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论我国资源税政策改革的思考近年来，我国资源税政策改革持续推进，旨在优化资源配置和保障可持续发展。
本文将从资源税的意义、我国资源税制的历史、当前资源税政策存在的问题、改革前景等方面进行探讨和思考。
一、资源税的意义资源税是对用于采矿、开采、生产等活动中消耗自然资源所征收的税金，是对不可再生资源的保护和规范开采的一种手段。
资源税的征收不仅可通过税负提高自然资源的利用效率，还能促进可持续利用。
资源税的收入也可以作为补偿或基金用于环境保护、生态建设等方面，具有很高的社会意义和经济价值。
二、我国资源税制的历史我国实行资源税改革至今已有30多年时间，经历了多次调整和改革。
其中，最早在20世纪80年代末，我国政府开始征收资源税，以保障资源的可持续利用和保护生态环境。
随着时间的推移，我国不仅逐步建立了以资源税为基础的环保财政体系，还将资源税逐渐从传统的能源、矿产等资源扩展至水资源、土地资源等多方面。
同时，我国也逐步完善了资源税征收和管理的机构、程序和政策，提高了资源税的透明度和公平性。
三、当前资源税政策存在的问题虽然我国的资源税制度已经存在多年，但当前依然存在着一些问题。
首先，资源税与环保费等费用并存，征收标准复杂，管理机构不统一，导致征收不规范，存在问题难以解决。
其次，一些地方政府与企业之间因资源税缴纳不足而出现“各取所需”情况，导致征税效果大打折扣。
再次，资源税在某些情况下成为企业的沉重负担，抑制了企业的生产和发展，影响了经济的发展。
四、资源税政策改革的前景针对当前资源税政策存在的问题，我国政府不断加强资源税制度的改革。
一方面，通过建立更合理的资源税收费标准，完善管理机构和监管程序等措施，加强对资源税的征收管理和监督力度；另一方面，探索建立科学、公正、透明的资源税征收和使用机制，改善企业生产经营环境，提高资源利用效率。
从长远来看，我国资源税政策改革将促进资源的合理开发和利用，推动经济可持续发展和生态环境的改善。
我国资源税现状及改革思路引言资源税作为一种特殊的税收形式，是国家对资源利用进行管理和监管的手段之一。
在我国，资源税的征收和管理一直是一个重要的问题。
本文将探讨我国资源税的现状及改革思路，旨在完善我国资源税制度，提高资源的合理利用和保护。
一、我国资源税的现状1. 税种范围我国现行资源税的税种范围包括石油、天然气、煤炭以及其他重要矿产资源。
这些资源对我国的经济发展至关重要，因此对其课征资源税，可以有效控制资源的开采和利用。
2. 征收方式目前，我国资源税的征收方式主要采用的是“计算公式法”。
即根据资源的产量和价格，计算出应缴纳的资源税额。
这种方式相对简单，但也存在着缺乏灵活性和可操作性的问题。
3. 税率水平我国资源税的税率水平相对较低。
对石油、天然气等资源的税率较低，而对煤炭等资源的税率相对较高。
这种差异税率的设置，旨在引导资源的合理配置和利用。
4. 征收管理当前我国资源税的征收管理存在着一些问题。
一方面，征收管理执法力度不够，导致一些企业存在偷漏税的行为；另一方面，信息化水平相对较低，资源税的财务核算和管理无法实时进行。
二、资源税改革思路1. 完善税种范围当前我国资源税的税种范围相对狭窄，应进一步完善。
可以考虑将一些重要的非金属矿产资源也纳入资源税征税范围，以更加全面地管理资源利用。
2. 创新征收方式目前的计算公式法征收方式存在一定的局限性，可以考虑引入市场化机制，如拍卖、竞价等方式，来确定资源税的征收额度。
这样可以提高资源税的实际征收水平，减少企业可能存在的偷漏税行为。
3. 优化税率水平税率水平的合理设置，对于资源税的征收效果至关重要。
应通过综合考虑资源的稀缺程度、社会和环境成本等因素，来调整税率水平。
此外，可以对资源税进行差异化税率的设置，以更好地引导资源的利用。
