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第四章 职业道德

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第四章 职业道德

第四章 职业道德

答案】 【答案】B
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第四章 职业道德
（三）职业道德的主要内容 1.爱岗敬业 爱岗敬业。 1.爱岗敬业。 2.诚实守信 诚实守信。 2.诚实守信。 3.办事公道 办事公道。 3.办事公道。 4.服务群众 服务群众。 4.服务群众。 5.奉献社会 职业道德中的最高境界。 奉献社会。 5.奉献社会。职业道德中的最高境界。
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第四章 职业道德
（二）诚实守信 1.含义 含义。 1.含义。 诚实是指言行和内心思想一致。 诚实是指言行和内心思想一致。 守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用， 守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用，信守诺 保守秘密。 言，保守秘密。 2.诚实守信的基本要求 诚实守信的基本要求。 2.诚实守信的基本要求。 要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎， 要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎， 信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。 （1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。 严格按照国家会计制度和会计法规记账、算账、结账、报账， 严格按照国家会计制度和会计法规记账、算账、结账、报账， 做到账证、账账、账表、账实相符。 做到账证、账账、账表、账实相符。
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第四章 职业道德
会计职业道德规范的主要内容（简答、单选） 三、会计职业道德规范的主要内容（简答、单选） （一）爱岗敬业 1.爱岗敬业的含义 爱岗敬业的含义。 1.爱岗敬业的含义。 爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。 爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。 敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作 认识本职工作的社会意义和道德价值， 用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪 在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、 感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任 从事会计工作。 感，从事会计工作。 2.爱岗敬业的基本要求 爱岗敬业的基本要求。 2.爱岗敬业的基本要求。 要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力， 要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽 职尽责。 职尽责。 热爱会计工作，敬重会计职业。 （1）热爱会计工作，敬重会计职业。 安心工作、任劳任怨。 （2）安心工作、任劳任怨。 严肃认真、一丝不苟。 （3）严肃认真、一丝不苟。 忠于职守、尽职尽责。 （4）忠于职守、尽职尽责。

计算机操作员(高级)第四章职业道德

计算机操作员(高级)第四章职业道德


可操作性和准强制性 相对稳定性和连续性 职业道德的特点，在于每种职业都有其道德的特殊 内容。职业道德的内容往往表现为某一职业所特有 的道德传统和道德准则。一般来说，职业道德它所 反映的是本职业的特殊利益和要求，而这些要求是 在长期的反复的特定职业社会实践中形成的。有些 是独具特色、代代相传。不同民族有各具特色的职 业生活方式，从事特定职业也有其特定的职业生活 方式。这种由不同职业，不同生活方式长期积累逐 渐形成的相对稳定的职业心理、道德传统、道德观 念以及道德规范、道德品质，则形成为职业道德相 对的连续性和稳定性。



企业对外交往中如何做好保密工作 侵权人获取、使用他人的商业秘密的方式 企业的商业秘密在什么情况中内容被泄露 商业秘密受到侵害时的处理： （1）向仲裁机构 申请仲裁；（2）向工商行政管理部门投诉；（3） 向人民法院起诉；（4）向公安机关报警。 法律禁止侵犯他人的商业秘密 保护商业秘密的“十要”和“十不要”




法律禁止的侵犯商业秘密的不正当竞争 侵犯商业秘密应承担哪些法律责任 商业秘密保护与专利保护的区别：商业秘密保护 采取隐蔽的方式，专利保护则实行公开的形式加 以保护；商业秘密保护自行采取措施，专利权受 《专利法》调节，未经许可，不得使用。 企业保护商业秘密的措施 企业与劳动者约定保守商业秘密事项 企业与职工签订保护商业秘密的合同应遵循的原 则


秘密：是与公开相对而言的，是个人或集团在一定的时间和 范围内，为保护自身的安全和利益，需要加以隐蔽、保护、 限制，不让外界客体知悉的事项总和。构成秘密的基本要素： 隐蔽性；莫测性；时间性。 国家秘密：是关系国家的安全利益，依照法定程序确定，在 一定时间内只限一定范围的人员知悉的事项。 工作秘密：在公务活动中产生的，不属于国家秘密而不宜对 外公开的秘密事项。 保密工作 保密工作的方针：《中华人民共和国保守国家秘密法》规定 保守国家秘密的工作，实行积极防范、突出重点、既确保国 家秘密有便于各项工作的方针。

