我国资源税现状、问题及改革内容的研究

６ ５ ７ ０ ０ ０ ）
目前我 国资源税 的征收范 围仅包括矿产资源和盐 共 ７ 种资 源 产 品， 征税 对象基本 上只限于矿藏品 ， 而对于具有生态环境价值 的 森林 、 草原 、 土地 、 水等非矿藏 品资源 的开采 和利用缺乏税 收调控 。 课税范 围过窄使得 纳税资源 的价 格相对 比不纳税资源 的价格高 ，
二、 我 国现 行 资 源税 制存 在 的 问 题 。
位， 资源产地环境状况不 断恶化 ， 这是造成资源产地坐拥丰富资 源
但 经济却并 不发达的重要原因之一 。 三、 改革我 国资源税 制度 的政 策建 议 （ 一） 修 正资源税 的开征 目的 ， 完善 资源税 的立 法理念 。 随着我 国可持续 发展 政策 的实施 ， 现行 资源税 制调 节级 差 收 入 的功能定位 显然过 窄 ， 其制度 设计 和功 能定位还必 须充分体 现
一
源仍实行从量定额征收的办法 。从量计征方式尽管征管起来 比较 简便 ， 但存在较为严重 的弊端 ， 资源税从量定额计税割断 了资源产
品的市场价格和税款缴纳 之间 的关 系 ， 价格上 涨 ， 税 额不增 ， 价格 下降 ， 税额不减 ， 导致 了作为资源所有者 的国家不能从价格上涨 中 取 得更 多收入 ， 本应归属 国家 的级差收入 留在 了开采企业 。另外 ， 从 量计 征没有考虑企 业 在生 产过 程 中的浪 费和对 环境 的 治理成
【 关键词】 资源税 ； 改革； 建议 资源是人类赖 以生存 的天然 来源 ， 是一 国经济 发展 的基本 要
从而导致 资源后续 产品价格不合 理 ， 进而刺激 了对不 纳税资源 的
掠夺性开采和使用 。这不但不利于解决对资源产品 日益增长 的需 求与资源有限 、 稀缺 的矛盾 。而且 ， 仅仅对部分资源征税也造成 了 开采纳税资源的企业与开采非纳税资源 的企业之间的不公平 。

浅谈资源税的改革和完善背景资源税是对自然资源利用所产生的经济价值进行征税的一种税种。

在资源型国家中，它是非常重要的税种，不仅可以增加政府财政收入，还可以促进资源的有效利用。

我国已经建立了资源税制度多年，但是仍存在一些问题，需要进行进一步的改革和完善。

问题税率不合理现行的资源税税率较低，与当前国内外市场价格脱节。

以煤炭资源为例，目前煤炭资源税率为3%~10%，实际上在市场价值上，这个税率并不高。

由于税率过低，导致了资源的大量浪费和环境的恶化。

征收难度大由于资源税的征收方式复杂，导致了征收难度大。

一些企业通过虚报数据、合理避税等方式，从而逃避资源税的征收和缴纳。

这种情况不仅导致了资源的浪费，同时也损害了国家利益。

分配机制不合理目前的资源税分配机制并不合理。

资源税的大部分收入都归属于中央政府，地方政府只能获得很少的收入。

由于地方政府并未从资源的开发中获得足够收益，因此缺乏积极性和主动性，导致了一些资源没有得到合理的开发利用。

改革和完善调整税率应当提高资源税税率，尤其是对于一些大力开采的资源，如煤炭、沙石等，应当逐步提高其资源税税率，以引导资源的有效利用。

同时，税率的调整应当以市场价格为标准，以实现税收与资源价值的匹配。

改善征收方式在征收资源税时，应当加强对企业的监管力度，同时建立完善的征收机制，确保资源税能够得到有效的征收和缴纳。

对于违反税收制度、拒不缴纳资源税的企业，应当采取强制措施。

完善分配机制应当修改现行的资源税分配机制，加强地方政府对资源的利用和开发，实现资源的合理分配和利用。

同时，应当加强地方政府的环保工作，加大环保投入，促进经济可持续发展。

结论资源税的改革和完善是必要的，它不仅可以促进资源的合理利用，还可以改善环境，提高政府财政收入。

当前，我国正处于资源优势型国家转向资源转型型国家的重要阶段，加强资源税的改革和完善，已成为当前的重要工作。

资源税改革中存在的问题及建议【摘要】本文对我国当前资源税存在的问题进行分析，包括：资源税的征税范围不广；资源税所占总税收的比例不高，没有很高的资源税单位税额；没有合理的计税依据；具有针对性的提出了加大资源税的征收范围、收入分配与支出使用的管理应规范、转变资源税分配方式、完善相关的配套措施四项建议，旨在为提高我国资源税改革提供借鉴参考。