4. 加强征收管理提高征收管理的效能是资源税改革不可或缺的一环。
可以通过加强执法力度，严厉打击偷漏税行为。
同时，加大对资源税征收管理信息化建设力度，推动征收管理工作的数字化、智能化，提高管理的准确性和时效性。
我国矿产资源税费制度进一步深化改革的思考【摘要】完善矿产资源税费制度对于维护矿产资源所有者权益、保障矿山企业和矿产资源原产地政府及居民的经济利益、促进矿产资源保护和合理利用、推动矿业可持续健康发展、构建和谐社会具有重大意义。
本文在对现行矿产资源税费制度现状和存在的主要问题分析研究的基础上，提出我国矿产资源税费制度改革步骤和建议。
【关键词】矿产资源税费制度改革一、我国的矿产资源税费制度现状在现行矿产资源法律框架下，我国矿业权有偿使用制度由矿业权有偿取得制度和矿产资源有偿开采制度两部分组成。
其中，矿业权有偿取得制度体现在矿业权价款和矿业权使用费的缴纳方面。
而矿产资源有偿开采制度则体现在矿产资源补偿费和资源税的缴纳方面。
我国《矿产资源勘查区块登记管理办法》规定“国家实行探矿权有偿取得的制度。
探矿权使用费以勘查年度计算，逐年缴纳”。
并规定“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的区块的探矿权的，探矿权人应当缴纳经评估估确认的国家出资勘查形成的探矿权价款”。
《矿产资源开采登记管理办法》规定“国家实行采矿权有偿取得的制度。
采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳”。
并规定“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的采矿权的，采矿权人应当缴纳经评估确认的国家出资勘查形成的采矿权价款”。
我国矿产资源法规定“开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。
资源税是为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种。
资源税收入计入地方财政预算。
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
矿产资源补偿费是为了实现国家作为矿产资源所有者的财产权益而征收的税费。
矿产资源补偿费金额为矿产品销售收入乘以补偿费费率再乘以开采回采率系数。
其中，开采回采率系数为核定开采回采率除以实际开采回采率。
二、矿产资源税费制度存在的主要问题1、矿业权价款的征收已超出法规规定根据我国现行矿产资源法律、法规的规定，只有申请人所申请的探矿权或采矿权系国家勘查出资并探明的矿产地，才收取矿业权价款。
资源税改革背景下降低煤炭企业税费问题的思考【摘要】本文围绕资源税改革背景下降低煤炭企业税费问题展开讨论。
在介绍了资源税改革背景以及当前煤炭企业税费问题的现状。
在正文中分析了资源税改革对煤炭企业的影响，提出了降低煤炭企业税费的必要性并探讨了可能面临的挑战。
还探讨了如何有效降低煤炭企业税费以及应对可能带来的影响。
结论部分强调了合理降低煤炭企业税费的重要性，提出了未来煤炭企业税费政策的建议，并探讨了煤炭企业发展的方向与目标。
通过深入分析和讨论，本文旨在为煤炭企业税费政策的调整提供建议，促进煤炭行业的可持续发展。
【关键词】资源税改革、煤炭企业、税费、影响、必要性、挑战、降低、有效、应对、影响、重要性、建议、发展方向、目标1. 引言1.1 资源税改革的背景资源税改革是指对各类资源征收的税收政策进行调整和改革。
在我国，资源税主要是针对矿产资源的开采和利用而征收的一种税收制度。
资源税改革的背景主要包括以下几个方面：随着煤炭市场供需矛盾的日益加剧，传统的资源税制度已经不能很好地适应市场需要，需要进行相应的改革和完善；我国煤炭等资源的开采对环境和生态造成的影响日益凸显，资源税改革可以通过调整税费的方式，引导煤炭企业更加注重环境保护和可持续发展；资源税改革可以促进资源的合理利用和保护，推动资源型经济向创新驱动型经济转变。