第四章会计职业道德

第四章会计职业道德

第四章会计职业道德一、单项选择题1.广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应遵守的（）。

A.基本规章B.工作纪律C.行为准则D.行为方式参考答案：C知识点来源：大纲4.1.1难易程度：较易2.狭义的职业道是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的和调整一定职业关系的职业行为（）。

A.规章和要求B.准则和规范C.规则和纪律D.纪律和规范参考答案：B知识点来源：大纲4.1.1难易程度：较易3.职业道德的本质是由（）决定的。

A.社会实践B.经济基础C.社会经济关系D.上层建筑参考答案：C知识点来源：超纲难易程度：适中4.职业道德具有职业性、继承性和（）的特征。

A.强制性B.实践性C.统一性D.不变性参考答案：B知识点来源：超纲难易程度：适中5.会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现（）特征的和调整会计职业的职业行为准则和规范。

A.会计工作B.会计职业C.会计活动D.会计人员参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易6.会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责，这是会计职业道德中哪项原则的具体体现。

（）A.爱岗敬业B.诚实守信C.提高技能D.强化服务参考答案：A知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易7.下列要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终保持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督的会计职业道德原则是。

（）A.廉洁自律B.坚持准则C.客观公正D.提高技能参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易8.下列哪项会计职业道德原则要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

（）A.爱岗敬业B.客观公正C.提高技能D.强化服务参考答案：D知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易9.“常在河边走，就是不湿鞋”这句话体现的会计职业道德要求是（）的具体体现。

A.诚实守信B.廉洁自律C.坚持准则D.提高技能参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易10.某公司资金紧张，需向银行贷款600万元。

第四章 职业道德修养

第四章 职业道德修养

4、原则 第一，全面辩证地考察和判断从业人员职业行 为的动机与效果。 第二，在动机和效果的善恶状况都不清楚的情 况下，首先应侧重于效果善恶的调查研究。 第三，在动机和效果的善恶状况已明朗的情况 下，对某一职业行为善恶与否的判断，应着重 其动机。
5、方式 社会舆论是指在一定的社会生活范围内，对某 种事件、现象、行为等，用文字或语言表达的 某种倾向性意见。 职业习惯 是从业人员在长期的职业活动中形成 的一种稳定的习以为常的职业行为倾向和行为 方式。 内心信念是从业人员发自内心的对某种职业道 德原则规范的真诚信奉和自觉自愿地履行职业 道德义务的责任感。
三、职业道德行为修养
1、含义 职业道德行为修养就是根据职业道德原则与规 范的要求，在职业活动过程中进行自我教育、 自我锻炼和自我改造，从而形成良好的职业道 德品质、达到期望的职业道德修养境界的过程。 2、内容 职业道德知识、职业道德规范人的职业道德素质 第二，有利于发挥职业道德的社会功能 第三，有利于行业的职业道德建设 第四，有利于中华民族优良道德传统的 弘扬
二、职业道德行为评价
1、含义 职业道德行为评价是指人们根据一定社 会的职业道德原则和规范，通过社会舆 论、职业习俗和内心信念等形式，对他 人或自己的职业道德行为所进行的善恶 判断。 2、标准 善与恶是评价职业道德行为的 根本标准。
3、类型 社会评价 是指社会各方面对从业人员的职业道 德行为，作出的善恶判断和表明的倾向性态度。 集体评价 是指从业人员所在集体（班组、单位 等），对其职业道德行为作出的善恶判断和所 表明的态度。 自我评价 是指从业人员对自己的行为所进行的 善恶判断和形成的倾向性态度。
4、方法 第一，认真学习职业道德理论 第二，虚心接受职业道德教育 第三，正确选择职业道德行为 第四，积极参加职业道德实践 第五，科学开展职业道德评价 第六，不断提高职业道德境界

第四章职业道德部分试题

第四章职业道德部分试题

第四章职业道德部分试题职业道德部分试题⼀、单项选择1. 下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（）A. 诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会B. 爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会C. ⽂明礼貌、助⼈为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法D. 爱岗敬业、诚实守信、廉洁⾃律、客观公正、坚持准则、提⾼技能、参与管理、强化服务2. （）是职业道德的出发点和归宿。