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【关键词】资源税改革建议自然税的征收不仅可以调节资源级差收入，利于企业公平市场竞争，而且通过税收可以提高国家对资源的管理，约束企业合理开发。

我国当前的资源税是建立在1994年税改的基础上的，实施资源税的初衷是为了有偿使用我国的国有资源，同时还可以通过资源税来调节资源因为地域而导致的级差收入问题。

改革开发以来，我国经济呈现高速发展的态势，但是这种发展是以资源的过度消耗为代价的，资源短缺问题已经成为当前制约我国经济发展的重要因素。

随着近年来我国经济的飞速发展，对于资源的需求日趋增加，资源税不足问题日趋明显，需要对资源税制进行改革。

一、资源税介绍资源税是为调节国家资源级差收入和对国有资源补偿的一种征收课税。

目前，我国所征收的资源税是依据《中华人民共和国资源税暂行条例》对在我国境内开展矿产开展和生产盐的企业和个人所征收的课税。

现在我国所依据的资源税规定征收范围包括：煤炭、石油、天然气、非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐，七种资源税。

并且仅是以原矿、原油开采为征收对象，例如：石油仅局限于天然原油，不包括油母炼制的石油；煤炭只征收原煤，不包括洗煤、选煤等产品。

目前我国现行的资源税税目细目主要依据调节资源级差收入进行设置。

原油、天然气税按开采企业设置细目；煤炭税目分为统配矿和非统配矿细目或子目；其他矿产品按品种划分子目；盐的税按盐的形态及产区划分子目。

就目前我国资源税的税目细目来讲，制定的细目较为粗犷，诸多细则问题定义模糊，税收征收过程中人为操作性强，不利于规范、科学、公平的进行征税。

ＣＡＮＧＳＡＮＧ
我国资源税的现状及完善
冯 芳 莲
摘 要 科 学发展观的提 出为资源税 的完善提供 了原则性 的指导作用。本 文通过介绍现行资源税 的实施情况， 分析 了资源税存在 的主要问题 ， 结合科学发展观的要求 ， 对我 国资源税进行 了重新定位 ， 强调资源税的环境保 护功能， 在此基
用：
二
资源筏钓缺 ｜ ｌ 《
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱｇ
１ 行 资 源 税 立 法层 次低 。 ． 现
综观我 国现行资源税的立法轨迹 ， 可以看 出 ： 一是 由于对资 源的征税起步较晚 ， 国的资源税 收立法很不成熟 ， 我 需要经常性 （） １调节资源级差收入 ， 维护公平 的经济秩序 。 二是 长期以来 ， 们对资源保护 的不重视 ， 自 我 对 然环 境 由于 自然 资源的禀赋等级 （ 资源储量 和地理位置等 ） 同 ， 的调 整 ； 不 对 社会 、 环境 的可持续发展 的忽视造就 了我 较高等级的 自 然资源可 以带来超过平均利润的差额利益 ，而且 恶化 的漠视 ， 经济 、 不同禀赋 的 自然资源的开采 与利用成本不尽相同。 因此 ， 资源税 们对资源税收的不 重视 。这导致 我国资源税征收的法律依据 的 是以各种 自然资源为课 税对象的一种税 ，开征资源税的 目的是 最高层次是行 政法规 ， 以国务院颁布 的《 即 条例》 为表现形式 ， 甚 调节矿 山企业 由于矿产 资源条件和地理位置的差异而产生的级 至涉及资源税 收的还是 《 暂行条例》 。这一立法特点与税 收本 身 差收益 ，从而调节企业 因资源因素造 成利润水 平相差悬 殊和利 的特点是不相 容的 ， 从理 论上讲 ， 收具有 强制性 、 税 无偿性和 固
２ 行 资 源 税 价值 功 能定 位 。 ． 现

