应收账款审计目标及程序

应收账款审计的方法应收账款审计是财务审计中重要的一项工作内容，通过对企业的应收账款进行审查和核实，可以评估企业的财务状况以及其与客户的交易关系。

本文将介绍应收账款审计的方法。

首先，应收账款的审计方法之一是以确认抽样为基础的方法。

确认抽样是通过对企业的应收账款进行抽样调查，以判断账款的真实性和准确性。

审计人员可以随机选择一部分应收账款进行确认，通过向客户发送确认函或电话核实客户的欠款情况。

确认抽样方法可以帮助审计人员获得客户确认的证据，验证账款的存在和金额的准确性。

第二，应收账款审计的方法之二是了解和评估企业的应收账款政策和程序。

审计人员可以审查企业的应收账款管理制度、销售合同以及发票等相关文件，了解企业应收账款的管理流程和内部控制措施。

通过评估企业的应收账款政策和程序，可以判断其合理性和有效性，并发现潜在的风险和问题。

第三，应收账款审计的方法之三是比较分析法。

审计人员可以通过比较分析企业的应收账款与往期、行业平均水平等进行比较，以评估企业的应收账款状况和风险。

比较分析法可以帮助审计人员了解企业的收款周期、逾期账款比例以及坏账准备等情况，从而判断企业的应收账款是否存在异常和风险。

第四，应收账款审计的方法之四是进行现场核实。

审计人员可以亲临企业现场，通过观察和询问相关负责人，了解企业的应收账款情况。

现场核实可以直接获取信息和证据，判断账款的真实性和完整性，发现可能存在的问题和风险。

第五，应收账款审计的方法之五是使用数据分析工具。

审计人员可以利用数据分析工具对企业的应收账款数据进行分析和挖掘，发现异常和风险。

数据分析工具可以帮助审计人员识别重复发票、虚假账款等问题，并提供初步的审计结论。

综上所述，应收账款审计的方法包括确认抽样、了解和评估企业的应收账款政策和程序、比较分析法、现场核实以及使用数据分析工具等。

这些方法可以相互结合，帮助审计人员全面了解企业的应收账款状况，发现可能存在的问题和风险，并提供审计结论和建议。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十三章讲义4应收账款的实质性程序知识点4：应收账款的实质性程序应收账款指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费，是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。

（一）应收账款的审计目标见下表（二）应收账款的实质性程序1.取得或编制应收账款明细表（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。

应当注意，应收账款报表数反映企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位收取的各种款项，减去已计提的相应的坏账准备后的净额。

（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。

注册会计师应检查被审计单位外币应收账款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选择采用汇率的方法前后各期是否一致。

（3）分析有贷方余额的项目。

查明原因，必要时，建议做重分类调整。

（4）结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或员工账户）。

如有，应做出记录，必要时提出调整建议。

2.检查涉及应收账款的相关财务指标（应收账款的分析程序）（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因。

（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

3.检查应收账款账龄分析是否正确（1）取得或编制应收账款账龄分析表注册会计师可以通过获取或编制应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄，以便了解应收账款的可收回性。

各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。

各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。

下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。

一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。

2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。

3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。

二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。

2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。

3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。

三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。

2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。

应收账款专项审计方案一、审计目的本次应收账款专项审计旨在对公司的应收账款进行全面、系统的审计，评估公司应收账款管理情况，发现问题并提出改进意见，确保公司应收账款管理规范、合法、有效。

二、审计范围1. 应收账款的确认和核销流程；2. 应收账款的分类及余额的准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制；5. 其他与应收账款相关的事项。

三、审计方法1. 现场检查法：对公司现场进行检查，了解公司应收账款管理情况，并对相关证据进行抽样检查。

2. 文件审计法：对公司相关文件进行审核，包括会计凭证、发票、合同等。

3. 询证函法：通过询问客户或第三方机构了解相关信息，如客户征信报告等。

4. 数据分析法：通过数据分析软件对公司财务数据进行分析，发现异常情况。

四、审计程序1. 确认应收账款确认和核销流程是否规范，并抽样检查相关凭证和文件。

2. 对各类应收账款进行分类，并核实余额是否准确。

3. 对应收账款与其他财务科目之间的关系进行核对。

4. 对应收账款与客户之间的关系进行了解，并评估风险控制情况。

5. 对其他与应收账款相关的事项进行审计。

五、审计重点1. 应收账款确认和核销流程是否规范；2. 应收账款分类及余额准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制。

