第3章税收原则
- 格式:ppt
- 大小:2.28 MB
- 文档页数:25
税收的四大基本原则第一,公平原则。
公平原则是税收制度中最基本、最重要的原则之一、公平原则要求税收的征收对象应按照其能力分摊国家财政支出的义务。
这意味着税收应该按照纳税人的收入或财富水平征收,以保证征税的公平性。
公平原则还要求税收征收应适当地体现纳税人的能力差异,即高收入者应相对高征税,低收入者应相对低征税,以减少贫富差距。
第二,效益原则。
效益原则要求税收的征收应与纳税人所享受的公共产品和服务的实际效益相对应。
征税应该是一个收入-支出的平衡过程,纳税人应当为他们所受益于国家提供的公共产品和服务负有相应的义务。
效益原则还要求税收征收的方式和方法应能够促进经济发展,提高资源配置效率,以实现经济社会的可持续发展。
第三,简洁原则。
简洁原则要求税收征收的过程应简单、透明、便捷。
税法应当简明扼要,避免冗长的解释和繁杂的操作规定,以降低纳税人的负担和税务管理的成本。
简洁原则还要求税收征收的程序应公开透明,纳税人应有权了解税收政策和征收程序,以提高纳税人的合规性和信任度。
第四,可行原则。
可行原则要求税收征收的方式和方法应符合实际情况和实际操作的可行性。
税收制度应考虑国家的经济实力、税收征收的成本、征税的灵活性和适应性等因素。
可行原则还要求税收征收的方式和方法应符合经济发展的阶段特点和社会的发展需求,以确保税收的经济效益和社会效益的统一总之,税收的四大基本原则包括公平、效益、简洁和可行原则。
这些原则在税收制度中起到了指导和规范的作用,为税收征收活动提供了重要的依据。
税收制度的合理性和公正性取决于税收征收是否严格遵循这些原则。
(课程代码:0100068)《税收学》教学大纲TAXATION执笔人:李爱鸽编写人员:毕晓惠任芸力审核人:娄爱花《税收学》教学大纲第一章税收基本概念[教学目的]通过本章的学习,使学生熟悉税收一般概念和基本知识,初步掌握税收的概念、特征方面的基本理论,加深对税收的一般规律的认识。
并通过对我国税收产生前提条件及发展演变过程的学习,使学生对税收的概念、形式特征有一个新的认识。
[重点难点]本章在税收学中占有重要的地位,所涉及的几个问题是最基本的和必须掌握的,相对而言,应把税收概念的内涵,税收体现以国家为主体的特定分配关系、税收的三个形式特征、税收产生的前提条件等作为教学的重点;教学难点是对税收性质和税收形式特征的理解问题。
[教学时数]3[教学内容]第一节税收的产生与发展一、税收的产生税收的产生前提条件,一是国家公共权力的建立,二是私有制的存在。
二、税收的发展(一)税收形式的发展演变——从实物和力役等非货币形式向货币形式的演变。
(二)税收法制程度的演变——从自由贡献、支持援助时期到专制课税时期和立宪课税时期的发展演变。
(三)税制结构的发展演变:从以古老原始的直接税为主的税收制度到以间接税为主的税变:从局限于本国领土范围之内的国家税收到涉及有关国家之间收制度再到以现代直接税为主的税收制度的发展演变。
(四)政府课税范围的发展演利益分配的国际税收关系的演变。
(五)税收名称的发展演变:贡、赋、租、税、捐不同含义的历史演变。
第二节税收根据学说一、有关课税根据的不同学说(一)公需义务说(二)公共产品补偿说(三)国家需要说(四)社会扣除说(五)其他学说包括:牺牲说、交换说、保险说和社会调节说。
二、有关课税根据学说的评价第三节税收的概念与特征一、税收概念的不同表述(一)语言学对税收的解释(二)经济学对税收的解释二、对税收概念的理解税收是国家财政收入的一种方式;税收的主体是国家或政府;国家征税凭借的是公共权力;国家征税的目的是为社会提供公共产品;税收必须通过法律形式进行。
第三章税收征收管理法律制度第一节税务管理1、依据:税收征收管理法律制度的基本规范,是《中华人民共和国税收征收管理法》,简称《税收征管法》,适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
2、税收征收管理体制:我国实行“统一领导、分级管理、划分税种、各自征收”的税收征收管理体制。
国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作,各地国家税务局和地方税务局分别在各自职权范围内管理地方税收征收管理工作。
3、税务管理,是指税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为,是税务机关为了贯彻、执行国家税收法律制度,加强税收工作,协调征税关系而开展的一项有目的的活动。
4、税务管理内容包括:税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等。
一、税务登记管理1、税务登记的概念:税务登记(纳税登记),是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
2、税务登记的范围:《税务登记管理办法》规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记。