资源税改革已成为我国经济发展和环境保护的必然选择，对于煤炭企业来说，资源税改革将带来新的发展机遇和挑战，需要深入研究和探讨如何有效应对。
1.2 煤炭企业税费问题的现状目前，我国煤炭企业税费问题较为突出。
一方面，煤炭企业面临着高额税费负担。
根据统计数据显示，煤炭企业税收占比较高，部分企业税负甚至超过利润的50%，严重制约了企业的发展空间。
煤炭企业税费缴纳方式不合理。
当前税收主要通过资源税、所得税、增值税等方式征收，存在税负过重、难以承受等问题。
在资源税改革的大背景下，煤炭企业税费问题亟待解决。
煤炭企业税费问题还反映在税负差距较大、税制不完善等方面。
关于加强资源税税收管理的思考随着资源税改革第一个申报期的结束，资源税改革相关政策已平稳落地。
同时，许多管理问题和政策难点，也逐步显露出来。
笔者结合平度市主要矿产资源石墨矿、金矿的实际情况，开展了专题调研，对如何加强资源税管理进行了初步探讨，供参考。
一、资源税改革对企业的影响本次资源税改革，除极个别税目外，基本实现了从价计征的计税方式，这对企业而言，影响是巨大的。
企业必须根据资源税改革的政策导向，积极做出调整，才能充分享受改革带给企业的红利。
（一）资源税改革对税负的影响。
在改革政策公布之初，平度市地税局就对辖区内所有在2012年-2015年缴纳过资源税的企业做了详尽的数据统计，统计数据包括销售额、销售量、申报资源税税额、缴纳矿产资源补偿费金额等等，为测算各矿产品资源税税率提供了第一手的资料。
山东省资源税税率确定以后，又根据资源税税率对各税目的资源税进行了测算，总体来看，资源税税负率均有提升，因为资源税将各项行政事业收费纳入资源税税额之中，税负率上升是必然的，从测算的表格可以看出，最低上升97%，最高达177%.从8月份实际申报数据来看，本月份正常有税申报纳税人21户，申报资源税税额218万元，总体税负率上升116.5%，具体行业税负率硅灰石资源税税负率上升最低，石墨资源税税负率上升最高。
此次资源税改革一个重要的任务就是清费立税，解决企业税费重叠问题，此次改革按照税费平移的基本原则，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。
但从企业申报数据及调研情况看，企业的税收负担率上升了，上升的原因主要是原先矿产资源补偿费没有征收到位，如果征收到位的情况下进行测算，整体测算上升幅度在30%以内。
（二）资源改革对税收优惠的影响。
此次税改增加了税收优惠政策，山东省政府根据国家授权对此进行了明确：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%；对从尾矿中提取的矿产品，资源税减征50%；对从废渣、废水、废气中提取的矿产品，免征资源税。
一、我国资源税改革的原因现代人类生活离不开资源,资源是现代经济的基础,合理分配资源更有利于我国社会公平的实现。
如今在主要资源型城市转变为资源枯竭型城市的背景下,我国政府的宏观调控发挥了越来越重要的作用。
我国如今主要问题是社会分配公平问题无法得到解决,各个地区之间收入逐渐拉大,农村与城市,不同地区之间收入差距过大,人民的生活环境和社会保障水平也有着不小的差距,这就造成了穷的地方越穷,富的地方越富的局面。
资源税的作用主要体现在减少资源的浪费和促进资源分配公平上,对于地方政府收入的增加,缩小我国东南沿海与西部、东北地区的差距也有一定的促进作用。
改革我国资源税制,有利于实现改善资源的配置水平和促进社会公平的目标。
自然资源原本是全国人民的共同财产,但在实际运行中,反而被少数人控制。