六、审计时间安排本次应收账款专项审计将于2022年1月至2022年3月期间进行，具体时间安排如下：1月：确定审计范围和目标，编制审计方案；2月：现场检查法和文件审计法；3月：询证函法和数据分析法，编写审计报告。

七、报告内容1. 审计范围和目标；2. 审计方法和程序；3. 审计结论及问题发现情况；4. 改进意见及建议。

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表摘要：1.应收账款的审计目标2.审计目标与认定的对应关系表3.详细解释各个审计目标和认定正文：一、应收账款的审计目标作为审计员，对应收账款进行审计时，需要达到以下几个审计目标：1.证实应收账款的存在：审计员需要确认公司记录的应收账款确实存在，并且能够收回。

2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。

3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。

4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。

5.证实应收账款的披露：审计员需要确认公司是否已经按照正确的方式披露了应收账款。

二、审计目标与认定的对应关系表以下是应收账款的审计目标与认定的对应关系表：1.审计目标：证实应收账款的存在对应认定：应收账款的存在2.审计目标：证实应收账款的权利和义务对应认定：应收账款的权利和义务3.审计目标：证实应收账款的计量对应认定：应收账款的金额和时间4.审计目标：证实应收账款的分类对应认定：应收账款的分类5.审计目标：证实应收账款的披露对应认定：应收账款的披露三、详细解释各个审计目标和认定1.证实应收账款的存在：审计员需要检查公司的应收账款记录，包括销售发票、合同和其他支持文件，以确认这些账款确实存在。

审计员还需要检查账款回收的可能性，以确保这些账款能够收回。

2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。

这包括检查销售合同、销售发票和其他相关文件，以确保公司已经履行了合同义务，并且客户已经同意支付账款。

3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。

这包括检查销售发票、合同和其他支持文件，以确保账款的金额和时间记录准确无误。

4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。

会计专业《应收账款审计》公开课教案会计专业《应收账款审计》公开课教案08会计审计基础应收账款的审计审计基础知识公开课授课人:黄妙玲班级:08会计时间:202*年5月20日周四第5节【教学目标】（一）知识目标：正确认识应收审计的内容和要点，增强判断能力，掌握应收账款审计的一般程序。

（二）能力目标：通过举例分析及练习，使学生掌握应收账款的一般程序。

（三）情意目标：通过学习审计知识，培养学生在胜任财务工作时，更加严谨的职业能力。

【教学重难点】（一）重点：应收账款审计的内容（二）难点：应收账款审计的一般程序，特别是坏账准计提的核算【组织教学】师生问好，点名，准备课本等【复习旧识】1、在编制资产负债表时，应收账款根据哪些账户的明细项目计算填列。

应收账款借方余额+预收账款余额借方余额-坏账准备贷方余额2、坏账准备的计提公式应收账款账面余额*计提比率-坏账准备贷方余额【导入新课】既然明白从财务角度出发，在编制报表时对应收账款的计算已经明确，那么今天就是从审计角度讲授如何审计应收账款。

【新课讲授】应收账款审计一、应收账款审计的重要性由于应收账款可以转换为货币，如果控制不严，就会出现一些漏洞，在市场经营过程中，应收账款所占的资金比重不断增加，不能回收的风险逐步加大，加强这部分的审计意义重大。

08会计审计基础应收账款的审计二、应收账款审计的内容1、审阅“应收账款”账户的实际记录虚增销售额、虚增债权如：某企业为了完成上级下达的利润指示，而将库存产品列做虚假销售，从而虚增加利润。

