中国资源税改革政策

资源税改革探讨摘要：本文从提高矿产资源税负的可行性入手，分析了原有的资源税丛量计征的方式的不科学性，简要探讨了资源税的改革。

关键词：资源税；改革中图分类号：f062.1文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）08-0058-01我国现行的资源税法为1993年12月25日颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》，后来虽对部分税负进行了调整，但税收的增长却明显落后于资源产品价格的增长。

以煤炭为例，1984年山西煤炭资源税额为0.8元/吨-2.0元/吨，2004年至今为3.2元/吨，同比税率增长100%左右，而煤炭价格却有了数十倍甚至百倍的增长，税负水平明显过低，企业收入的增加远远高于同期税收的增长水平，以至于煤老板成了“炒房团”、“购车团”的主力军。

再比如石油产品，1994年0号柴油价格在2000元/吨左右，而现在0号柴油价格已经达到9000元/吨左右，但资源税率仍在14-30元/吨。

其他矿产资源的情况也大致如此，随着经济的快速增长，作为不可再生资源的矿产资源却未能体现它们的价值，同时伴随的是国家税收和矿产资源的流失和浪费，同时也不利于企业提升管理水平和技术水平。

道理很简单，东西挖出来就能卖大把的钱，不需要多高的技术，低廉的成本，谁还会在乎资源、环保、发展等问题呢！在现有经济条件下，需要国家从财税政策上引导矿产资源的合理开发和利用，提升矿产资源的深加工和综合利用水平，同时也可使作为全民所有的矿产资源惠及全民，助力矿区经济发展，而不是成为少数企业、少数人牟取暴利的工具。

因此，资源税的改革就成为当务之急。

首先，我们来看提高矿产资源税负的可行性。

具公开资料显示，沪深上市公司2001年-2008年采掘业的毛利率(整体法)平均值为45.06%，远远超过同期全部上市公司22.53%的平均水平。

根据本人对2010年采掘类上市公司年报统计，大型煤炭企业开采毛利率在40%左右，石油企业开采毛利率在50%左右，有色、稀土类企业开采毛利率则达到55%-75%。

财政部税务总局水利部关于印发《扩大水资源税改革试点实施办法》的通知财税〔2017〕80号全文有效成文日期：2017-11-24北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、山东省、河南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区人民政府：为全面贯彻落实党的十九大精神，推进资源全面节约和循环利用，推动形成绿色发展方式和生活方式，按照党中央、国务院决策部署，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点。

现将《扩大水资源税改革试点实施办法》印发给你们，请遵照执行。

请你们加强对水资源税改革试点工作的领导，结合实际及时制定具体实施方案，落实工作任务和责任，精心组织、周密安排，确保试点工作顺利进行。

要积极探索创新，研究重大政策问题，及时向财政部、税务总局、水利部报告试点工作进展情况。

附件：扩大水资源税改革试点实施办法财政部税务总局水利部2017年11月24日附件：扩大水资源税改革试点实施办法第一条为全面贯彻落实党的十九大精神，按照党中央、国务院决策部署，加强水资源管理和保护，促进水资源节约与合理开发利用，制定本办法。

第二条本办法适用于北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、河南省、山东省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区（以下简称试点省份）的水资源税征收管理。

第三条除本办法第四条规定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人，应当按照本办法规定缴纳水资源税。

相关纳税人应当按照《中华人民共和国水法》《取水许可和水资源费征收管理条例》等规定申领取水许可证。

第四条下列情形，不缴纳水资源税：（一）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（二）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；（三）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；（四）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；（五）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；（六）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.03.30•【文号】国家税务总局公告2018年第13号•【施行日期】2018.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文国家税务总局公告2018年第13号关于发布《资源税征收管理规程》的公告为进一步规范资源税征收管理，优化纳税服务，防范涉税风险，国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规程》，现予发布，自2018年7月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2018年3月30日资源税征收管理规程第一章总则第一条为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，制定本规程。

第二条纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。

第三条资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。

计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。

计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。

原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第二章税源管理第四条计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

视同销售包括以下情形：（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（二）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（三）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。