A. 爱岗敬业B. 诚实守信C. 办事公道D. 奉献社会3. （）是职业道德的精髓（基本准则）。

A. 爱岗敬业B. 诚实守信C. 服务群众D. 奉献社会4. （）是职业道德的基础。

A. 爱岗敬业B. 诚实守信C. 办事公道D. 奉献社会5. 做好会计⼯作的⾸要前题是（）A. 爱岗敬业B. 客观公正C. 遵守准则D. 廉洁⾃律6. 会计⼈员对于⼯作中知悉的商业秘密应依法保守，不得泄露，这是会计职业道德中（）的具体体现。

A. 诚实守信B. 廉洁⾃律C. 客观公正D. 坚持准则7. “理万⾦分⽂不沾”、“常在河边⾛，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是（）A. 参与管理B. 廉洁⾃律C. 提⾼技能D. 强化服务8. 在会计⼯作中，（）是会计⼈员必须具备的⾏为品德，是会计职业道德的灵魂。

A. 提⾼技能B. 坚持准则C. 客观公正D. 廉洁⾃律9. 会计职业道德的基本⼯作准则是（）A. 诚实守信B. 提⾼技能C. 服务群众D. 奉献社会10. 会计职业道德的根本是（）A、认真B、诚信C、敬业D、责任⼼11. 公司为获得⼀项⼯程合同，拟向⼯程发包的有关⼈员⽀付好处费10万元。

公司市场部持公司董事长的批⽰到财务部领该笔款项。

财务部经理张某认为该项⽀出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批⽰，遂同意拨付了此款项。

下列对张某做法的认定中，正确的是（）A. 张某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求B. 张某违反了参与管理的会计职业道德要求C. 张某违反了客观公正的会计职业道德要求D. 张某违反了坚持准则的会计职业道德要求12. 会计⼈员在⼯作中应主动就单位经营管理中存在的问题提出合理化建议，协助领导决策，这是会计职业道德中的（）所要求的。

第四章 会计职业道德

第四章 会计职业道德

第四章会计职业道德第一节职业道德与会计职业道德知识点一：职业道德（一）职业道德的概念职业道德的概念有广义和狭义之分。

狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。

（二）职业道德的主要内容：职业道德的基本内容，即“爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会”。

爱岗敬业是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范。

诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

奉献社会是职业道德的出发点和归宿。

【例题·单选题】下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（）。

A.诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会B.爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会C.文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法D.爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务[答案]B知识点二：会计职业道德（一）会计职业道德概念：P183会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

会计职业道德规范的含义包括以下几个方面：1.利益的相关性会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。

可以配合国家法律制度调整职业关系中的经济利益关系。

会计职业道德允许个人和各经济利益主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益。

2.发展的稳定性3.广泛的社会性4.适度的约束性：会计职业道德是规范会计行为的基础，是会计法规的重要补充。

会计法律制度是会计职业道德的最低要求【例题·判断题】当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。

（）[答案]×（二）会计职业道德规范的主要内容我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等八方面的内容。