【例题?判断题】凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记。
( ) [答案]对【例题?判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内,可以不必办理税务登记。
( )[答案]错3、税务登记的种类包括:开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(一)开业登记(设立登记)1、开业登记的概念:开业登记,是指从事生产经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后(首次)办理的纳税登记。
2、开业登记的对象、时间(除外出经营,其他均30日)、地点(所在地、发生地、营业地)(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人(即使是享受免税或税收优惠的),包括:①企业,即从事生产经营的单位或组织,包括国有、集体、私营企业,中外合资合作企业、外商独资企业,以及各种联营、联合、股份制企业等。
第三章税收公平1.在什么情况下可按受益原则征税?答:税收的受益原则是根据市场经济所确立的等价交换原则,把个人向政府支付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格,因此,个人税收负担应根据各人分享的公共品受益大小来确定。
按受益标准,征税和受益应是对等的。
对于从政府提供公共品受益多的人,应承担较多的纳税义务;反之,则应承担较少的纳税义务。
由于公共品受益的非排斥性特点,使公共品受益边界无法确定,即无法确定谁受益,受益多少,从而无法通过竞争价格由市场提供,因此,受益标准作为一般原则无法在实践中推行。
但在特定情况下,以税代费,按受益标准征税也是可行的。
主要是对于部分由政府提供的准公共品,这些公共品受益边界较为清楚,消费的竞争性又较强,由于受收费效率原因而征税,谁受益、谁纳税,并按受益大小确定纳税,可以提高分配效率。
2.应选择什么指标来体现能力原则征税?答:依据能力负担原则,凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税,以体现税收的横向公平;凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税,以体现税收的纵向公平。
税收的横向公平和纵向公平都涉及负担能力的指标选择。
反映个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富三种。
(1)以个人收入为衡量纳税能力指标。
个人收入是个人货币收入的统称,包括工资、薪金、利息、股息、租金等收入。
个人收入反映了个人的纳税能力,同样收入的纳税人可以被看作具有同等纳税能力,而不同收入的纳税人可以被看作具有不同纳税能力。
以个人收入作为衡量个人纳税能力的指标,具有资料全面、基础广泛、易于掌握的特点。
但由于具有同等能力的个人因不同偏好,同样收入的纳税人因不同的个人情况,从而具有不同的纳税能力,因而给纳税能力的确定,也带来了技术上的困难。
(2)以个人支出为衡量纳税能力指标。
个人支出是个人收入扣除个人储蓄后的余额。
以个人支出作为衡量个人税能力的指标同以个人收入作为衡量个人纳税能力的指标比较,同样具有支出相同的纳税人因个人情况不同而给个人纳税能力的确定带来技术上的困难的问题。
第三章税收筹划的基本方法1、利用税收优惠政策1)免税技术2)减税技术3)税率差异技术4)扣除技术5)抵免技术6)退税技术7)分割技术2、税收递延3、选择合理的企业组织形式4、转让定价税收筹划,是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点,研究实施税收筹划的方法。
第一节税收筹划的切入点一、选择税收筹划空间大的税种为切入点1、税种的选择:税收筹划原则上可以针对一切税种。
【注】但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其收益也不同。
2、重点选择:1)决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点2)选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点【注】税负弹性大,税收筹划的潜力也越大。
税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。
3、税负弹性影响因素:主要包括:税基、扣除项目、税率和税收优惠。
【注】税基越宽,税率越高,税负就越重;或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。
二、以税收优惠政策为切入点充分利用税收优惠政策,达到减免税目的。
