湖南省财政厅湖南省地方税务局关于全面实施资源税改革有关问题的通知

财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知财税〔2016〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。

为切实做好资源税改革工作，确保《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号，以下简称《改革通知》）有效实施，现就资源税（不包括水资源税，下同）改革具体政策问题通知如下：一、关于资源税计税依据的确定资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，各税目的征税对象包括原矿、精矿（或原矿加工品，下同）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《改革通知》所附《资源税税目税率幅度表》相关规定执行。

对未列举名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原矿、精矿）确定征税对象。

（一）关于销售额的认定。

销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。

运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

（二）关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。

为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.03.30•【文号】国家税务总局公告2018年第13号•【施行日期】2018.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文国家税务总局公告2018年第13号关于发布《资源税征收管理规程》的公告为进一步规范资源税征收管理，优化纳税服务，防范涉税风险，国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规程》，现予发布，自2018年7月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2018年3月30日资源税征收管理规程第一章总则第一条为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，制定本规程。

第二条纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。

第三条资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。

计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。

计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。

原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

第二章税源管理第四条计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

视同销售包括以下情形：（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（二）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（三）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。

永州市人民政府办公室关于明确市区财政收入划分(试行)的通知文章属性•【制定机关】永州市人民政府•【公布日期】2010.04.22•【字号】永政办发[2010]10号•【施行日期】2010.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文永州市人民政府办公室关于明确市区财政收入划分（试行）的通知（永政办发〔2010〕10号）零陵区、冷水滩区人民政府，市直有关单位：为适应省财政体制改革要求，进一步规范市与两区财政收入分配关系，经市人民政府研究同意，现就市区财政收入划分有关事项通知如下：一、继续维持《永州市人民政府办公室关于明确零陵区范围内市区财政收入级次的通知》（永政办发[2008]19号）、《永州市人民政府办公室关于调整市与冷水滩区财政体制的通知》（永政办发[2008]20号）所确定的市与零陵区、冷水滩区财政收入划分办法。

二、省下放收入按照以下办法划分：（一）零陵区1、下放的电力企业及附属控股企业实现的增值税、金融保险系统及附属控股企业实现的营业税全部作为省与区共享收入，市财政不参与分享。

2、省财政不再参与分享的土地增值税、城镇土地使用税以及减少比例分享的资源税，仍然按照永政办发[2008]19号文件确定的收入划分办法分别增加市与区分享比例。

即属于市级收入范围的金融、保险、电力、电信、邮政、中石油、中石化公司及其附属控股企业，湖南中烟工业公司零陵卷烟厂、湖南省建华机械厂、永州监狱及其附属控股企业，零陵烟草经营部（分公司），永州市路桥公司及其附属控股企业，市及市以上行政事业单位实现的土地增值税、城镇土地使用税、资源税（75％部分）为市级收入；其他企业（单位）实现的上述收入为区级收入。

（二）冷水滩区1、下放的电力等企业及附属控股企业实现的增值税、金融保险系统等企业及附属控股企业实现的营业税全部作为市与冷水滩区共享收入。

除中央、省级分享收入外，增值税市区按照4：6比例分享，营业税市区按照5：5比例分享，即：增值税中央、省、市、区分享比例为75％：6.25%：7.5%：11.25%；营业税省、市、区分享比例为25％：37.5％：37.5％。

长沙市人民政府关于贯彻《湖南省国有资源有偿使用收入管理办法》的实施意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 长沙市人民政府关于贯彻《湖南省国有资源有偿使用收入管理办法》的实施意见（长政发〔2012〕16号）各区、县（市）人民政府，市直机关各单位：为贯彻实施《湖南省国有资源有偿使用收入管理办法》（省政府令第254号，以下称《办法》），进一步规范和加强我市国有资源有偿使用收入管理，防止国有资源收入流失，提高国有资源开发和使用效益，结合我市实际，提出如下实施意见：一、加强《办法》宣传，充分认识规范和加强国有资源有偿使用收入管理的重要意义《湖南省非税收入管理条例》和《办法》明确规定：国有资源有偿使用收入属于政府非税收入，是财政收入的重要组成部分。

建立健全与社会主义市场经济体制相适应的国有资源有偿使用制度，全面实行国有资源合理开发、市场配置、有偿使用、规范管理，既是贯彻落实科学发展观、促进“两型社会”建设、实现经济社会又好又快发展的内在要求，也是进一步加强财源建设、壮大地方财力、提高政府宏观调控能力的重要途径，更是规范国有资源转让出让和收入征管行为、防止国有资源有偿使用收入流失的重大举措。

全市各级财政部门和国有资源相关管理部门要认真组织学习，深刻领会《办法》的精神实质，切实做好宣传引导工作。

同时，相关部门要充分发挥电视、报刊、政府门户网站等新闻媒体的宣传舆论作用，采取多种形式，广泛宣传规范和加强国有资源有偿使用收入管理的重要意义，在全市范围内营造规范和加强国有资源有偿使用收入管理的良好氛围。