第四章教师职业道德原则

人的发展是全面的、整体性的，不是片面 的；人不是工具，人是人自己；个体的个 性培养与共性培养不矛盾，个体的全面发 展是个性与共性的统一；人的全面发展是 每一个个体的全面发展，是一种有差别的 发展，不是“一刀切”、“一样化”的绝 对平均主义式的“整齐划一”；
（三）教育人道主义确立的客观依据
1、是社会主义人道主义在教育中的贯彻、 体现；
（二）教育人道主义原则的基本内容
有两个方面的基本内容：
1、尊重人权的精神；
教育尊重人权主要体现为：一是保障受教 育者的教育权利；二是教育要注重和保护 师生的一般权利，如人身权、人格权、政 治经济文化等基本人权。
不尊重人权的教育是不人道的教育。
2、应努力促进个人全面发展（或者说：具 有个人全面发展的价值取向）
对教师职业道德的基本原则，其意义、如 何贯彻等，重在理解。如果是论述题，可 以结合现实进行分析。这些原则互相联系、 互为依据。这些原则或是来源于现代社会 发展要求，或是来源于社会主义制度的总 体要求，或是来源于教育活动、教师职业 劳动的特殊要求。
11 醉翁亭记
1．反复朗读并背诵课文，培养文言语感。 2．结合注释疏通文义，了解文本内容，掌握文本写作思路。
3．把握文章的艺术特色，理解虚词在文中的作用。 4．体会作者的思想感情，理解作者的政治理想。一、导入新课范仲淹因参与改革被贬，于庆历六年写下《岳阳楼记》，寄托自己“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的政治理想。实际上，这次改革，受到贬谪的除了范仲淹和滕子京之外，还有范仲淹改革的另一位支持者——北宋大文学家、史学家欧 阳修。他于庆历五年被贬谪到滁州，也就是今天的安徽省滁州市。也是在此期间，欧阳修在滁州留下了不逊于《岳阳楼记》的千古名篇——《醉翁亭记》。接下来就让我们一起来学习这篇课文吧！【教学提示】结合前文教学，有利于学生把握本文写作背景，进而加深学生对作品含义的理解。二、教学新 课目标导学一：认识作者，了解作品背景作者简介：欧阳修(1007—1072)，字永叔，自号醉翁，晚年又号“六一居士”。吉州永丰(今属江西)人，因吉州原属庐陵郡，因此他又以“庐陵欧阳修”自居。谥号文忠，世称欧阳文忠公。北宋政治家、文学家、史学家，与韩愈、柳宗元、王安石、苏洵、苏轼、苏

第四章职业道德内容

• 答案（A）
• A．钻研业务，提高技能 B.文明礼貌 C.遵 守职业纪律 D.具有较高的职业道德水平
• 4.在商业服务业中，从业人员上岗的首要条件 和基本素质是要具备（A）。
• 答案（A）
• A．文明礼貌 B.爱岗敬业 C.遵纪守法 D. 爱国主义
• 5.敬业奉献是指（ ）。
• 答案（A）
• A.爱岗敬业和奉献社会 B.文明礼貌和诚实 信用 C.爱岗敬业 D.奉献社会
• 23.积极进取、勇于竞争的基本要求是（）
• 答案（ABCD）
• A.具有敢于冒尖，敢为人先的精神 B.努力学习，提高竞争实力
• C.提倡公平竞争，形成相互促进，积极向 上的人际关系 D.具有科学精神和求实态度
• 24.职业用语的基本要求是（）
• 答案（ABCD）
• A.自然亲却 B.用尊称敬语 C.讲究语言艺术 D. 说好“三声”
• 答案（ABC）
• A.职业纪律和职业活动相关的法律、法规是职业活 动能够正常进行的基本特征 B.遵纪守法是抵制行业 不正之风的重要内容 C.遵纪守法是从业人员必备的 道德品质 D.遵纪守法只是公民必备的道德品质
• 15.遵纪守法作为职业道德规范，其基本要求是（）
• 答案（ABCD）
• A.认真学习职业纪律和有关的法律法规 B.正确认识 职业权利与义务的关系，增强抵制行业不正之风的 能力 C.严格要求和训练自己，养成遵纪守法的习惯 D.敢于同违法乱纪现象和不法之风作斗争
• 6.明礼诚信是指（ ）。
• 答案（A）
• A.文明礼貌和诚实信用 B.文明礼貌 C.诚 实信用 D.礼貌礼仪礼节
• 7.（ ）是企业的无形资产。
• 答案（A）
• A.诚实信用 B.注重质量 C.合法经营 D. 文明礼貌

第4章 注册会计师职业道德




【答案】ABD 【解析】选项C不恰当。注册会计师对审计业务中有问题的信息出 具恰当的非标准审计报告不被视为违反诚信原则。但是，本例中注 册会计师最终出具的审计报告类型不一定是否定意见的审计报告。
（二）独立
实质上独立:
是一种内心状态
是一种外在表现
形式上独立：
实质上的独立： 提出结论时要独立 形式上独立： 从理性上，充分掌握信息的第三方看是独立的
比如，注册会计师如果在其审 计报告上签名则表明其与审计报 告包含的信息发生牵连。

