3 第三章 税收原则、税收职能与税收效应

税收效应一、税收效应1、税收效应（Tax Effect）：是指纳税人因国家课税而在其经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用。

（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）2、思考：税收效应与税收职能的联系和区别。

3、税收效应的分类：（1）从税收对纳税人的影响来看，可分为收入效应和替代效应。

所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。

税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中。

但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所作出的进一步反应则会改变经济的效率与状况。

税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。

例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增加其价格，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。

税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。

（2）按影响的具体对象，可分为税收的行为效应（比如消费者的消费选择、储蓄，私人或企业投资等等按影响的不同层次，分为税收的微观经济效应（消费行为与生产行为、私人储蓄、私人投资及劳动供给）与税收的宏观经济效应（经济增长、经济稳定、收入分配）。

）与福利效应（私人、企业及社会福利）。

（3）按影响的不同税收，可分为所得税、财产税、商品间接税、行为税的税收效应。

二、税收的微观经济效应：1、为什么选择生产、消费、劳动力、投资、储蓄作为税收效应的研究对象：（1）微观经济学架构为基础：生产者与消费者的行为（以收入及价格变动为媒介）（2）是对经济发展影响因素的分解。

税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。

其研究的是2、税收对生产的影响税收对生产行为的收入效应和替代效应（1）对生产行为的收入效应：是指政府对商品、所得或者财产课税使市场的供求数量较征税前有所下降，即造成企业实际收入或可支配收入的减少。

税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能是指税收所具有的内在功能，其具体表现则为税收的作用。

税收作为政府的一种分配行为，在性质上属于经济活动中的分配范畴，因此，税收的职能作用，也只能从税收与经济的关系中来考察。

一、税收与经济的关系税收实践证明，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。

税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收和税收对经济的反作用。

经济决定税收，这是前提。

经济是税收得以存在和发展的基础。

经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。

商品生产、贸易的发展和繁荣，使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围的国际延伸，国际税收也随之产生和发展。

不仅如此，不同税种的构成、不同税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。

如今，经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。

税收依赖于经济，只是一个方面。

从税收研究角度讲，更重要的还在于另一方面，即税收对经济具有反作用。

随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。

这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。

正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。

二、税收筹集国家财政收入的职能筹集国家财政收入是税收的首要职能，有的将其简称为税收的财政职能或财政收入职能。

由于税收分配是一种无偿分配，税收收入又具有及时、充裕、稳定、可靠的特点，因此，税收一直都是政府财政收入的主要来源。

特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的。

税收的财政职能决定了税收在财政中的重要地位。

税收与财政同属于分配范畴。

虽然税收是财政的一个有机组成部分，但它又具有相对的独立性，在财政分配关系中具有独特的地位。

这种独特的地位，不仅表现在税收具有独特的调控功能，而且税收活动对财政的意义重大。

如何应用税收职能与税收效应税收职能指的是税收的基本功能和目标。

税收效应则是指税收政策在实际执行中产生的效果和影响。

本文将探讨如何应用税收职能与税收效应来实现经济和社会发展。

税收的主要职能有以下几个方面。

首先，税收具有财政职能。

税收是政府筹集财政收入的主要手段之一，通过征收税收可以满足政府的财政需求，为政府提供经费进行公共事业建设和社会福利的发放。

对于如何有效应用税收的财政职能，政府应制定合理的税收政策，包括征税对象、税率等方面的设计。

合理的税收政策可以平衡政府的财政需求和纳税人的经济承受能力，避免过高或过低的税负对经济运行造成不利影响。

其次，税收具有调节职能。

税收政策可以通过税率的调整来对经济进行调节。

例如，当经济处于通胀的高速增长状态时，政府可以适当提高通胀性税收的税率，以减缓通胀速度，保持物价稳定。

另外，税收政策还可以通过差别征税，如对奢侈品征收高额消费税，来调节消费结构，引导社会资源向更有利于经济和社会发展的领域转移。

再次，税收具有分配职能。

税收可以通过征收财富税、遗产税等来减少贫富差距，实现社会的公平与正义。

政府可以通过合理的税收政策来调整收入分配结构，将资源从相对集中的富裕群体向相对贫困的群体进行再分配，提高社会的公平度。

此外，政府还可以通过减免税政策来刺激和支持中小企业的发展，促进就业和经济增长。

最后，税收具有调节经济的职能。

通过税收政策的调整，政府可以影响企业和个人的经济行为，从而引导和调节经济发展的方向和速度。

例如，政府可以通过降低企业所得税率来鼓励企业增加投资和创新，促进经济的长期增长。

此外，税收政策还可以通过利用税收的激励作用，例如对节能绿色产业给予税收优惠，来引导经济向环保和可持续发展方向转型。

税收效应是指税收政策实施后所产生的经济和社会效果。

政府在制定税收政策时，应该考虑到税收效应，以使税收政策能够真正发挥应有的作用。

第一，经济效应。

税收政策对经济增长、就业、收入分配等方面都有影响。

第3章税收理论考点：税收原则一、税收原则概述1.税收原则的概念税收原则核心：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。

2.制定税收原则的依据(1)政府公共职能——税收的首要和基本目的是满足社会公共需要；(2)社会生产力水平：生产力水平与税收之间是一种作用与反作用的关系；(3)社会生产关系状况。

二、现代税收原则1.税收的财政原则税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则，包括财政收入和税务行政两方面。

2.税收的经济原则三、税收制度1.税收制度的构成要素：税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率2.征税对象：也称征税客体，指对什么征税，即国家征税的标的物。

它是一种税区别于另外一种税的主要标志。

3.税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率。

4.其他要素：纳税环节、纳税期限、减税免税（减税免税、税额式减免）、违章处理四、税制结构五、我国税制结构现状目前，我国的税制结构具有较为典型的发展中国家税制结构的特点，货物和劳务税构成了我国税收总额的主体部分，财产和特定行为税的比重较低。

就单个税种而言，增值税的比重最高，其次是企业所得税。

六、税收负担的衡量指标2.微观税收负担的衡量指标七、税收负担的影响因素1.经济因素4.征管因素;在既定的名义宏观税收负担水平下，税收征收率的高低直接决定了实际宏观税收负担水平。

八、税收负担的转嫁与归宿1.税负转嫁的一般规律(1)对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁(2)对垄断性商品课征的税较易转嫁(3)货物和劳务税较易转嫁(4)征税范围广的税种税负较易转嫁九、税收管辖权。

论税收的效率与公平税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。

国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。

所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。

税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。

税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。

在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则，而这两大原则的贯彻是在税收作为经济杠杆不断对经济进行调控的过程中最终得到实现的。

一、税收效率原则与公平原则：（一）税收效率原则是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置。

现代税收理论一般把税收效率原则概括为3个方面：1、资源配置角度：税收分配有利于资源有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大利益。

2、经济运行角度：税收分配要有利于经济运行，促进国民经济稳定增长和微观经济效益的提高。

政府征税是将私人经济部门占有和使用的资源转移给政府部门的过程。

如果税收分配不当，就会造成对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，因此，征税要遵循效率原则，使社会承受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）。

3、税务行政角度：在征税过程中征税主体支出的费用占收入的比例要尽可能地最小。

（二）税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。

公平是税收的基本原则。

在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。