重庆市财政局重庆市地方税务局关于全面推进资源税改革的通知文章属性•【制定机关】重庆市财政局,重庆市地方税务局•【公布日期】2016.07.26•【字号】渝财税〔2016〕81号•【施行日期】2016.07.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文重庆市财政局重庆市地方税务局关于全面推进资源税改革的通知渝财税〔2016〕81号各区县（自治县）财政局、地方税务局，市地税局各直属单位：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定和《财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）、《财政部、国家税务总局关于资源税适用税率的批复》（财税〔2016〕69号）等文件精神，我市自2016年7月1日起全面推进资源税改革，经市政府批准，现将我市资源税改革有关事项通知如下：一、关于计征方法对铁矿、铝土矿、铅锌矿、锰矿、锶矿、高岭土、萤石、石灰石、井矿盐、煤层（成）气和其他未列名金属矿实行从价定率计征，资源税应纳税额以应税产品的销售额乘以比例税率计算。

对粘土、砂石、石英砂、重晶石、毒重石、白云岩、石膏、矿泉水、地热和其他未列名非金属矿实行从量定额计征，资源税应纳税额以应税产品的销售数量乘以定额税率计算。

二、关于适用税率我市资源税各应税品目的适用税率按本通知所附《重庆市资源税税目、税率表》的规定执行。

三、关于换算比和折算率根据矿产企业经营情况，我市换算比、折算率暂按以下标准执行：铁矿换算比为1.2，铅锌矿换算比为1.5，萤石换算比为1.3，锰矿折算率为40%。

换算比、折算率在一定时期内保持相对稳定，基层财税部门应根据资源开采销售状况，定期收集相关数据，并及时向市财政局和市地税局报告，确需调整的，由市地税局会同市财政局根据实际情况予以确定。

四、关于清理收费基金自2016年7月1日起，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金。

国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2017.04.13•【文号】国发〔2017〕29号•【施行日期】2017.04.13•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知国发〔2017〕29号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《矿产资源权益金制度改革方案》印发给你们，请认真贯彻执行。

国务院2017年4月13日矿产资源权益金制度改革方案为落实党中央、国务院决策部署，更好地发挥矿产资源税费制度对维护国家权益、调节资源收益、筹集财政收入的重要作用，推进生态文明领域国家治理体系和治理能力现代化，现就矿产资源权益金制度改革制定以下方案。

一、总体要求（一）指导思想。

全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略，认真落实党中央、国务院决策部署，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，坚持稳中求进工作总基调，牢固树立和贯彻落实新发展理念，适应把握引领经济发展新常态，按照《生态文明体制改革总体方案》要求，坚持以推进供给侧结构性改革为主线，以维护和实现国家矿产资源权益为重点，以营造公平的矿业市场竞争环境为目的，建立符合我国特点的新型矿产资源权益金制度。

（二）基本原则。

一是坚持维护国家矿产资源权益，完善矿产资源税费制度，推进矿业权竞争性出让，营造公平竞争的市场环境，合理调节矿产资源收入，有效遏制私挖乱采、贱卖资源行为。

二是坚持落实矿业企业责任，督促企业高效利用资源、治理恢复环境，促进资源集约节约利用，同时按照“放管服”改革要求，加强事中事后监管，维护企业合法权益。

三是坚持稳定中央和地方财力格局，兼顾矿产资源国家所有与矿产地利益，合理确定中央与地方矿产资源收入分配比例。

财政部、国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知财税[2015]52号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2015年5月1日起实施稀土、钨、钼资源税清费立税、从价计征改革。

现将有关事项通知如下：一、关于计征办法稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征。

稀土、钨、钼应税产品包括原矿和以自采原矿加工的精矿。

纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额（不含增值税）和适用税率计算缴纳资源税。

纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。

应纳税额的计算公式为：应纳税额=精矿销售额×适用税率二、关于适用税率轻稀土按地区执行不同的适用税率，其中，内蒙古为11.5%、四川为9.5%、山东为7.5%。

中重稀土资源税适用税率为27%。

钨资源税适用税率为6.5%。

钼资源税适用税率为11%。

三、关于精矿销售额精矿销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。

精矿销售额的计算公式为：精矿销售额=精矿销售量×单位价格精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

轻稀土精矿是指从轻稀土原矿中经过洗选等初加工生产的矿岩型稀土精矿，包括氟碳铈矿精矿、独居石精矿以及混合型稀土精矿等。

提取铁精矿后含稀土氧化物（REO）的矿浆或尾矿，视同稀土原矿。

轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。

中重稀土精矿包括离子型稀土矿和磷钇矿精矿。

离子型稀土矿是指通过离子交换原理提取的各种形态离子型稀土矿（包括稀土料液、碳酸稀土、草酸稀土等）和再通过灼烧、氧化的混合稀土氧化物。

离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。

钨精矿是指由钨原矿经重选、浮选、电选、磁选等工艺生产出的三氧化钨含量达到一定比例的精矿。

资源税计税的依据规定资源税计税的依据规定 资源税税法中将资源税课税对象分类规定的具体征税品种或项⽬，它是资源税征收范围按产品类别或品种等的细化。

那么它是依据什么收税的呢？ 根据资源税暂⾏条例、实施细则及国税发[1994]015号⽂的有关规定，资源税的计税依据按如下规定确定： （1）资源税实⾏从量定额征收，以课税数量为计税依据。