如开采自然资源所获得的大部分利益被矿产主独占,而作为资源所有者的人民并没有因为资源的开采利用而提高收入,改善生活品质,反而要承担因为开采和加工资源造成的环境污染等负面效果。
环境污染也对当地传统行业发展产生了一系列消极影响,尤其是养殖业、种植业、旅游业等,不利于当地经济的可持续发展,经济发展的滞后,使当地人均收入低于我国其他地区,这也是造成我国贫富差距过大的重要原因。
自然资源丰富的地区依靠资源所获得的巨大利益没有惠及当地人民的原因:一是因为我国资源产权制度的不明确;二是我国资源税分配不符合公平原则,没有考虑到大多数人的利益。
资源税的主要功能本应是合理分配社会财富。
我国资源税是以调整级差收益为重心,而且并没有正确区分资源费和资源税,我国的资源税并没有统一的标准,这就导致在实际操作中,各个地区存在着差异化。
资源税的法律结构不够清晰,这就导致了我国资源企业税收负担重的局面,资源税本应该起到使资源企业减少在开采资源时浪费和污染环境的作用,现在反而使环境污染和资源浪费现象愈加突出。
我国资源税的不足,主要是征税的范围、税率不够,这些因素是发挥资源税功能的障碍,造成了分配严重不平衡的局面。
浅谈资源税的改革和完善资源税是国家对资源开采和利用行为征收的一种税费形式，目的是促进资源的合理开发和保护，调节资源供求关系，实现可持续发展。
资源税的改革和完善是当前我国资源管理和环境保护的重要任务之一，也是推动经济高质量发展和建设美丽中国的关键之一。
1. 资源税改革的背景和意义资源税改革的背景在于我国资源消耗过快、环境污染严重的现状，以及资源税制度存在的问题和不足。
一方面，我国资源消耗过快，不利于可持续发展。
另一方面，当前资源税制度存在征收标准不合理、税率过低、税基偏窄、税收分配不合理等问题，不利于资源合理开发和环境保护。
资源税改革的意义在于通过改革和完善资源税制度，实现资源开发和利用的经济效益、社会效益和环境效益的平衡，推动资源的可持续利用和环境的可持续保护。
具体而言，资源税改革能够提高资源开发和利用的成本，引导企业合理使用资源，促进节约型、环保型经济的发展，减少资源消耗和环境污染。
同时，资源税改革还能够增加国家财政收入，用于支持环境保护和生态文明建设。
2. 资源税改革的主要内容和措施资源税改革的主要内容包括税制的调整和税费体系的建立。
税制的调整主要涉及资源税的税率、征收对象和征收方式等方面的改革。
税费体系的建立包括建立资源税与其他税费的衔接机制，建立资源税调节基金和资源环境损害赔偿制度等。
具体而言，资源税改革可以采取以下措施：•提高资源税税率。
当前我国资源税税率偏低，不利于资源节约和环境保护。
适当提高资源税税率，能够增加企业的成本压力，引导企业合理利用资源。
•扩大资源税征收范围。
当前资源税征收范围窄，只针对少数几种资源。
应该扩大征收范围，覆盖更多的资源品种，确保资源开采和利用行为都能够纳入税制。
•建立资源税调节基金。
资源税调节基金可以用于支持环境保护和生态文明建设，推动资源开发利用和环境保护的协调发展。
建立有效的使用和监管机制，确保资源税调节基金的使用效益和合理性。
•建立资源环境损害赔偿制度。
一、资源税改革应重新定位资源税的功能
我国从1984年开征资源税起，就赋予了资源税调节级差收入、组织财政收入、节约资源、保护环境的功能。
尽管资源税法后来经过几次调整，但资源税的这些功能并未改变。
从学者的研究和征税实践来看，资源税的这些功能并未全面实现。
我们认为资源税的功能应进行重新定位。
（一）国家要将调节资源级差收入的功能通过征收“资源租”的形式来实现。
我国宪法第九条规定：
“矿藏，水流、森林、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有”。
国家可以凭借所有权身份来行使财产权，收取开发矿产资源的权益金或出让金，这就可理解为对矿产资源所收取的租金，即“资源租”。
