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2014经济师中级财税第三次1V1直播测试题（第3章）一、单项选择题（每题的各选项中，只有1个最符合题意）1．【答案】C【解析】考核第三章第一节税收的本质。
税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
2. 【答案】B【解析】第三章第二节现代税收原则。
充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。
3. 【答案】D【解析】班第三章第二节现代税收原则；（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。
（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。
4．【答案】C【解析】2009年考题，考核第三章第三节“税法的正式渊源”。
税法的正式渊源5．【答案】A【解析】2009年考题，考核第三章第一节“税收要素”6．【答案】B【解析】2009年考题，考核第三章第四节“税负转嫁的形式”。
税负转嫁的形式7．【答案】D【解析】2009年考题，考核第三章第五节“国际税收”。
产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。
8．【答案】A【解析】考核第三章第二节古典税收原则9．【答案】B【解析】考核第三章第三节税法的效力.税法的效力10．【答案】A【解析】考核第三章第四节税负转嫁.造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是税负转嫁。
11．【答案】C【解析】考核第三章第五节税收饶让.第一步，计算抵免限额：100×20%=20万元第二步，计算实际抵免额：因为甲国不给予税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×15%=15万元的所得税，低于抵免限额，只能就已纳税抵免，实际抵免额为15万元第三步，计算甲国应征税款：20-15=5万元12．【答案】B【解析】考核第三章第三节“按税种分类”13. 【答案】C【解析】按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额14. 【答案】B【解析】企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%=30/200=15%15. 【答案】A【解析】属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围。
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
第三章税收法律制度第一节税收概述1. 税收的特征：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。
2. 税收的作用：（1）组织财政收入的主要形式；（2）是调控经济的重要手段；（3）维护国家政权；（4）国际经济交往中维护国家利益的保证。
3. 税收的分类（1）按征税对象分类：A流转税：如增值税、消费税、营业税、关税，（在生产经营及销售环节征收，不受成本费用影响）；B所得税：如企业所得税、个人所得税，（体现量能负担原则，所得多的多征）；C财产税：如房产税、车船税，（税收负担与财产价值数量有关）；D资源税（税负高低与资源级差收益水平有关）；E行为税：如印花税、车辆购置税，（选择性明显，税种多，时效性强）：（2）按征收管理的分工体系分类：①工商类税②关税（3）按照征收权限和收入支配权限分类：①中央税，如：关税、消费税；②地方税，如：营业税、城市维护建设税、房产税、契税、土地增值税；③中央地方共享税，如：增值税、所得税、资源税；（4）按照计税标准分类：①从价税，如：增值税、营业税、个人所得税；以征税对象的价值或价格为计税依据。
一般采用比例税率和累进税率。
②从量税，如：资源税、城填土地使用税；以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据。
一般采用定额税率。
③复合税，如：对卷烟、白酒征收的消费税。
从价和从量相结合。
4. 税法概述（1）税法是调整国家和纳税人之间权力义务的法律规范总称。
税收属于经济基础的范畴，税法属于上层建筑的范畴。
（2）税法的三个基本构成要素：①纳税义务人；②征税对象；③税率。
5. 税法的分类按照税法的功能和作用的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
税收程序法包括：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。
实体法，例：个人所得税。
6. 税率（1）税率是税法的核心要素，具有统一性和相对固定性，（而不是相对灵活性）.（2）我国现行税率主要包括：①比例税率，例：增值税、营业税、企业所得税；②定额税率，例：资源税、车船使用税；③累进税率又分为：超额累进税率，例：个人所得税；超率累进税率，例：土地增值税；7. 在我国征税对象是物和行为，区分不同税种的主要标志是征税对象。
第三章税收理论高频考点：税收的职能税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。
包括三项基本职能：税收的职能含义财政职能（收入职能）（税收首要的和基本的职能）政府参与再分配经济职能（调节职能）对经济进行调节，主要是通过财富的所有权转移来进行调节监督职能监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。