不得与这些有问题的信息发生牵连：
含有严重虚假或误导性的陈述
含有缺乏充分根据的陈述或信息 存在遗漏或含糊其辞的信息

【例题.多选题】A注册会计师是甲公司2011年财务报表 审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时发现 甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构 销售行为（注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实， 可以视为已与有问题的信息发生牵连）。按照诚信原则， A注册会计师应当采取适当措施予以消除，这些措施可 能包括（ ）。 A．要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息 B．要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息 C．出具否定意见审计报告 D．解除甲公司2011年财务报表审计业务约定
(1)事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服 务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
(2)事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴 证业务的对象 (3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户 的董事或高级管理人员
(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户， 并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响

(3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对 业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务 所的项目合伙人（与自我评价3、4联系） (4)注册会计师接受客户的礼品或款待

教师职业道德修养第四章

第四章教师职业道德标准第一节教师职业道德的根本标准1.教师职业道德根本标准是指在教师职业活动中经常表现的、最重要的、具有一般指导意义的道德标准。

2.改革开放以来，我国曾先后四次公布与修改了?中小学教师职业道德标准?，最新一次〔2021年〕公布。

3.教师职业道德的根本标准的具体内容〔“三爱〞，“教师学习〞〕：一、爱国守法：爱国守法是教师职业的根本要求。

二、爱岗敬业：爱岗敬业是教师职业的本质要求。

爱岗是指一个人热爱自己的事业，热爱自己的岗位。

教师的爱岗，就是热爱教育事业，具体表达为热爱教育工作与热爱学生。

敬业是指一个人对工作的使命感与责任感。

三、关爱学生：关爱学生是教师爱岗敬业的具体表达，是教师做好教育工作的感情根底与前提，也是构成教师完美人格的一个必要因素。

关爱学生就是要用“严爱〞来约束与引导学生，用“慈祥〞去温暖、感染学生，用“友爱〞来营造民主、平等、与谐的师生关系。

四、教书育人：教书育人是教师职业道德的核心，是教师职业的“第一要务〞，是判断教师道德是非善恶的最高道德标准。

教书育人反映了教师这一行业的本质特征，指出了教师行业与其他行业不同的根本所在。

“经师〞与“人师〞的统一看成是搞好教书育人之根本。

五、为人师表：为人师表是教育活动对教师个人言行提出的一条重要的教师职业道德标准，是教师职业的内在需要。

教师良好的道德修养是培养学生良好的思想道德的关键。

六、终生学习〔1〕以上各个标准之间彼此联系，相互影响；〔2〕各个标准就是这样相互联系而形成的一个整体。

第二节教师在教育职业中的道德标准4.教师在职业关系中的根本道德要求：热爱教育，乐于奉献〔事业〕；教书育人，尽职尽责〔职业〕；严谨治学，提高水平〔学业〕。

5.热爱教育是对教师的根本要求。

6.乐于奉献，是人民教师的本色。

7.教书育人是教师的根本道德责任。

8.所谓教书育人，是指教师要根据社会开展的需要与学生身心开展的规律，在教育教学过程中，自己的把教育与教学结合起来，尽职尽责，既传授科学文化知识，又进展思想品德教育，把学生培养成德、智、体诸方面全面开展的一代新人。