国家要改变过去开采单位无偿占有国家矿产资源的情形，对已探明具有经济开发价值的矿产资源，综合考虑资源的储量、品位、稀缺性、开采难度等因素，通过市场公开拍卖开采权，价高者得，这样可以解决资源级差收入的问题。
若企业一次支付资源出让金有困难，可按每年开采矿藏的数量分期支付。
矿产租金应由国家和地方按比例分配，属于国家的部分用于继续勘探可开发的资源或用于寻找新的可替代的资源，实现矿产资源的可持续发展。
地方所得的部分可用于改善矿产所在地的居民生活环境并提高他们的收入。
我国历来有“靠山吃山，靠水吃水”的传统，矿产资源在法律上属国家所有，当地居民若不能从中获取任何好处，反而会遭受资源开采带来的损害，甚至导致贫穷，这于情于理都是不可以让人接受的。
国家收取资源租时，根据测定的资源可采储量，拍卖采矿权时，约定收取租金资源的总量，超过总量开采的资源不再收取租金，这样可以鼓励企业通过技术进步、工艺创新来增加资源的可采数量，防止采富弃贫的现象发生。
（二）国家要将保护环境的功能交给环境保护税。
企业开采资源、使用资源会带来对环境的污染。
政府通过对资源的征税，一方面提高资源的价格，减少对资源的使用；另一方面可将征收的一部分资源税金用于治理资源使用中所产生的污染。
但是，按现有的资源税的征管体制，资源税在开采地征收，税源归地方。
可是，大多数资源被运到异地加工或使用，污染了当地的环境，需要治理时得不到开采地收取的资源税，收与支不匹配，导致进行污染治理缺少财力保障，保护环境的功能就打了折扣。
可喜的是，我国已于2016年12月通过了《中华人民共和国环境保护税法》，对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声进行征税，并于2018年1月1日开始征收。
矿产资源在开采或使用中在什么地方产生的污染，就在什么地方纳税，使污染的治理有了财力保障，收与支不匹配的现象得以消除，保护环境的目标得以落实。
保护环境的功能由环境保护税来实现，国家在资源税改革中应重新界定资源税的功能，适当降低资源税的税率，避免对同一事项重复征税。
二、资源税改革应扩大资源税的征收范围
（一）资源税的改革应将耕地占用税合并到资源税。
土地资源尤其是耕地资源，在我国人多地少，粮食依赖部分进口的情况下，显得特别珍贵，保护耕地刻不容缓。
国家从20世纪80年代开征耕地占用税，目
资源税改革思考
□文/许瑞林
（河南牧业经济学院河南·郑州）
［提要］党的十九大提出要在2020年全面落实“税收法定”的原则，资源税法面临新一轮的改革。
本文认为资源税法改革应对资源税的功能进行重新定位，将可再生资源纳入征税范围，在税制上进一步完善，适当增加国家财政收入，实现资源的可持续利用。
关键词：可持续发展；资源税；改革
中图分类号：F810.42文献标识码：A
收录日期：2018年8月21日
公共/财税《合作经济与科技》No.11x2018 182--
的是减少耕地占用，保护耕地资源。
但是，从征税对象上分析，对“占用”行为征税，是一种行为目的税，通过限制占用行为来间接达到保护耕地资源的目的，不如将耕地纳入资源税征收范围，直接征收资源税，保护耕地资源的目的更直接，更能增强群众保护耕地资源的意识。
国家征收耕地占用税的目的是实现耕地面积的占补平衡，保护国家耕地总量的稳定，确保国家粮食安全。
我国耕地按省市划分，各地人均占有耕地面积极不均衡。
各地经济发展水平相差较大，东南部沿海地区的人均占有耕地很少，城市化率高，经济发展快，占用耕地数量多，收取的耕地占用税较多，但能开发的耕地资源少，开发成本较高，实现占补平衡较困难。
而我国西部广大地区，可开发耕地资源较多，开发的成本相对较低。
国家将耕地占用税合并到资源税，税收收入实行中央与地方分成，中央财政通过转移支付，将收取的资源税收转移到西部能开发耕地资源的地区，实现跨地区的占补平衡，保持耕地总量的稳定。
（二）资源税的改革应将部分可再生资源纳入到征税范围。