纳税⼈开采或⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

（2）纳税⼈不能准确提供应税产品销售数量或移送使⽤数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算⽐例换算成的数量为课税数量。

（3）原油中的稠油、⾼凝油与稀油划分不清或不易划分的，⼀律按原油的数量课税。

（4）ú炭，对于连续加⼯前⽆法正确计算原ú移送使⽤量的，可按加⼯产品的综合回收率，将加⼯产品实际销量和⾃⽤量折算成原ú数量作为课税数量。

（5）⾦属和⾮⾦属矿产品原矿，因⽆法准确掌握纳税⼈移送使⽤原矿数量的，可将其实精矿按选矿⽐折算成原矿数量作为课税数量。

（6）纳税⼈以⾃产的液体盐加⼯固体盐，按固体盐税额征税，以加⼯的固体盐数量为课税数量。

纳税⼈以外购的液体盐加⼯固体盐，其加⼯固体盐所耗⽤液体盐的已纳税额准予抵扣。

（7）纳税⼈开采或者⽣产不同税⽬应税产品的，应当分别核算不同税⽬应税产品的课税数量；δ分别核算或者不能准确提供不同税⽬应税产品的课税数量的，从⾼适⽤税额。

资源税税⽬税额规定 税⽬税额幅度 1、原油8⾄30元/吨 2、天然⽓2⾄15元/千⽴⽅⽶ 3、煤炭0.3⾄5元/吨 4、其他⾮⾦属矿原矿0.5⾄20元/吨或者⽴⽅⽶ 5、⿊⾊⾦属矿原矿2⾄30元/吨 6、有⾊⾦属矿原矿0.4⾄30元/吨 7、固体盐10⾄60元/吨 8、液体盐2⾄10元/吨 纳税范围/资源税 资源税范围限定如下： （1）原油，指专门开采的天然原油，不包括⼈造⽯油。

（2）天然⽓，指专门开采或与原油同时开采的天然⽓，暂不包括煤矿⽣产的天然⽓。

推进水资源税改革实施方案一、背景分析目前，全球水资源紧缺问题日益严重，中国作为人口大国和经济发展迅速的国家也面临着严峻的水资源压力。

为了合理利用和保护水资源，推进水资源税势在必行。

水资源税作为环境税的一种重要形式，可以通过经济手段引导社会各界关注水资源问题，强化环境保护责任意识，促进节约用水和水资源的合理配置。

二、目标与原则1.目标：通过水资源税，实现水资源的合理利用和保护，促进水资源的节约和高效利用，提高水资源利用效率，推动水循环经济发展。

2.原则：科学性原则、公平性原则、适度征收原则、便利性原则、公开透明原则。

三、内容与措施1.内容（1）税目范围：纳税主体为所有依法占有和利用水资源的单位和个人，涵盖工业、农业、生活和其他领域。

（2）计税依据：以实际用水量为计税依据，根据不同用水行业和用水性质确定收费标准。

（3）税率调整：根据水资源利用效率和环境影响，科学确定水资源税税率，鼓励水资源节约和高效利用。

（4）征收方式：采取定期征收和预征相结合的方式，确保税款及时到账。

2.措施（1）建立水资源税政策法规体系：制定并完善水资源税法、实施细则和税收政策，明确纳税主体、税目范围、计税依据、税率和征收方式等。

（2）设立税务主管部门：成立专门的税务主管部门，负责水资源税的征管工作，加强纳税人的宣传和培训工作。

（3）加大执法力度：加强对水资源税的执法力度，对逃税行为进行严厉打击，建立健全监督和处罚制度。

（4）建立公平竞争环境：通过税收政策的调整，促进水资源的合理配置，鼓励企业实施节水技术，提高水资源利用效率，推动企业的可持续发展。

（5）加强信息公开和社会监督：建立水资源税信息公开制度，向社会公布税收政策、税款征收和使用情况，接受社会监督。

四、预期效果1.促进节约用水和水资源的合理配置：通过水资源税的征收，引导用户重视节约用水，提高用水效率，促进水资源的合理配置。

2.推动水循环经济发展：通过税收政策的调整，鼓励企业实施节水技术，提高水资源利用效率，推动企业的可持续发展。

新经济时代中国资源税改革的探讨摘要：我国资源税经历了多次改革，但与新经济时代特征要求相差较大，对当前世界环境经济、相应环境壁垒以及资源税可转嫁性带来的物价推动，资源税改革还需加大力度。