煤 炭 以及 天 然 气 进 行 征 税 。经 过几 十
几次改革 ，对促进我 国资源合理开发
利用起到 了一定积极作用 ，但几次改 革 的影 响并不 明显 ，我 国现行 资源税 制度仍存在 以下 问题 ：
年的发展和改革形成 我国现行 资源税 制度。现行 资源税 纳税 人为在我 国境 内开采应税矿产品或者生产盐的单位 和个人 ； 征税范 围包 括煤炭 、 石油、 天
然 气 、其 他 非 金 属 矿 原 矿 有 色 金 属 矿 原矿 、 黑 色金 属 矿 原 矿 以及 盐 这 七 类 。
（ 二） 我 国现 行 资 源税 存 在 的 问题
１ ． 资源税征收范 围过 窄 。我 国现
行资源税 的征收 范 围仅包 括煤 炭 、 石 油等矿产资源七类 ，对于其他 自然资 源均未纳入征税 范围。资源税征收范 围过窄会产生以下问题 ： 首先 ， 资源极 度浪费 ， 资源开采无度 的现象增多。 很 再次 ， 对原料奶主要产区 ， 应加强管理 ， 定期对挤奶设备进行清洁、 维护和更新
关于资源税改革的研究 口 来自／ 于 杨 资源 ，是人类 赖以生存 和发展的 物质基础 ， 是社会发展 的前提 与保 障 ， 保护资源关乎政治 、 经济一 系列 问题 。 资源税是促进资源合理利用 ，保护 国 家能源资源安全的重要手段 。
一
资源税产生 于１ ９ ８ ４ 年， 当时仅对石油 、
在产 品结 构 上 进 行 调 整 ，改 变 目前 品
安全 的“ 崩溃效应” 大大影 响了我 国城
镇 居 民对 乳 制 品 的 消 费 ，乳 制 品 质 量 安 全 成 为 遏制 我 国乳 制 品 消 费 的 重 要
因素。 相关研究表明 ， 导致我 国乳制品