（涉及宏观和微观两个层次）高频考点：现代税收原则原则具体分类内容财政原则充裕原则通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要弹性原则税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。
包括税收收入弹性和税率弹性两方面便利原则要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度节约原则税收要以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入经济原则配置原则税收活动应有利于资源有效配置效率原则（1）税收的经济效率原则:税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。
检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化（2）税收本身的效率原则:应节约税收行政费用。
公平原则普遍原则税收应由本国全体公民共同负担，不允许有免税特权平等原则(1)横向公平(水平公平):对相同境遇的人课征相同的税收(2)纵向公平(垂直公平):对不同境遇的人课征不同的税收【注意】(1)财政原则是税收的共同原则(2)在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
(3)收入是判断境遇的最好尺度。
高频考点：税收制度的构成要素1.纳税人纳税人是纳税义务人、纳税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。
不同的税种有不同的纳税人。
2.征税对象征税对象亦称征税客体，是对什么征税。
它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。
（1）征税范围（2）税目:征税对象的具体化，体现了征税的广度。
（3）计税依据:从价税——计税金额，从量税——征税对象的重量、容积、体积、数量。
第三章税收法律制度⇨ 第一节税收概述⇨一、税收的概念与分类⇨（一）税收概念与分类⇨1.税收的概念。
是指以国家为主体，为实现职能，凭借政治权力，根据法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
⇨税收体现的是作为主体的国家，与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系。
1.税收的概念。
⇨税收的概念包含以下含义：⇨1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
⇨2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
⇨3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用（多选）⇨（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
(财政职能)⇨国家要实现其职能，维持国家机器的正常运转，需要大量的财政资金。
国家可以采取多种方式、通过各种渠道来实现财政收入，其中最有效、最可靠的就是征税。
⇨(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(经济职能)⇨国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
2.税收的作用（多选）⇨3）税收具有维护国家政权的作用。
⇨4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征⇨（1）强制性－是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。
⇨（2）无偿性¡ª是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。
⇨（3）固定性¡ª是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。
（三）税收的分类：⇨我国现在共有23个税种，其中常用的有15个税种即：流转税4个、所得税2个、财产行为和资源税类9个⇨ 1.按征税对象分类，划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等5种类型。
第3章税收理论考点：税收原则一、税收原则概述1.税收原则的概念税收原则核心：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。
2.制定税收原则的依据(1)政府公共职能——税收的首要和基本目的是满足社会公共需要；(2)社会生产力水平：生产力水平与税收之间是一种作用与反作用的关系；(3)社会生产关系状况。
二、现代税收原则1.税收的财政原则税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则，包括财政收入和税务行政两方面。
2.税收的经济原则三、税收制度1.税收制度的构成要素：税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率2.征税对象：也称征税客体，指对什么征税，即国家征税的标的物。
它是一种税区别于另外一种税的主要标志。
3.税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率。