二、加强分类管理，确保国有资源有偿使用收入应收尽收《办法》规定：县级以上人民政府财政部门是国有资源有偿使用收入征收管理的主管部门。

湖南省财政厅关于完善财政体制推行“省直管县”改革基数核定有关问题的通知文章属性•【制定机关】湖南省财政厅•【公布日期】2010.03.29•【字号】湘财预[2010]109号•【施行日期】2010.03.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文湖南省财政厅关于完善财政体制推行“省直管县”改革基数核定有关问题的通知（湘财预〔2010〕109号）各市州、县市区财政局：根据《中共湖南省委、湖南省人民政府关于完善财政体制推行“省直管县”改革的通知》（湘发[2010]3号）规定，现就基数核定有关问题通知如下：一、收入基数核定市州收入基数核定。

对此次重新明确收入级次的增值税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税及城镇土地使用税，以2009年1至10月的实际完成数推算2009年全年的完成数作为收入基数。

推算办法为：以2009年1至10月收入实际完成数加后两个月收入测算数确定（考虑到年底收入入库比重相对较高的实际情况，根据全省前三年收入入库进度，后两个月收入测算数均按前10个月月平均收入的1.24倍计算）。

计算公式为：收入基数＝2009年1至10月收入实际完成数＋（2009年1至10月收入月平均完成数×1.24）×2。

对于收入混库、征收过头税、转移科目等导致收入不实的，经核实后相应调整收入基数。

在此基础上，按照新体制确定的收入分享比例，将市州上划税收与省下划税收相抵后，市州上划税收大于省下划税收的差额部分由省作为基数返还市州，市州上划税收小于省下划税收的差额部分由市州作为基数上解省。

市县收入基数核定。

各市（指设区市，下同）根据“省直管县”要求和基数核定原则，比照省与市州基数核定办法，将省核定的各市收入基数分解落实到市与县市（指省直管县市区，下同）。

在此基础上，确定各市州、县市因改革形成的体制补助（上解）基数，经市与县市双方确认后报省核定。

非税收入不核定基数。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网湖南省地方税务局关于印发《湖南省砂石资源税征收管理办法》的通知【标 签】砂石资源税,石灰石,粘土资源,资源税管理证明【颁布单位】湖南省地方税务局【文 号】湘地税发﹝2004﹞137号【发文日期】2005-01-01【实施时间】2005-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】资源税各市、州地方税务局、省局直属局、稽查局： 现将《湖南省砂石资源税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。

湖南省砂石资源税征收管理办法 第一条 为了加强砂石资源税的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税条例》）及其实施细则、《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》（以下简称《资源税代扣代缴办法》）及有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 砂石资源税实行“源泉控管和代扣代缴相结合”的征收管理办法。

第三条 凡在我省境内开采砂石的单位和个人是砂石资源税的纳税义务人（以下简称纳税人）。

收购未税砂石的单位和个体户是砂石资源税的代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。

第四条 本办法第三条所称“未税砂石”是指未缴纳资源税的沙、卵石、粘土、石灰石。

即纳税人或扣缴义务人在销售其砂石时未向收购砂石的单位和个体户提供“资源税管理证明”的砂石。

“资源税管理证明”是指《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》第六条所指的“资源税管理乙种证明”。

第五条 纳税人在销售砂石时，应当向当地主管地方税务机关申请开具“资源税管理乙种证明”，作为销售砂石申报纳税免予代扣代缴税款的依据。

纳税人申请开具的“资源税管理乙种证明”不得转借他人使用，遗失不补。

扣缴义务人收购砂石时应主动向销售方索要“资源税管理乙种证明”，扣缴义务人据此不代扣代缴资源税。

凡销售方未能提供“资源税管理乙种证明”或超出其注明销售数量部分，一律视同未税砂石，由扣缴义务人代扣代缴资源税，并向纳税人开具代扣代缴凭证。

国家税务总局关于印发《资源税若干问题的规定》的通知
【法规类别】资源税
【发文字号】国税发[1994]015号
【失效依据】国家税务总局公告[2011]第63号－－关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1994.01.18
【实施日期】1994.01.01
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《资源税若干问题的规定》的通知
(1994年1月18日国税发［1994］015号)
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市税务局：
现将《资源税若干问题的规定》印发给你们，从一九九四年一月一日起执行。

附：
资源税若干问题的规定一、自产自用产品的课税数量资源税纳税答疑自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下：
(一)煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

(二)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税答疑移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

二、自产自用产品的范围。

湖南省地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 湖南省地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知（湘地税发[2010]25号）各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：为认真贯彻落实《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号）和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）精神，合理调节房地产增值收益，促进我省房地产市场健康发展，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：一、进一步加大土地增值税征管工作力度土地增值税是社会关注度高、敏感性强、政策复杂、征管难度较大的税种。