我国资源税现状及改革思路引言资源税作为一种特殊的税收形式，是国家对资源利用进行管理和监管的手段之一。

在我国，资源税的征收和管理一直是一个重要的问题。

本文将探讨我国资源税的现状及改革思路，旨在完善我国资源税制度，提高资源的合理利用和保护。

一、我国资源税的现状1. 税种范围我国现行资源税的税种范围包括石油、天然气、煤炭以及其他重要矿产资源。

这些资源对我国的经济发展至关重要，因此对其课征资源税，可以有效控制资源的开采和利用。

2. 征收方式目前，我国资源税的征收方式主要采用的是“计算公式法”。

即根据资源的产量和价格，计算出应缴纳的资源税额。

这种方式相对简单，但也存在着缺乏灵活性和可操作性的问题。

3. 税率水平我国资源税的税率水平相对较低。

对石油、天然气等资源的税率较低，而对煤炭等资源的税率相对较高。

这种差异税率的设置，旨在引导资源的合理配置和利用。

4. 征收管理当前我国资源税的征收管理存在着一些问题。

一方面，征收管理执法力度不够，导致一些企业存在偷漏税的行为；另一方面，信息化水平相对较低，资源税的财务核算和管理无法实时进行。

二、资源税改革思路1. 完善税种范围当前我国资源税的税种范围相对狭窄，应进一步完善。

可以考虑将一些重要的非金属矿产资源也纳入资源税征税范围，以更加全面地管理资源利用。

2. 创新征收方式目前的计算公式法征收方式存在一定的局限性，可以考虑引入市场化机制，如拍卖、竞价等方式，来确定资源税的征收额度。

这样可以提高资源税的实际征收水平，减少企业可能存在的偷漏税行为。

3. 优化税率水平税率水平的合理设置，对于资源税的征收效果至关重要。

应通过综合考虑资源的稀缺程度、社会和环境成本等因素，来调整税率水平。

此外，可以对资源税进行差异化税率的设置，以更好地引导资源的利用。

4. 加强征收管理提高征收管理的效能是资源税改革不可或缺的一环。

可以通过加强执法力度，严厉打击偷漏税行为。

同时，加大对资源税征收管理信息化建设力度，推动征收管理工作的数字化、智能化，提高管理的准确性和时效性。

推动资源税改革与创新资源税作为国家税收体系中的重要一环，对于保障资源合理利用、推动可持续发展至关重要。

然而，我国现行资源税制度存在着一些问题，如税率设置不合理、征收方式滞后等，亟待进行改革与创新。

本文将从多个角度探讨推动资源税改革与创新的路径和方法。

首先，资源税改革应注重优化税率设置。

目前我国资源税税率结构相对复杂、税率较低，导致资源过度开发和浪费的问题。

因此，政府应当对资源税税率进行优化，根据资源稀缺程度和环境影响程度来制定不同的税率。

例如，对于稀缺资源和高污染行业，可以适当提高税率，以鼓励其减少开采量和环境污染。

对于绿色、低耗、高效的资源开发项目，可以降低税率，以提高资源利用效率和可持续发展水平。

其次，资源税征收方式应与时俱进。

当前的资源税征收多以明确的物理量作为依据，这种征收方式在资源消耗模式和经济发展方式发生转变的背景下已经显得滞后。

为了更好地适应经济发展的需要，可以尝试引入价值链和创新链征税的方式。

即按照资源的加工价值和创造价值来确定资源税的征收标准。

这种方式不仅可以激励企业通过技术创新和降低资源消耗来提高资源利用效率，还可以促进产业结构升级和经济可持续发展。

同时，推动资源税改革和创新还需要加强税收监管和执法力度。

目前，资源税征收中存在征收主体不规范、执法力度不强等问题，导致违法行为频发、税收逃漏现象普遍。

因此，政府部门应当加强对资源税的监管和执法力度，建立健全征管机制，加大对违法行为的查处力度，提高资源税收的有效征收率和实施效果。

此外，要推动资源税改革与创新，还需要注重与其他税种的协调配合。

资源税作为特殊的税种，往往与其他税种交叉影响，因此需要与其他税种进行协调配合，避免重复征税和税负过重。

例如，可以与环境税、碳排放税等相结合，形成统一的绿色税收体系，促进资源节约和环境保护的目标实现。

最后，推动资源税改革与创新还需要广泛凝聚社会共识。

资源税改革涉及的利益主体众多，面临着各方面的考虑和利益冲突。

资源的优劣而形成的级差收入 ； 所有权型资源税体
现 了国家对 资源 的绝对权 力 。国内对“ 源税 ” 般 资 一
（ ） 一 资源税课税 范围覆窄
１８ 设置 的资源税 只 有煤炭 、 ９４年 石油 和天 然气 ３个税 目。１９ ９４年税 制改 革后 的资 源税 由原来 的 ３
定 义 为 ： 对从 事 资 源开 发 、 国家 利用 的单位 、 业 和 企 个 人 就 其 资 源生 产 和 开 发条 件 的差 异 而形 成 的级
２ ，３ 元 ｔ ０元 ， ～ ｔ
０４元Ａ ３ 元 ， ． ～０ ｔ
终造成资源的积压和浪费 ， 破坏了资源开发的可持
续 性 ， 重 了对 生 态环境 的破 坏 。 加 现 行 的资源税是 从量计 征 ， 而不是从 价计征 ， 致 使 外部 的 价格 因素 怎么 调整 都 没有 对 其产 生影 响 。 在资 源价格 上涨 的情况 下 ，地方 政府无 法获得 相应 的收益 。资源税不 能随着 资源开 发 的内部和外 部 条 件 的变化 作相应 的调整 ， 致使其 税 收的适 应性较 差 。
对象局限于矿产资源 ， 而对于大部分的非矿藏品资
源没有 征税 ， 不 仅难 以遏 制对 其他 自然 资 源的 过 这 度开采 ， 而且使 利 用 资源生 产 的下 游产 品 的 比价 不 合理 ，进 而 刺激 了对 非税 资源 的掠 夺性 开 采 和 使 用 。现行 资 源税制 度 覆盖 的征 税 范 围较 小 ， 基本 上 只属 于矿 藏 资源 占用税 的性 质 ， 税范 围远 远小 于 征
结 构 上都 发 生 了根 本 性 的变 化 。 随着 经济 的不 断 发 展 ， 源税 在 实施 过程 中也暴 露 出了种种 缺 陷和 资

资源产 品价格 体系 ， 立资源节约 型经济 ， 建 实现可持 续发展 ， 具 有重要的意义 ，这也意味着中国以廉价资源补贴全世界 的时代 即将结束 。
一
３ ．资源税 的税 率制定 的不科学 。 首先 ， 资源税税率偏低 ， 使 得 资源开采成本偏低 。 近些年来 ， 源税 的税率偏 低 ， 能源价 资 而 格近几年普遍有较大幅度 的上涨 ，这使得资源开采企业得到了 大部分本应该属于 国家 的利益 ，显然不符合市场经济发展的要
由国家税务局负责征管 ； 三是改进 资源税 收的划分 ， 将资源税
统一收归 中央 国库 ， 由中央统 一资源税 收的使用 ， 这样不但可以 反映资源作为 国家所有的属性 ，而且可 以充分发挥资源作为宏 观调控重要手段 的价值 ，保障可持续发展战略在全国范围内的
、
我国现行资源税存在的主要 问题
我 国现行资 源税 是 １９ ９４年税制改革 时制定 的。 自开 征以 来， 它对于我 国国有资源的合理开采和节约使用 ， 调节资源开采 企业 的级差起到 了一定 的促进性作用 。 但是 ， 我国经济持续 高速 增长 ， 整个社 会对资源需求加 大 ， 而国 内资 源利用率普遍 偏低 ， 资源税制存在的问题 逐渐显露 出来 。 １ ．资源税 的设 计思想不符合 可持续发展 的要求 。 我国现行 资源税 采取 “ 遍征收 ， 普 级差调节 ”的原则 ， 主要体 现 国有 资源 有 偿使用 和调节 资源开采 企业 因资 源条件 差异形 成 的级 差收 入， 使各资源 开采企业在 同等条件下公平竞 争。 这种单一 的政策 目标极大地限制 了资源税应有作用 的发挥 。这种设计思路 没有 考虑资源开采对环境 造成的破坏 ， 以及对 可持 续发 展的影响 。 这 使得资源税不能体现资源本身 的内在价值 ，不能体现不 同资源 在经济中的不同作用 ，不能将资源开采 的社会成本和可持续成

