中对计划的更改
（一）总体要求
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

第二章 审计计划
Part1 考点思路串联
初步业务活动确定具备审计前提条件
进行初步业务活动
形成业务约定书
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的三项责任
执行审计工作的前提
内容目的
考量对方
打量自身
达成一致
管理层是否诚信
自身是否具备独立性和胜任能力
确定双方不存在对业务约定条款的误解
“编制之责”
“内控之责”
“条件之责”
Part2 初步业务活动
初步业务活动大部分考点已在Part1中涵盖，但同学们需要重点关注：
1. 审计前提条件=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的三项责任（执行审计工作的前提）。

2. 审计业务约定条款的变更
（1）没有合理的理由，不应同意变更业务； （2）审计业务变更为审阅业务或相关服务的要求
审计计划 总体审计策略 确定审计范围 计划报告目标、时间安排
确定审计方向 调配审计资源
具体审计计划
初步风险识别
…
重要性方面
…
Part3 总体审计策略VS 具体审计计划
Part4 重要性
“情况有变” 重要性
重要性的含义
重要性的确定
重要性的修改
明显微小错报临界值 实际执行的重要性
“特定”的重要性水平
财务报表整体的重要性
基准
百分比（1%-5%）
考虑因素
财务报表整体重要性×百分比（50%-75%）
财务报表整体重要性×百分比（3%-5%）。

CPA审计目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
（5）分类
提前入账
延后入账
管理层认定：交易和事项已记录于恰当的账户
CPA审计目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类
课堂练习
• 判断以下事项违反了哪些审计目标？ • ①没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售。 • ②发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录。 • ③已记录的销售交易经核实是属于受托代销的商品，发票
2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地 反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。
• 三、管理层认定与具体审计目标
引申： 财务报表审计，重在资产负债表和利润表
第一节 审计目标
管理层
注册会计师
财务资 利报产润告负表债等表表
期末账户余额的认定 各类交易与事项的认定 与列报相关的认定
• 注册会计师审计：合法性、公允性
注册会计师审计目标
《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审 计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计 师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。
1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。
第一节 审计目标
提要
• 审计目标是审计行为的出发点。审计目标是审计过程中重 要的基础性概念之一。
• 审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。 • 不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，
具体的审计程序也不同
• 一、审计目标概述
• （一）审计目标的含义 • 审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境
Ⅲ与列报相关的认定与具体审计目标

2024年医院内部审计工作计划精编第一章引言1.1 背景随着社会的发展和人们生活水平的提高，人们对医疗服务的需求也越来越高。

作为医疗机构，我们必须提供高质量的医疗服务，确保各项工作的合规性和效率性。

内部审计是一种重要的管理工具，可以评估和改进组织的内部控制和运营过程，提供决策支持和风险管理。

因此，制定一个细致的内部审计工作计划对于医院的长期发展和管理至关重要。

1.2 目的本审计工作计划的目的是规划和安排2024年医院的内部审计工作，包括明确审计目标、确定审计范围、制定审计计划、配备审计资源、执行审计工作、编制审计报告和跟踪审计建议的实施等。

第二章审计目标2.1 提高医疗服务质量通过审计评估医院的医疗服务质量，包括诊疗过程、护理质量、医疗纠纷处理等方面，同时提出改进建议。

2.2 保障合规性审计医院各项工作的合规性，包括财务管理、采购管理、药品管理、人事管理等方面，确保各项工作符合相关法律法规和规章制度。

2.3 提高资源利用效率通过评估医院各项资源的利用效率，包括人力资源、设备资源、药品资源等方面，提出节约资源和提高利用效率的建议。

2.4 风险管理识别医院运营过程中存在的潜在风险，并提出相应的风险防范和控制措施，保障医院的可持续发展。

第三章审计范围3.1 机构管理审计医院的管理体系，包括领导层的决策过程、组织架构、内部控制、制度规章等方面。

3.2 财务管理审计医院的财务制度和财务管理过程，包括财务报表编制、财务核算、资金管理等方面。

3.3 采购管理审计医院的采购过程和采购管理制度，包括采购程序、供应商评估、采购核算等方面。

3.4 药品管理审计医院的药品采购、领用、存储、使用和报废等过程，包括基本药物和高值医用耗材的管理。

3.5 人事管理审计医院的人事管理过程，包括招聘、培训、考核、薪酬管理等方面。

第四章审计计划4.1 制定审计计划根据审计范围和资源情况，制定详细的审计计划，确定审计周期和各项审计任务的优先级。