近年来，各地采取一些强化土地增值税征收管理的措施，收入增长明显，但仍存在征收不到位、清算不及时等问题。

各级要深化认识，高度重视，强化领导，精心部署，认真贯彻落实有关文件精神，全面加强土地增值税的征收管理工作。

二、正确把握土地增值税征收方式土地增值税的征收方式分两种。

第一，查账征收。

按销售收入减除法定扣除项目金额后，依四级超率累进税率征收。

由于房地产开发周期长，一般实行先预征、后清算的办法。

凡符合土地增值税清算条件的纳税人，应当依照有关税收政策规定在90日内自行清算完毕，然后及时向主管税务机关报送清算的相关资料。

主管税务机关对土地增值税清算情况进行审核和评估，据实征收。

第二，核定征收。

纳税人有下列情形之一的，实行核定征收：1.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；4.符合土地增值税项目清算条件，未按照规定的期限办理项目清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

国家税务总局湖南省税务局关于加强和规范财产行为税减免税管理的公告依据国家税务总局关于简政放权、精减税务行政审批事项文件精神，结合《全国税收征管规范》及《全国税务机关纳税服务规范》相关要求，现将财产行为税减免有关事项公告如下：一、关于减免权限问题根据减负提效、放管结合的原则，进一步下放省、市级核准权限，削减核准环节，提高工作效率。

(一)资源税灾情减免，由县(市)区税务局核准，不再报上级税务机关审核。

(二)土地增值税核准类减免，由县(市)区税务局核准，不再报上级税务机关审核。

(三)纳税人申报房产税困难减免，申请年减免税额在50万元以下(含50万元)的，由县(市)区税务局核准；申请年减免税额在50万元以上的，原则上由市州税务局核准，但市州局可依据实际状况进一步下放核准权限。

(四)纳税人申报城镇土地使用税困难减免，申请年减免税额在50万元以下(含50万元)的，由县(市)区税务局核准;申请年减免税额在50万元以上的，由县(市)区局初审签署意见并推送市州税务局复核签署意见后，报省局核准。

二、减免税核准原则(一)减免税核准应当遵循依法、公开、公正、高效、便利原则。

(二)各级税务机关应严格根据规定的权限和程序进行减免税审核，禁止越权和违规减免税。

(三)房产税和城镇土地使用税困难减免应符合以下条件和要求。

1.纳税人生产经营发生年度亏损，有下列情形之一，可以向主管税务机关提出申请，根据税收减免权限审核批准，酌情减免。

(1)患病风、火、水、地震等严峻自然灾难或其他不行抗力因素造成重大损失。

(2)从事国家鼓舞和扶持进展产业、省人民政府及国务院相关部门扶持进展产业或社会公益事业，发生严峻亏损。

(3)因停产、停业、歇业、撤销后房产、土地停用一年以上(含1年)且无生产经营收入的特困企业。

(4)因特别客观缘由，房产、土地不能正常使用，影响正常生产经营活动的。

(5)其他缘由，导致存在经营困难，且发生较严峻亏损，导致纳税确有困难的。

湖南省财政厅、湖南省国土资源厅关于贯彻实施国家矿产资源权益金制度改革方案的通知文章属性•【制定机关】湖南省财政厅,湖南省国土资源厅•【公布日期】2018.06.05•【字号】湘财综〔2018〕23号•【施行日期】2018.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文湖南省财政厅、湖南省国土资源厅关于贯彻实施国家矿产资源权益金制度改革方案的通知湘财综〔2018〕23号省直有关单位，各市州、省直管县市财政局、国土局：为贯彻落实《国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知》（国发〔2017〕29号），更好发挥矿产资源税费制度对维护国家权益、调节资源收益、筹集财政收入的重要作用，推进生态文明领域国家治理体系和治理能力现代化，经省人民政府同意，现就我省贯彻实施国家改革方案有关事项通知如下：一、统一思想，坚决维护国家权益坚持以推进供给侧结构性改革为主线，以维护和实现国家矿产资源权益为重点，以营造公平的矿业市场竞争环境为目的，全面贯彻党中央、国务院关于矿产资源权益金制度改革的指导思想和基本原则，促进我省矿产资源有序勘探和开采，加强矿产资源保护性开发和高效利用，建立符合我省特点的新型矿产资源权益金制度。

坚决维护国家矿产资源权益，完善矿产资源税费制度，推进矿业权竞争性出让，营造公平竞争的市场环境，合理调节矿产资源收入，有效遏制私挖乱采、贱卖资源行为。

坚持落实矿业企业责任，督促企业高效利用资源、治理恢复环境，促进资源集约节约利用，同时按照“放管服”改革要求，加强事中事后监管，维护企业合法权益。

维持现有中央和地方财力格局总体稳定，兼顾矿产资源国家所有与矿产地及社会投资利益，合理确定矿产资源地方收入中省与市县的分配比例。

二、明确重点，全面落实改革任务矿产资源权益金制度改革的根本目标，是将现行只对国家出资探明矿产地收取、反映国家投资收益的探矿权采矿权价款，调整为适用于所有国家出让矿业权、体现国家所有者权益的矿业权出让收益，并为此明确了将原矿业权价款改革为权益金的具体改革措施。