我国现有的资源税的征收范围主要针对不可再生的矿产资源，但对水、森林、草地等可再生资源并未纳入征税范围。
这些资源的占有单位无偿使用这些资源，未付出获取资源的代价，缺少珍惜资源的意识，过度开发这些资源，危及资源的可再生性，甚至造成生态灾害。
国家尽管对水资源进行了试点收税，森林、草地等其他可再生资源也要尽快纳入征税范围。
自然资源的主管部门要制订可再生资源利用的可再生指标或生态标准，定期进行评估，对达到标准的开发企业，适用较低的税率或免税；对低于标准，损害资源可持续利用的，适用高税率；损害越重，税率越高。
这样可以更好地限制开采企业破坏资源的行为，让政府有财力来进行资源的修复。
资源开发企业通过自身努力让再生资源恢复到可再生标准的，可享受国家的退税优惠，真正让资源税实现保护资源的功能。
三、资源税改革要在税制和征管体制上进一步完善
（一）资源税要由地方税改为中央与地方共享税。
我国现有的资源税划为地方税，资源税收入归地方政府，主要目的是为了增强地方财力，方便征管。
但是，自然资源在地区分布上是不均衡的，会造成各地税收分配的不均衡，人为造成地区间的税收差异。
对不可再生资源来讲，从可持续发展的角度来看，需要不断勘探新的资源，或开发替代资源，需要大量的资金投入和区域、部门协同工作。
这些事情只有国家来做才能完成，国家理应从资源税中分享一部分税收收入作为保持资源可持续利用的资金来源。
此外，从2010年
以来，我国进行的资源税改革一个重要内容是清费立税，原本由中央和地方分享的资源收费合并到资源税中，全部作为地方收入，会减少中央的财政收入，影响中央层面调配财政收入的能力。
实行资源税的分享，有助于实现财政收入分配的公平性，保持资源的可持续利用，实现国家可持续发展的目标。
（二）资源税税率设置应更有针对性，保持一定的弹性。
目前，我国资源税的税率主要是以从价征收的幅度比率税率为主，少数资源采用从量征收有差别的定额税率。
这样做是为了调节资源的级差收入，保持企业资源税负的平衡，不对市场资源价格造成大的影响。
面对新一轮资源税的改革，资源税率应有所改进。
国家若对矿产资源征收了资源租，体现了对资源的级差收入的调解，那么对储量大，分布广的资源，应实行统一比例税率，体现税收的横向公平。
对稀缺资源，价格变化大，需要限制用量的资源，应实行累进税率，更好地发挥税收的调节作用，实现节约资源的目标。
对国家放权地方政府可开征资源税的资源，可实行定额税率，减少征管难度，稳定资源价格。
（三）资源税优惠政策要有利于促进资源的可持续利用。
目前，我国的资源税优惠主要是对开采衰竭期的矿山，为提高资源开采率，实行资源税减征的优惠；对煤层气的开采实行免征优惠。
总体来看资源税的优惠较少。
若国家扩大资源税的征收范围，将可再生资源纳入征税范围，资源税的优惠政策应进一步增加。
企业对再生资源的利用不影响其可再生性，不破坏生态环境的情况下，应实行减免税优惠，调动企业保护资源的积极性。
对企业利用新技术开发的替代资源，应实行定期减免税优惠，实现资源的可持续利用。
资源纳入征税范围，并不一定要获得税收收入，而是通过税收调节，促进资源的可持续利用。
总之，新一轮的资源税改革，要落实党的十九大提出的“税收法定”的原则，资源税由条例变为真正的法律，不是简单的法律形式的改变，也不是简单的税收负担的平移，立法部门应站在可持续发展的高度，吸收过去资源税征管的成功经验，反思不足，集思广益，统筹兼顾，制定出既能促进可持续发展，有利于保护资源，又能体现税收固定性特征的新的资源税法。
主要参考文献：
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［2］卢真，李升，芮东，史玉峰.资源税制改革：基于功能定位的思考［J］.税务研究，2016（5）.
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