约矿山企业发展的瓶颈之一。
、
资源赋存情况及开采情况
鞍钢集团矿业公司拥有 ７ 座铁矿 山 ， 开采历史久 远。总设计规模 为年产铁矿石 ５１０ ｔ ９９ ２０ ２ 万 。１４－ ０９ 年， 累计采出矿石量 １３ ７ 万 ｔ ２ ４ ， ７ 为鞍钢 自产矿供给和平
抑国际铁矿石市场价格做出了巨大贡献。２０ 年 ， ０９ 该公
三、 资源税征收 中存在的主要问题
１ 与国外同行业比， ． 资源税明显偏 高
目前 ， 以鞍钢矿业公司为例 ， 其资源税税额平均为 ９ ５ ｔ而澳大利亚 的铁矿石 资源税仅为０ ５ ． 元／ ３ ， ． 澳元／ ２ ｔ 。 特别是从矿石品种来看 ， 该公司的矿石均为贫矿 ， 平均品 位只有 ２ ％左右 ， ８ 比世界平均水平要低 １ 个百分点以 １ 上 。在矿石性质上 ， 该公 司的铁矿石 资源 以红矿资源
中图 分 类 号 ：８ ０４ Ｆ １． ２ 文献标识码 ： Ａ
资源税由从量计征改为从价计征已在新疆的石油和 天然气行业试行。作为矿产品企业负担 的主要税种之
一
制改革后的２ ． ％， ４ ８ 增加了近４ ， ０ 倍 是全同平均税费的３ 倍 。从税赋构成分析， 税改后铁矿山企业税赋与其他矿
行探讨。
一
元／ 最高的为 ｌ元／ ｔ ， ６ ｔ 。以鞍钢集 团矿业 公司为例 ， 仅 ２０ 年 １ ０８ 月至２ １年 ９ ， ００ 月 就上缴各项税费７．亿元 ， ５ ８ 其 中资源税 １． 亿元 ， １７ ９ 占税费总额的 １． ％。可见资源 ５９ ７ 税是铁矿山企业税费负担过重的重要原因， 已经成为制
，
其对矿产品企业的生产 、 成本及发展带来的深远影响
山行业不同的是资源税 ， 相同的是增值税 、 资源补偿费