通过改变产品的原料实现减免税的目的。
【例如】通过利用“三废”生产产品,实现减免税的目的。
通过安置特定人员就业实现减免税。
通过在特定地区设立企业实现减免税。
同时应注意:1、不能曲解税收优惠条款。
用过了头就是骗税。
如残疾人就业。
2、按规定程序申请。
保证权益不损失。
即程序合法。
三、以纳税人构成为切入点按我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,就不需要缴纳该项税收。
四、以影响纳税额的几个基本因素为切入点影响应纳税额的因素有两个:1)计税依据2)税率应纳税额=应纳税所得额×税率即:计税依据越小、税率越低,应纳税额也越小。
【例】1)企业所得税正常为25%,如果是微利企业,则缴纳的税率为20%,当本年利润出现在临界点上时,需要纳税筹划。
2)如果10万元以下为微利,利润总额出现100 100元时:应纳税额(25%)=100 100×25%=25 025(元)(20%)=100 000×20%=20 000(元)差异额=25 025-20 000=5 025元。
中国税制复习资料第一章税制概述一、单项选择1.在税制要素中,反映征税深度的是( )A、纳税期限B、纳税环节C、税率D、减免税2.在税负能够转嫁的条件下,纳税人并不一定是( )。
A、实际负税人B、代扣代缴义务人C、代收代缴义务人D、法人3.税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是()A、负税人B、纳税人C、扣缴义务人D、缴税人4.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为( )。
A、7%B、8%C、13%D、17%5.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A、进口的应税消费品为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式的为收取货款的当天二、多选题1.以下属于营业税应税劳务的有()A、销售不动产B、商业批发和零售C、建筑安装工程作业D、娱乐业E、转让无形资产2.下列应税消费品中,适用定额税率的有()A、黄酒B、酒精C、烟丝D、雪茄烟E、润滑油3.关税依据计征方式不同可分为()A、从量关税B、从价关税C、复合关税D、报复关税E、滑动关税4.耕地占用税的纳税人包括()A、国有企业B、集体企业C、个体工商户D、外商投资企业E、事业单位5.以下关于资源税纳税义务发生时间的表述正确的有()A、预收货款销售方式,为收到货款的当天B、自产自用应税产品,为移送使用的当天C、分期收款销售方式,为收到货款的当天D、采取直接收款方式,为收到货款的当天E、预收货款销售方式,为取得索取价款凭证的当天三、简答题1.简述偷税的法律责任。
2.简述哪些固定资产不得计算折旧扣除。
3.简述什么是个人所得税的纳税人。
4.简述企业所得税税率式优惠的具体政策。
第二章税制要素与税收分类1.下列项目中,实行从量定额计税方法征收消费税的是( )A、玉石B、实木地板C、游艇D、汽油2.区分不同税种的主要标志是()A、税率B、纳税人C、征税对象D、税目3.2008年10月某公司进口货物一批,货物的成交价为100万元,运达我国输入地点的运费等费用共计10万元,该货物适用关税的税率为30%。
第三章税收征收管理法律制度第三章税收征收管理法律制度税务管理(税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理、纳税申报)税收征收(税款征收方式、应纳税额的确定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款追征及补征、减免退税及延期纳税审批)税务检查(大纲没做要求)一、税务管理(一)税务登记1.税务登记的概念税务登记的主管税务机关:县以上(含本级)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)2.税务登记范围税务登记的原则:(普遍登记的原则:凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。
)★企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应办理税务登记。
除此以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照规定办理税务登记。