检查时，应重点分析原如凭证及科目对应关系。

2、对“应收账款”账启按期归还情况进行检查检查时首先要划分期内与超期的界限。

3、注意长期未收到的款项4、已列作坏账损失的应收账款审计坏账损失的真实性及账务处理是否符合规定。

三、应收账款审计的一般程序1、检查报表数是否计算正确。

（账表）固定资产的减少：投资转出，盘亏。

2、核对应收账款明细账与总账余额是否相符。

应收账款审计的实质性程序
1.一般程序
 （1）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定属于质押还是出售，其会计处理是否正确（分类和可理解性）应收账款贷方余额，就应查明原因，必要时做重分类调整。

应收账款明细账贷方余额，属于债务，应列入预收账款。

调整分录如下：
 借：应收账款某客户
 贷：预收账款某客户
 （2）检查应收账款在资产负债表上是否已经恰当披露（分类和可理解性）
 2.重要程序函证
 要点
 要求
 函证的方式
 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④。

应收账款的目标与实质性程序应收账款实质性程序被审计单位: 索引号: ZD 项目: 应收账款财务报表截止日 /期间: 编制: 复核: 日期: 日期:1(审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利计价列完整性在和义务和分摊报 A(资产负债表中记录的应收账款是存在? 的。

B(所有应当记录的应收账款均已记录。

? C(记录的应收账款由被审计单位拥有或 ? 控制。

D(应收账款以恰当的金额包括在财务报 ?表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E(应收账款已按照企业会计准则的规定 ?在财务报表中作出恰当列报。

2(审计目标与审计程序对应关系表审计索引可供选择的审计程序目号标1.获取或编制应收账款明细表 ZD2(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符;(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否D 正确; (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整;(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如，代销账户、关联方账户或雇员账户)。

如有，应做出记录，必要时作调整;(5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。

2.检查涉及应收账款的相关财务指标(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明ABD 略原因;(2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

3.获取或编制应收账款账龄分析表 ZD2 (1)测试计算的准确性;(2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目;(3)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄D 核算的准确性; (4)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。

应收账款权利认定的审计目标和审计程序一、审计目标应收账款权利认定是指审计人员在审核企业应收账款时，确认该账款是否符合财务准则要求，能够体现企业的真实经济状况和财务状况，且其权利符合企业与客户间约定的交易条件。

因此，应收账款权利认定的审计目标可以概括为以下三个方面：1. 确认应收账款的真实性审计人员通过核实企业所提供的应收账款相关的凭证、账务记录和资料等，以确认其真实性，确保企业所公布的应收账款信息准确无误。

2. 确认应收账款的合规性审计人员需要对企业与客户间的应收账款交易条件进行核实，查看是否符合相关财务准则要求，以确认其交易合法性。

3. 确认应收账款权利的存在性审计人员需要对企业所宣称的应收账款权利情况进行核实，以确认其权利存在性，从而确保企业所决策的应收账款确认准确无误。

二、审计程序应收账款权利认定的审计程序包括以下几个步骤：1. 确认客户信息的准确性审计人员需核实企业所提供的客户信息的真实性，查看客户的信用情况，以确认企业所宣称的应收账款权利与客户间的交易条件是否真实存在。

2. 核查账册记录审计人员需核实企业账册记录中的应收账款是否真实存在，检查账册记录与实物的相符性，以确认账主体的记录准确无误。

3. 核实相关凭证审计人员需核实企业所提供的应收账款相关的凭证、资料和账务记录等，以确认其真实有效性。

4. 检查会计处理审计人员需对企业所进行的应收账款确认、调整、计提等会计处理进行审计，确保其满足相关财务准则要求。

如核实对账龄长的账款是否进行坏账准备计提。

5. 与客户核实审计人员需与客户核实应收账款的真实性，确认交易情况及确认其权利是否存在性，以排除可能的虚增风险。

6. 审核内部控制审计人员需审计企业内部控制制度的有效性，以保证应收账款权利认定的规范性和准确性。

通过以上的审计程序与目标，审计人员可全面、准确地判断企业所公布的应收账款信息的真实性、合法性及权利确认准确性。

同时，审计结论与意见还可以给企业提供相应的参考与建议，推动企业财务管理的升华。