浅谈资源税的改革和完善资源税是国家对资源开采和利用行为征收的一种税费形式，目的是促进资源的合理开发和保护，调节资源供求关系，实现可持续发展。

资源税的改革和完善是当前我国资源管理和环境保护的重要任务之一，也是推动经济高质量发展和建设美丽中国的关键之一。

1. 资源税改革的背景和意义资源税改革的背景在于我国资源消耗过快、环境污染严重的现状，以及资源税制度存在的问题和不足。

一方面，我国资源消耗过快，不利于可持续发展。

另一方面，当前资源税制度存在征收标准不合理、税率过低、税基偏窄、税收分配不合理等问题，不利于资源合理开发和环境保护。

资源税改革的意义在于通过改革和完善资源税制度，实现资源开发和利用的经济效益、社会效益和环境效益的平衡，推动资源的可持续利用和环境的可持续保护。

具体而言，资源税改革能够提高资源开发和利用的成本，引导企业合理使用资源，促进节约型、环保型经济的发展，减少资源消耗和环境污染。

同时，资源税改革还能够增加国家财政收入，用于支持环境保护和生态文明建设。

2. 资源税改革的主要内容和措施资源税改革的主要内容包括税制的调整和税费体系的建立。

税制的调整主要涉及资源税的税率、征收对象和征收方式等方面的改革。

税费体系的建立包括建立资源税与其他税费的衔接机制，建立资源税调节基金和资源环境损害赔偿制度等。

具体而言，资源税改革可以采取以下措施：•提高资源税税率。

当前我国资源税税率偏低，不利于资源节约和环境保护。

适当提高资源税税率，能够增加企业的成本压力，引导企业合理利用资源。

•扩大资源税征收范围。

当前资源税征收范围窄，只针对少数几种资源。

应该扩大征收范围，覆盖更多的资源品种，确保资源开采和利用行为都能够纳入税制。

•建立资源税调节基金。

资源税调节基金可以用于支持环境保护和生态文明建设，推动资源开发利用和环境保护的协调发展。

建立有效的使用和监管机制，确保资源税调节基金的使用效益和合理性。

•建立资源环境损害赔偿制度。

［ "］ 盾，更有利于占领国际市场 。
! 我国资源税制度的改革设想
资源税是国家凭借宪法赋予它的对自然资源 的所有权和行政权力，是以各种自然资源为课税 对象，向 资 源 的 开 发 利 用 者 征 收 的 一 种 特 别 税 ［ !］ 收 。有效的利用资源，永续的利用资源，要从 以下方面完善我国的资源税收。 !" # 扩大征税范围 结合我国目前的经济发展态势和资源的利用 现状，应先将森林资源、草原资源、水资源纳入 资源税的征收范围，待时机成熟，再将其他资源， 如河流资源、湖泊资源等资源纳入资源税的税收 范围。 !" $ 确定合理的资源税税额 根据资源的稀缺性、不可再生性和不可替代性 的特点，应当取消资源生产环节的产品税，改变现 行资源税以销售量和自用数量为依据计算税额的方 法。对于纳入资源税税收范围的应税税目，应根据 其稀缺程度、人类的依存程度、其替代品的开采成 本、自身的开采成本及该行业利润等因素来计算课 税税额，同时依照资源本身的优劣和地理位置差异 向从事资源开发的企业征收高低有别的税额。对于 那些不可再生、不可替代的稀缺资源课以重税，通 过扩大资源税的征税范围和上调税额来引导资源利 用企业有效地利用有限的资源。 同时，考虑以不同的资源回收率制定不同的 资源税税率。回收率高的税率低，反之则高；或 者以 "#$ 的资源回收率为分界线，制定不同的资 源征税起点，达到规定回收率者，以 %&$ 的销售 利润 率 为 征 收 起 点；达 不 到 规 定 回 收 率 者，以 ［ ’］ "$ 销售利润率为征收起点 。 !" ! 资源税收应解决地方征税和国家资源所有者 之间的矛盾 万方数据 ( ( 从理论费的本钱，为了 环境与经济的可持续发展，资源税课税税额亟待 进一步调整。 !$ % 计税方法不合理 我国现行的《 资源税暂行条例》 规定了资源 税的课税数量：（ 一） 纳税人开采或生产应税产 品销售的，以销售数量为课税数量；（ 二） 纳税 人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为 课税数量。由此可见，我国现行的资源税征收属 于从量定额征收的产出税，这种税收方式提高了

于 本 地 １９ ９７年 的 ３ ％，是 全 国最 低 年 份 或 一 定 的 情 况 下 ， 员 经 费 往 往 容 易挤 占 经费的比率很 不稳 定， ６ 人 平均水平低。１ ９ ９７ ２０ ０ ５年 ５ ３ ５９元 ／ 的 ３ ． ， 即 不 到 公用经费 ， ，７ ． 生 ８５ ％ 因而公用经费 的多少及其在教 年新疆 生均预算 内公用经 费 占人融危机对我国的影响
日渐明显， 国家将对我 国的税 收制度进行
次重 大的改革 ，而资 源税 是 改革的重
点 。我 国虽对 资源税进行过 几次修订 ， 但
现 实中的税制仍存在很 多问题 。 本文对我
国资源税的现状 、 在 问题等方面进行分 存
析 ， 进一步完善我国资源税制度提 出改 对
１９ ９ ７年新 疆生均预算 内教育事业 费比全 ４ ０３８元 ， ，７ ． 比全 国 的 ３ ６ ７３元 高 出 ４ ６ 均 的 ２６倍。在 生均预算 内人 员经 费和 公 ，５ ． １ ． 国 低 ７ ７３元 ，０ ６年 低 ２ ２ ７３元 。 １ 元 。２ ０ ９． ２０ ，１ ． ０ ０ ６年新 疆降至 ２ ２ ４元 ，比全国 用经费均远低于全 国水平 的情 况下， 公 ，９ 其
疆 下 降 到 ３ ６ １ 元／ ， 仅 为 全 国 增速 使新疆高校 发展始 终处于 资金 困境 元 以 内 ， 平 均 为 ７ ２４元／ 。 而全 国 生 ，５ ． ２ 生 年 １． 生 ５ ８ ８５元／ 的 ６ ．％。１９ ￣ ２ ０ 新 之 中 。 ，６ ． 生 ２ ２ ９ ７ ０ ４年
８６ ％。全 国 ２ ０ ０ ６年的生均预算 均预算 内公用 经费为 １６ ２２元 ， ２ ０ ，５ ． 到 ００ 到 递增的基本 态势 ，平均水 平远低 于全 落差 为 １ ． ２． 生 有 ２０ 国 。 １９ ９ ７年 新 疆 生 均 预 算 内教 育 事 业 费 内教 育事业 费 比 １９ ９ ７年 降低 了 １ ％， ０ 而 年 降 至 １４３元 ／ 后 ， 所 上 升 ， ０ ６年 为 ５ ７ ５６元 ， 同期全国生均预算 内教 新疆 ２ ０ 比 １９ ，２ ． 是 ０６年 ９ ７年降低 了 ３ ％。 ６ 不断 升至 １ ３ ７ ，５ ． ２元／ 除 １ ９ 生。 ９ ７年和 ２ ０ ０ ６年 新疆生均预算 内公用经 费均在 １０ ０ ，０ 育事业费 ６ ５ ２９元的 ８ ． ２ ０ ，２． ７８ ％。 ０ ６年新 降低 的生均预 算 内事业 费与极不 稳定 的 外，