3.税务登记种类税务登记种类包括:开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(1)开业登记(设立登记):①自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记②自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记③当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记④自承包承租合同签订之日起30日内;⑤从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本;⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记⑦其他纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记了解:税务登记表的主要内容包括:(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;(二)住所、经营地点;(三)登记类型;(四)核算方式;(五)生产经营方式;(六)生产经营范围;(七)注册资金(资本)、投资总额;(八)生产经营期限;(九)财务负责人、联系电话;(十)国家税务总局确定的其他有关事项。
公平及其与效率的关系:研究进展与思考(节选)改革开放以来,对于什么是分配公平,公平与效率之间到底是什么关系,一直深受经济理论界的关注;尤其是在市场化改革和居民之间收入差距扩大的背景下,公平及其与效率的关系,更成为经济理论界的研究热点。
本文将在对国内经济理论界关于公平及其与效率的关系的研究成果进行梳理的基础上,阐述笔者对公平及其与效率关系的一些认识。
一、关于公平的涵义什么是分配公平,经济理论界进行了长期的讨论,不同的学者有着不同的理解或者界定。
归纳起来,形成了结果公平论、机会公平论、规则公平论、主观公平论、效率公平论、多维公平论等主要观点。
1.结果公平论。
这种观点认为公平是指社会成员的收入大致均等,即以分配结果的平等作为衡量公平的标准。
持这种观点的学者最典型的做法是根据基尼系数的大小来判断是否公平。
例如,杨宜勇等曾指出:“分析意义上的收入分配不公,主要侧重经济学所讲货币效用——即居民间货币和实物收入的差异。
在研究居民收入分布状况时,基尼系数是最简洁和使用最广泛的工具。
”2. 机会公平论。
这种观点承认由于人的能力、贡献不同而形成的差别,认为经济领域的“公平”主要是指分配过程中的机会均等。
例如,何炼成认为:“分配公平就是指等价交换原则所体现的平等,也就是人们通常所说的机会均等。
即每个社会成员在市场竞争中都有同等参与的机会,人人都有获得资本和利润的权利,都有选择职业和接受教育的权利,这就是经济上的平等与公平。
”厉以宁也曾经认为公平主要是指“获取收入或积累财产机会的公平,也就是所谓机会的均等。
只要在市场竞争中‘大家处于同一条起跑线上’,全都按照自己的能力与努力程度来进行竞争,尽管竞争的结果有差异,但出发点相同,这就可以理解为公平了。
”3. 规则公平论。
这种观点认为公平是指收入分配规则的公正平等。
王家新、许成安认为公平的实质与核心内容是规则公平。
第一,它包括了机会平等,即“社会成员在就业、教育和培训等方面的机会均等,各种公共资源的配置、市场准入和交易均通行非歧视原则,不存在要素的地区流动、部门流动和产业流动等限制,各经济主体能够不受制约地、平等地参与经济活动,以平等竞争的方式接受教育或谋取职位。
第3章税收理论考点:税收原则一、税收原则概述1.税收原则的概念税收原则核心:如何使税收关系适应一定的生产关系的要求,它体现了政府征税的基本思想。
2.制定税收原则的依据(1)政府公共职能——税收的首要和基本目的是满足社会公共需要;(2)社会生产力水平:生产力水平与税收之间是一种作用与反作用的关系;(3)社会生产关系状况。
二、现代税收原则1.税收的财政原则税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动需要的原则,包括财政收入和税务行政两方面。
2.税收的经济原则三、税收制度1.税收制度的构成要素:税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率2.征税对象:也称征税客体,指对什么征税,即国家征税的标的物。
它是一种税区别于另外一种税的主要标志。
3.税率的基本形式:比例税率、累进税率和定额税率。
4.其他要素:纳税环节、纳税期限、减税免税(减税免税、税额式减免)、违章处理四、税制结构五、我国税制结构现状目前,我国的税制结构具有较为典型的发展中国家税制结构的特点,货物和劳务税构成了我国税收总额的主体部分,财产和特定行为税的比重较低。
就单个税种而言,增值税的比重最高,其次是企业所得税。
六、税收负担的衡量指标2.微观税收负担的衡量指标七、税收负担的影响因素1.经济因素4.征管因素;在既定的名义宏观税收负担水平下,税收征收率的高低直接决定了实际宏观税收负担水平。
八、税收负担的转嫁与归宿1.税负转嫁的一般规律(1)对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁(2)对垄断性商品课征的税较易转嫁(3)货物和劳务税较易转嫁(4)征税范围广的税种税负较易转嫁九、税收管辖权。