本文针对新经济时代和国内外资源开采使用与环境问题，提出资源税改革的新要求，并给出相应改革建议。

关键词：新经济时代；资源税改革；建议中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01一、新经济时代下我国资源税改革发展状况1.新经济时代对资源税改革的特征要求随着中国市场经济的发展完善，中国经济加入到世界经济全球化中，同时也进入到新经济时代。

新经济时代特征要求经济资源配置全球化、环境保护问题更加突出，而我国经济资源分布、使用、价值链等严重不平衡，与资源全球化要求存在较大差距；环境保护问题尽管得到普遍认同，但执行力度和实际成效还不够，与新经济时代发展要求相差甚远。

如何真正使中国整体经济步入新经济时代，需要从经济体制、市场机制和宏观政策多方入手，资源税便是改善资源管理，促使资源全球化配置的一个有效手段。

因而加大我国资源税改革，是世界新经济时代发展的特征要求。

2.中国资源税改革的自我完善过程我国于1984年起开征第一代资源税，课税对象仅石油、天然气、煤炭3种自然资源，后来1986年开始扩大到对铁矿石征收资源税，1987年4月开征耕地占用税，1988年11月开征城镇土地使用税。

1994年1月1日开始征收第二代资源税，对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等7种自然资源依据从量计征资源税。

2011年11月1日起执行新修订的资源税条例。

新的资源税改革在税率和计税依据方面都有了新变化，对企业的发展起到一定的平衡作用。

二、新经济时代下中国资源税改革的新要求1.国内外环境压力要求社会经济发展及资源无序利用导致国际环境恶化严重，全球矿物燃料大量消耗排放的二氧化碳增加，导致全球气候变暖，矿物燃料产生大量的硫、氮带来的酸雨，严重影响着森林、土壤、水体、农业和建筑，破坏了生物多样性的结构等。

第1篇随着我国经济的快速发展，基础设施建设、房地产开发、工业生产等领域对资源的依赖程度日益加深。

在工程施工过程中，资源消耗巨大，产生资源税成为必然趋势。

本文将就工程施工过程中产生资源税的背景、现状及应对策略进行探讨。

一、工程施工过程中产生资源税的背景1. 资源税的起源资源税是一种以自然资源为征税对象，按照资源开采、利用和消费环节征收的税种。

我国资源税的征收始于20世纪80年代，旨在通过税收手段调节资源开发和利用，保护生态环境，促进资源合理配置。

2. 工程施工过程中的资源消耗工程施工过程中，资源消耗主要包括建筑材料、能源、土地等。

这些资源的消耗不仅对施工成本产生影响，还可能导致资源浪费、环境污染等问题。

3. 资源税政策调整近年来，我国政府高度重视资源税改革，不断完善资源税政策。

2016年，我国全面推开资源税改革，将资源税由从量计征改为从价计征，扩大了征税范围，提高了资源税的征收标准。

二、工程施工过程中产生资源税的现状1. 资源税征收力度加大随着资源税改革的深入推进，我国资源税征收力度不断加大。

在工程施工过程中，资源税已成为施工企业的重要税负之一。

2. 资源税种类繁多工程施工过程中涉及的资源税种类繁多，主要包括增值税、企业所得税、土地增值税、矿产资源补偿费等。

这些税种相互交织，给施工企业带来较大的税收负担。

3. 资源税征收管理不规范目前，我国资源税征收管理仍存在一定程度的不足，如征收标准不统一、征管手段落后、税收优惠政策不完善等，导致资源税征收效果不尽如人意。

三、工程施工过程中产生资源税的应对策略1. 优化税收政策政府应进一步优化资源税政策，合理确定资源税征收标准，降低施工企业的税收负担。

同时，加强对税收优惠政策的宣传和落实，鼓励企业采用节能减排、资源循环利用等绿色施工技术。

2. 加强资源管理施工企业应加强资源管理，提高资源利用效率，减少资源浪费。

通过采用新技术、新材料、新工艺，降低资源消耗，实现绿色施工。