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– 形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实
3）客观
• 客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添 加个人的偏见，是指注册会计师对有关事项的 调查、判断和意见的表述不应因偏见、利益冲 突以及他人的不当影响而损害职业判断。
客观
• 4）专业胜任能力和应有的关注 • （1）专业胜任能力 • 专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技 能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业 务。专业胜任能力可分为两个独立的阶段:专业胜 任能力的获取和专业胜任能力的保持。 • （2）应有的关注 • 应有的关注，要求注册会计师勤勉尽责，按照有 关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。
独立性产生威胁。
• 情形三：对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人 及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经 济利益（例如，通过继承、馈赠或合并产生的），不允许
• 5）保密 • 保密原则要求注册会计师应当对因职业关系和商 业关系而获知的信息予以保密，避免出现下列行 为： • （1）除非法律法规和职业规范允许或要求，在未 经适当且特别授权的情况下，向会计师事务所或 雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业 关系获知的涉密信息。 保密 • （2）利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信 息为自己或第三方谋取利益。
• 4.2.3 对违反职业道德基本原则的防范措施
• 1）会计师事务所层面的防范措施 • 2）具体业务层面的防范措施
会计师事务所从整体上维护独立性的措施
1．会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴 证小组成员保持独立性； 2．制定有关独立性的政策和程序，包括识别损害独立性 的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施； 3．建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得 到遵循； 4．及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序 及其变化； 5．制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策 和程序。
• 2）自我评价威胁
• 如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且 将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价威胁。 • 产生自我评价威胁的情形包括： • （1）会计师事务所设计或运行财务系统后，对该系统运行的有效性 出具鉴证报告；
• （2）会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数
会计师事务所在承办具体鉴证业务时维护独立性 的措施
1．安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； 2．定期轮换项目负责人及签字注册会计师； 3．与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性 问题； 4．向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性 质和收费范围； 5．制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管 理决策或承担相应责任的政策和程序； 6．将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小 组。
• 4.2.2 对注册会计师职业道德基本原则产生 威胁的具体情形
• 对注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁可能 产生于各种情形和关系。威胁可以归纳为自身利 益威胁、自我评价威胁、过度推介威胁、密切关 系威胁和外在压力威胁五类。
• 1）自身利益威胁
• 如果经济利益或其他利益对注册会计师的职业判断或行为 产生不当影响，将产生自身利益威胁。 • 产生自身利益威胁的情形包括： • （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利 益； • （2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费； • （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商 业关系； • （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； • （5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该 客户； • （6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排;
4）密切关系威胁 如果注册会计师与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而 过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系威
胁。产生密切关系威胁的情形包括：
（1）项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近 亲属关系；
（2）项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系，而该
员工所处职位能够对业务对象产生重大影响； （3）注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇，除非所涉价值 微小。
• 情形三：ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，
其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20
• 【解答】情形一：对独立性不构成威胁。项目组负责人按 照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付，项目组负责 人与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威
胁。
• 情形二：对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的 直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对
• 5）外在压力威胁
• 如果注册会计师受到实际的压力或感受到压力而无法 客观行事，将产生外在压力威胁。 • 产生外在压力威胁的情形包括： • （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； • （2）如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项 交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证 服务合同提供给该会计师事务所； • （3）会计师事务所受到客户的起诉威胁； • （4）会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工 作范围的压力。
据作为鉴证对象； • （3）鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理
人员；
• （4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客
• 3）过度推介威胁
• 如果注册会计师过度推介客户或雇佣单位的某种 立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度 推介威胁。 • 产生过度推介威胁的情形包括： • （1）会计师事务所推介审计客户的股份； • （2）在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注 册会计师担任该客户的辩护人。
• 6）职业行为
• 职业行为要求注册会计师应当遵守相关法律法规， 避免发生任何已知悉或应当知悉的有损职业声誉 的行为。 • 在推介自身和工作时，注册会计师不应损害职业 形象，不应存在下列行为： • （1）对其能够提供的服务、拥有的资质以及积累 的经验进行夸大宣传。 职业行为 • （2）对其他注册会计师的工作进行贬低或比较。
A 独立性威胁
• ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2008年度财务报 表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计 业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列
情形：
• 情形一：A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产 一套，并一次性支付房款150万元。 • 情形二：A注册会计师的岳母于2007年购买甲公司发行 的企业债券，面值2 000元，即将到期。
4.2 注册会1）诚信 • 诚信，是指诚实、守信。诚实是指一个人的言行 与内心思想一致，不虚假；守信是指能够履行与 别人的约定而取得对方的信任。诚信原则要求注 册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保 持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
诚信
独立
– 2）独立 – 独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行 事。
– 中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包
括实质上的独立性和形式上的独立性。 – 实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提 出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公 正行事，并保持客观和职业怀疑态度。
当维护措施不足以消除损害独立性因素 的影响或将其降至可接受水平时，会计师 事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
课后思考
• 1）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？ • 2）注册会计师职业道德基本原则包括的内 容有哪些？ • 3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威 胁有哪些？ • 4）对注册会计师违反职业道德基本原则的 防范措施有哪些？