新经济时代中国资源税改革的探讨摘要：我国资源税经历了多次改革，但与新经济时代特征要求相差较大，对当前世界环境经济、相应环境壁垒以及资源税可转嫁性带来的物价推动，资源税改革还需加大力度。

本文针对新经济时代和国内外资源开采使用与环境问题，提出资源税改革的新要求，并给出相应改革建议。

关键词：新经济时代；资源税改革；建议中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01一、新经济时代下我国资源税改革发展状况1.新经济时代对资源税改革的特征要求随着中国市场经济的发展完善，中国经济加入到世界经济全球化中，同时也进入到新经济时代。

新经济时代特征要求经济资源配置全球化、环境保护问题更加突出，而我国经济资源分布、使用、价值链等严重不平衡，与资源全球化要求存在较大差距；环境保护问题尽管得到普遍认同，但执行力度和实际成效还不够，与新经济时代发展要求相差甚远。

如何真正使中国整体经济步入新经济时代，需要从经济体制、市场机制和宏观政策多方入手，资源税便是改善资源管理，促使资源全球化配置的一个有效手段。

因而加大我国资源税改革，是世界新经济时代发展的特征要求。

2.中国资源税改革的自我完善过程我国于1984年起开征第一代资源税，课税对象仅石油、天然气、煤炭3种自然资源，后来1986年开始扩大到对铁矿石征收资源税，1987年4月开征耕地占用税，1988年11月开征城镇土地使用税。

1994年1月1日开始征收第二代资源税，对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等7种自然资源依据从量计征资源税。

2011年11月1日起执行新修订的资源税条例。

新的资源税改革在税率和计税依据方面都有了新变化，对企业的发展起到一定的平衡作用。

二、新经济时代下中国资源税改革的新要求1.国内外环境压力要求社会经济发展及资源无序利用导致国际环境恶化严重，全球矿物燃料大量消耗排放的二氧化碳增加，导致全球气候变暖，矿物燃料产生大量的硫、氮带来的酸雨，严重影响着森林、土壤、水体、农业和建筑，破坏了生物多样性的结构等。

资 源 税 收 分 配 不 合理 ，税 收 环 境 保 护 功 能孱 弱
我 国现行 资 源税 （ 除海 洋石 油 资源 税归 中央外 ）多
由地方政府征收和使用 ，这种分配格局尽管体现了促进 地方财力有序增长 的初衷 ，但其不 合理 之处也不容忽
视 。一方 面 它削 弱 了 中央对 于地 方 资源 开 发 的宏 观调 控
采矿产资源 ，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿 费”。 “ 税费并存”的制 度从此以法律 的形式确 立下来。
１９ 年４ １ ，国务 院 颁 布施 行 《 产 资 源补 偿 费 征 收 ９４ 月 日 矿
管理规定 》， 《 规定 》进一步落实 了 《 矿产资源法 》中有偿 开采的原则 ，并在 《 附录 》中列出了我 国当时已发现的全部
年对 矿产 资 源 的 无 偿 开 采 ；直 到 １８ 年 １ ，国 务 院 发 布 了 ９２ 月 《 中华 人 民共 和 国对 外合 作 开采 海 洋 石 油 资源 条 例 》 ，其 中 规 定 的 “ 区使 用 费 ” 可 以 看 做 是 矿 产 资 源 有 偿 开采 的 开 矿
始。１８年９ ９４ 月，国务院发布 《 资源税条例 （ 草案 ）》，自该 年 １月 １ ０ 日起 ，对原油 、天然气 、煤炭等３ 种资源在全 国范围 内征收资源税 ，征收基数是销售利润率超过 １％的利润部分， ２ 由此新 中国的资源税收正式 出现 。１８ 年确立资源税的 目的 ９４
源税改革” ， 《 发展和改革委员会关于２ １年深化经济 ００ 体制 改 革 重点 工 作 意 见 》第 五部 分 的 《 化 财 税体 制 改 深 革 》一节中也 明确指出 ，出台资源税改革方案 ，研究开 征环境税的方案 。而其突破 口则选取了有着丰富油气等

