审计目标与风险评估程序
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(一)了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境,并评估相应重大错报风险:
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
2.被审计单位的性质;
3.被审计单位对会计政策的选择和运用;
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;
5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(一)实施的风险评估程序
1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序,包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
(二)了解的内容和评估出的风险2
1.行业状况
(1)所在行业的市场供求与竞争
2此处评估出的风险,最终应汇总至风险评估结果汇总表。
2.法律环境及监管环境
策
3.其他外部因素
(1)宏观经济的景气度
(2)利率和资金供求状况
(3)通货膨胀水平及币值变动
(4)国际经济环境和汇率变动
三、被审计单位的性质
(一)实施的风险评估程序
(二)了解的内容和评估出的风险
1.所有权结构
(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型):
2.治理结构
(1)获取或编制被审计单位治理结构图(2)对图示内容作出详细解释说明
3.组织结构
(1)获取或编制被审计单位组织结构图(2)对图示内容作出详细解释说明
4.经营活动
(1)主营业务的性质:
(2)主要产品及描述
(5)联盟、合营与外包情况
5.投资活动
(1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
6.筹资活动
(1)债务结构和相关条款,包括担保情况及表外融资
四、被审计单位对会计政策的选择和运用(一)实施的风险评估程序
(二)了解的内容和评估出的风险
3.披露
五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(一)实施的风险评估程序
(二)了解的内容和评估出的风险
1.目标、战略
2.相关经营风险
3.被审计单位的风险评估过程
六、被审计单位财务业绩的衡量和评价(一)实施的风险评估程序
(二)了解的内容和评估出的风险
1.关键业绩指标