4.其他要素：纳税环节、纳税期限、减税免税（减税免税、税额式减免）、违章处理四、税制结构五、我国税制结构现状目前，我国的税制结构具有较为典型的发展中国家税制结构的特点，货物和劳务税构成了我国税收总额的主体部分，财产和特定行为税的比重较低。
就单个税种而言，增值税的比重最高，其次是企业所得税。
六、税收负担的衡量指标2.微观税收负担的衡量指标七、税收负担的影响因素1.经济因素4.征管因素;在既定的名义宏观税收负担水平下，税收征收率的高低直接决定了实际宏观税收负担水平。
八、税收负担的转嫁与归宿1.税负转嫁的一般规律(1)对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁(2)对垄断性商品课征的税较易转嫁(3)货物和劳务税较易转嫁(4)征税范围广的税种税负较易转嫁九、税收管辖权。
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
第三章政府间税收划分理论正如前几章所论述过的，公共产品必须由不同级别的政府提供。
那么，接下来就涉及到不同级别政府的相应经费来源问题，即不同级别的政府需要各自的税收收入。
各级政府应该设立哪些税种，或者说税种在各级政府之间应该如何划分呢？这是一个政策性和理论性很强的问题，需要深入分析。
第一节税种划分的原则一、国外学者关于税种划分原则的论述（一）马斯格雷夫（Musgrave）的七原则。
美国著名财政学者马斯格雷夫提出过税收的划分应该遵循以下七项原则：①以收入再分配为目标的累进税应划归中央，因为对收入的再分配应该由中央政府在全国范围内进行调节,实现公平目标应该以全国为疆界；②作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具有周期性稳定特征，收入起伏不大的税收应划归地方，因为稳定经济是全国性的职责，应由中央政府履行；③地区间分布不均的税源划归中央，否则会引起地区间税收收入不平衡；④课征于流动性生产要素的税收最好划归中央，否则会引起资源在地区间流动，扭曲资源在地区间的优化配置；⑤依附于居住地的税收（如销售税和消费税）较适合划归地方；⑥课征于非流动性生产要素的税收最好划归地方，因为这不会引起资源在地区间的流动；⑦受益性税收及收费对各级政府都适用。
分析马斯格雷夫的七原则可以看出，划分税种应该有利于政府实现收入再分配的公平目标、稳定经济的宏观调控目标、资源配置的效率目标，这是与其关于财政的三大职能的思想相一致的，反映了近代社会经济中的政府职责要求，期望税种的设立和划公应该有利于政府职能的履行和政府目标的实现。
但是这些原则都是单纯从经济学的方面进行分析和提炼的，没有更广泛全面地从政府构成的政治学和行政管理要求方面进行分析。
（二）杰克·M·明孜（Jack · M·Mintz）的五原则。
加拿大学者杰克·M·明孜也提出过税种划分的五条原则：①效率原则：税收划分要尽量减少对资源优化配置的影响；②简化原则：应使税制简化，便于公众理解和执行，提高税务行政效率；③灵活标准：有利于各级政府灵活地运用包括预算支出、税收补贴等措施在内的一系列政策工具，使税收与事权相适应；④责任标准：各级政府的支出与税收的责任关系应协调；⑤公平标准：要使全国各地区间的税种结构、税基税率大体上平衡，即各地居民的税负应平衡。
杰克·M·明孜的五原则虽然没有从当代财政学的原则理论出发来提出税收划分的原则，因而从经济学的角度看是不完整的，但却从政府构成的政治学和行政管理方面提出了税收划分的原则，从这个意义上讲，杰克·M·明孜的原则来得更完整全面。
（三）罗宾·鲍德威（Robin Boadway）等人的六原则。
世界银行专家罗宾·鲍德威等人在考察研究了世界各国的财税体制以后，提出了六条指导性建议：①所得税关系到全社会的公平，应划归中央；②为保证全国统一市场的形成和资源在全国范围内自由流动和优化配置，对与此相关的资本税、财产转移税等税种也划归中央；③对资源课税涉及到公平与效率目标之间的权衡，应由中央与地方共享；④具有非流动性特征的税收是地方所辖市政府收入的理想来源；⑤作为受益性税收的社会保障税，可由中央与地方协同征收管理；⑥多环节征收的增值税、销售税应划归中央，单一销售税、零售税等较适宜于划归地方。
罗宾·鲍德威等人的原则实际上是一种针对特定税种的划分提出的一些具体意见，但所反映出的思想与马斯格雷夫的七原则大体上是一致的，基本上也符合当代财政学理论。
（四）塞力格曼的三原则。
美国财政学家塞力格曼对税收划分提出了效率、适应、恰当三项原则。
①效率原则：按照划归哪一级政府可以更有效地征税为标准来确定税种的归属，即如果某种税由地方政府征收效率更高，更有利于及时足额地把税款征收入库，则就将这种税划归地方税，相反，应划归中央税；②适应原则：税基较宽的税种划归中央税，税基窄的税种应划归地方税；③恰当原则：税种的划分应有利于、至少不损害税收负担的公平，这就要求税源布及全国范围、在全国范围内征收的税种，应该划归中央，而税源只在部分地区存在，因而只在部分地区征收的税种，应该划归地方。
塞力格曼的划分税制原则只是为了提高税收行政效率、有利于政府实现财政收入目标和公平目标，而没有关于资源优化配置和稳定经济这些核心目标，这不能不说是严重的不足。
塞力格曼提出的税收划分原则的侧重点和局限性决定于他所处的时代，塞力格曼处在十九世纪末二十世纪初，那时，资源配置和稳定经济，特别是稳定经济还不是政府的主要目标和职责，在财政经济学界也还未主张政府积极干预经济，自由放任的财政经济思想还较盛行，因而塞力格曼不可能超越于社会现实需要而提出更丰富的税收划分原则。