资源税报告分析资源税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节资源开发利用、促进资源节约和环境保护具有重要意义。

本文将对资源税进行深入分析，探讨其在经济社会发展中的作用、现状以及存在的问题，并提出相应的改进建议。

一、资源税的定义与作用资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量征收的一种税。

其主要作用包括：1、促进资源合理开发利用通过对资源开采和使用征税，提高资源开发成本，促使企业更加珍惜和合理利用资源，避免过度开采和浪费。

2、调节资源级差收入不同地区、不同品质的资源在开发成本和收益上存在差异。

资源税可以根据资源的优劣程度进行差别征税，平衡资源开发者之间的收入差距。

3、增加财政收入为国家和地方政府提供稳定的财政资金来源，用于支持资源保护、环境保护和公共服务等领域的发展。

4、推动经济结构调整和转型升级引导企业加大对资源节约型、环境友好型技术和产业的投入，促进经济结构向绿色、可持续方向发展。

二、资源税的征收范围和税率目前，我国资源税的征收范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等五大类。

具体的应税资源品种包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等。

税率方面，资源税采用从价计征和从量计征两种方式。

对于原油、天然气、煤炭等资源，采用从价计征，税率根据资源的不同和市场价格的变化进行调整；对于其他一些资源，如非金属矿中的砂石、粘土等，采用从量计征。

三、资源税的现状分析1、税收收入规模不断增长随着我国经济的快速发展和对资源需求的增加，资源税的税收收入呈现出逐年增长的趋势。

2、改革不断推进近年来，我国对资源税进行了一系列改革，如扩大征收范围、调整税率结构、实施水资源税试点等，使资源税制度更加完善和合理。

3、促进资源节约和环境保护取得一定成效资源税的征收在一定程度上抑制了企业对资源的粗放式开发和利用，推动了企业加强资源节约和环境保护措施。

四、资源税存在的问题1、征收范围仍有待进一步扩大一些重要的自然资源，如森林资源、草原资源等尚未纳入资源税的征收范围。

我国资源税存在的问题及对策作者：韩婷来源：《环球市场信息导报》2014年第06期粗放式的经济高增长是以“高投入、高消耗、低效率”为特征的经济的增长方式，使我国的资源和环境都付出了沉重的代价。

面对当前严重的资源消耗情况，该文以当前资源税的经济效益为出发点，研究了目前我国资源税制存在的不足，并提出了加强资源税收政策的引导作用、适当的提高资源税的税率、扩大资源税的征税范围、转变资源税的计征方式、调整资源税课税依据五方面的资源税改革措施。

1、现行资源税的经济效应分析资源税总量较低。

资源税的开征对资源的消耗有收入效应和替代效应的影响。

从而发挥资源税诱导纳税人节约、合理利用自然资源、引导经济社会可持持续发展的作用。

由于我国的资源税的总量一直偏低，导致我国资源税的经济效应影响甚微。

从取自于国家统计年鉴1998年到2011年数据，由分析可以看出，资源税占总税收的比例一直处于下降的趋势下，虽然2004年后，出现了一定程度的上升，但总体维持较低水平，平均比重水平仅为0.534%，资源税占GDP的比重平均为0.082%。

这种过低的资源税额，会导致生产经营者只顾自身利益，在资源开采过程中采富弃贫、采易弃难、采大弃小、乱采滥挖等破坏和浪费国家资源的现象。

资源税与资源开采量。

资源税与资源开采量有直接的联系，为了研究现有的资源税对资源开采量的的调节作用，将从定量的角度来分析，资源税和资源开采量之间的内在关系，用能源生产量作为替代变量。

文章从建立资源税税额和能源生产量两者之间的简单的线性回归模型，用于分析现有资源税税额与能源生产量之间的内在联系。

模型为：其中，用代表能源生产总量，代表资源税税额，，为回归系数，μ为系统误差。

模型的有关数据收集说明：能源生产量和资源税额数据来源于历年《中国能源统计年鉴》，本文搜集了1998年至2011年的统计数据，然后建立一元回归模型进行分析，并利用统计分析spss16.0来进行计算得到如下结论：Adjusted R.Square=0.962较接近于1，数据之间具有较强的相关性。