二、我国税收划分中应该遵循的原则首先应该指出，以往人们的研究中，总是强调分税制最根本的原则是“事权与财权相适应”的原则，但并没有探讨事权划分本身的原则，这在方法论上是不科学的，因为如果事权划分本身不正确，那么财权划分也是错误的，而在现实社会中，事权自身并没有打上标签，标明这是中央政府的职责与事权，那是地方政府的职责与事权。
从经济学上讲，事权的划分应该取决于由哪级政府来办更有效率，即根据各级政府功能的相对优势原则对政府职责进行分工，划分各级政府的事权职责。
而在研究财政收入分配体制的过程中分析各级政府的相对优势，以及确定分税制下各级政府的职责权限的标准和依据，实际上就是分税制的原则。
分税制无非是政府管理财政税收的一种方法手段，所以应该服从于政府的经济和社会目标。
而从大的方面来说，政府的经济和社会目标可以分为促进经济有效、稳定发展和社会的和谐。
所以我们认为我国的税收划分原则主要有：适应政府行政权力体制划分中央税与地方税规模的原则，受益原则，资源有效配置原则，体现政府职能分工原则，税务行政效率原则五个方面。
下面进行具体阐述。
（一）适应政府行政权力体制划分中央税与地方税规模的原则这里所说的政府体制是指中央与地方的分权或集权的模式。
划分税种需要解决的第一层次的问题是划分确定中央税收收入和地方税收收入占全部税收收入的比例，至于各个税种的具体划分是属于第二层次的问题；在总体规模上确定了中央税和地方税这个大的框架比例，就相应地要求确定应有多少税种和哪些税种归中央，剩余的哪些税种归地方，如果政府权力体制比较集中，要求财政集中程度也比较高，则就要求较多的税种、支柱性的税种都划中央，否则就相反。
从一般理论逻辑上讲，以税收划分为主体的财政收入体制本身就是政府行政体制的组成部分，后者决定前者。
当然，前者对后者也有很大的制约作用，因为它是保证后者实现其职能的必要物质手段。
如果一个国家处于特定的社会经济形态和历史阶段，面临着特定的政治经济形势，需要实现特定的社会经济目标，中央需要有较高的集权才能维护国家的统一和国民经济建设，相应地，就需要财政收入有较高的集中程度。
一个国家的中央究竟应该集中多少收入，还要视这个国家的民族构成情况。
一般来说，一个国家由宗教信仰差别较大的多民族国家组成，而且各地区之间的经济发达程度差异很大，中央政府就需要集中较多的财政税收收入，实行较大规模的财政转移支付，以解决地区间的社会经济发展不平衡问题，否则就有国家分裂的危险。
南斯拉夫在解体之前的中央财政所拥有的财政收入已不到全国财政收入的20%，地区间经济发达程度差异又很大，致使潜伏着的民族矛盾激化时，中央政府已无力来解决和平息，以至国家的最终瓦解。
国家财力的过分分散，将会削弱政府能力，最终可能会导致社会经济动荡。
所以政府应该集中适当的、必要财力，同样，税收划分应该保证中央财政的税收收入和财政收入占全部税收收入和全部财政收入的恰当比重。
（二）受益原则受益原则是指如果纳税人缴纳的某种税收与政府提供的某种公共产品之间存在较为明确的受益关系，且如果该种公共产品是由中央政府提供的，那么作为这种公共产品成本的税收就应该缴纳给中央政府，即把该税种划归为中央税；相反，这种公共产品如果是由地方政府提供的，则作为这种公共产品成本补偿的税收应该划归地方税。
从政府构成及其职能分工来分析，从国内和国外各级政府提供的公共产品和公共服务的实际情况来看，根据受益原则来划分税种具有一定的合理性和实际意义：由于地方政府提供的公共产品一般具有比较明确的受益区域和受益对象范围，有大致可测量的受益数量，外溢性不是很强，因而向这些特定的受益对象征收的受益性税收就应该归为地方税，例如用于市政建设和保护当地居民财产安全的税种就应该由归属地方的城市维护建设税和房产税来筹资；而某些公共产品如果外溢性特别强，受益范围广及全国，原则上这种公共产品就应该由中央政府提供，相应地，就应该向全国的居民征收相应的税收，这种税就应该属于中央税，例如用于国防、空间探测等方面的公共支出，就应该用向全国征收的消费税和增值税来补偿。
（三）资源优化配置的效率原则。
这一原则可以体现在多方面，其一是税种划分应该有利于、至少不损害或少损害资源的优化配置。
因此在一般情况下，如果是对资源本身进行征税，或者是对资源运用所产生的税源进行征税，若资源是可以轻易流动转移的，则应将此种税划归中央税，并且对这种税应该在全国范围内统一税收政策和税收负担，以免由于各地征与不征或征多征少、税负轻重而导致资源的非合理流动，损失效率；但若由于历史的原因或当前的某种特殊需要，期望促使资源在地区间作某种流动时，则可以将对这种资源征收的税或对这种资源产生的税源征收的税划归地方，或者可以划作中央税但在不同地区实行轻重不同的税收政策；而凡是资源只在某个和某些地区内存在，并且这种资源又不易流动，或者拥有这些资源的地区具有特别的经济优势，对资源有较强的吸引力，对这种资源和这种资源的运用所产生的税源进行征税不会导致资源转移的，则可将这种税划归地方税。
其二是影响到产业、部门结构的税种应该划归中央税。
因为，在整个国家内应该形成全国统一市场，产业和部门结构应该在全国范围内进行优化，实现资源在全国范围内的优化配置，而实现这一战略意图的主体应该是中央政府，所以对产业、部门经济结构有影响、或者说能够调节产业和部门结构的税种应该划归中央税，否则，如果划归地方税，地方政府就可能会利用这种税来“优化”自己本地区的产业和部门结构，建立本地区门类齐全的产业、部门结构，而这就会促成封闭式的地方经济体系的形成，割裂全国统一的经济整体，资源并没有在全国范围内实现在产业、部门间的优化配置。
其三凡是由中央政府提供更有效，投入产出效益更高的公共产品，作为相应财源的税种应该划归中央税；凡是由地方政府提供更有效，投入产出效益更高的地方性公共产品，作为相应财源的税种就应该划归地方税。
（四）体现政府职能分工原则。
和财政的收入分配职能和稳定经济职能主要由中央政府财政来承担相适应，体现收入分配职能和政府用于调控宏观经济的税种应划归中央税。
