特殊项目审计

特殊项目审计与终结审计1. 引言特殊项目审计和终结审计是在传统审计基础上的两个特殊领域，分别用于对于特殊项目和项目的结束进行审计。

本文将介绍特殊项目审计和终结审计的概念、目标以及相关的程序和方法。

2. 特殊项目审计特殊项目审计是指对于公司在项目中的特殊经营活动进行审计。

特殊项目通常涉及公司在投资、合作、合同等方面的一些非常规业务，具有一定的风险和复杂性。

特殊项目审计的目标是评估项目的可行性、经济性和风险，并确保项目的目标能够顺利实现。

特殊项目审计的程序包括：2.1 调查和了解项目在进行特殊项目审计之前，审计师需要调查和了解项目的背景、目标、重要参数以及风险等方面的信息。

这可以通过与项目管理人员和相关方面的交流，以及查阅相关的文件和资料来完成。

2.2 评估项目的可行性和经济性审计师需要对项目的可行性和经济性进行评估。

这包括对项目的收入、成本、风险以及与公司整体战略和目标的契合度进行分析。

审计师还需要评估项目的预算和资金使用情况，以确保项目在财务上能够得到支持。

2.3 评估项目的风险特殊项目往往具有一定的风险性，审计师需要对项目的各个方面进行风险评估。

这包括对项目的市场风险、合作伙伴风险、技术风险等进行分析，并提出相应的风险控制措施。

2.4 评估项目的合规性在特殊项目中，公司需要遵守一定的法规和政策要求。

审计师需要对项目的合规性进行评估，确保项目在法律和政策框架下进行，并提出相应的合规建议。

3. 终结审计项目的终结审计是指在项目结束时对项目的整体情况进行审计。

终结审计的目标是评估项目是否达到预期目标，是否按照计划完成，并对项目的执行情况进行总结和反馈。

终结审计的程序包括：3.1 项目成果评估审计师需要对项目的成果进行评估，包括项目的交付物、成本和质量等方面。

审计师需要通过查阅项目文件和与项目相关人员交流来确认项目的成果，并评估其质量和完整性。

3.2 项目执行情况评估除了评估项目的成果，审计师还需要对项目的执行情况进行评估。

特殊项目审计特殊项目审计，这几个字听起来是不是有点神秘又高大上？其实呀，它就像我们生活中的一个小侦探，专门去寻找那些隐藏在特殊角落里的秘密和真相。

我还记得有一次，我参与了一个关于环保项目的审计工作。

那是一个旨在改善城市空气质量的大型项目，投入了大量的资金和资源。

刚开始，我就像走进了一个迷雾重重的森林，不知道从哪里下手。

先来说说特殊项目审计的范围吧，那可真是五花八门。

从政府的重大基础设施建设，到企业的新型研发项目，再到社会组织的公益活动，都可能成为我们审计的对象。

就拿这个环保项目来说，要审查资金的使用是否合理，设备的采购有没有猫腻，项目的执行是不是按照计划进行。

审计的过程可不像我们想象的那么简单，得像个细心的猎人一样，不放过任何蛛丝马迹。

比如说，我们要检查各种合同和文件，看看条款是不是清晰，有没有漏洞。

有一次，我发现一份合同里关于设备维护的责任划分模糊不清，这可让我提高了警惕。

我赶紧和相关人员沟通，一点点理清头绪，就怕因为这个小细节影响整个项目的效果。

然后是对数据的分析，那一堆堆的报表和数字，简直让人眼花缭乱。

但是没办法，我们得从中找出规律和异常。

比如说，某个阶段的费用支出突然大幅增加，那就要好好探究一下原因，是因为项目需求的正常变动，还是有什么不规范的操作。

还有实地考察，这可是非常关键的一环。

我亲自跑到项目现场，看看那些设备是不是真的在运转，工作人员是不是在认真负责地工作。

有一次，我发现有几台号称在运行的净化设备居然没有开机，这可把我急坏了。

赶紧找负责人了解情况，原来是设备出了故障正在维修，但没有及时上报记录。

在特殊项目审计中，沟通也是一门大学问。

要和各种各样的人打交道，从项目负责人到基层员工，每个人都可能给你提供重要的信息。

但也不是每个人都那么配合，有时候会遇到一些抵触或者隐瞒的情况。

这时候，就得靠我们的耐心和技巧，让他们明白审计不是来找麻烦的，而是为了保证项目的顺利进行和资金的合理使用。

特殊项目审计也不是孤立的，它要和其他部门密切合作。

第十七章其他特殊项目的审计考情分析本章2015～2017年累计分值为46.65分，年均15.6分，排在审计各章的首位。

其中，选择题、简答题、综合题分值依次为28分、12.4分和6.25分，占比分比为60%、27%和13%。

考情统计本章习题[30题=11单+11多+7简+1综合]1.[多选]在实施风险评估程序和相关活动以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列( )内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

A.了解适用的财务报告编制基础的要求B.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计C.了解管理层如何作出会计估计D.了解会计估计与实际结果之间的差异[答案]ABC[解析]对于管理层在期末做出的会计估计，其实际结果通常在未来才能出现，注册会计师无法了解D中所述的差异。

建议记忆A、B、C。

2.[单选]针对会计估计实施风险评估程序时，注册会计师复核上期会计估计的目的不是( )。

A.质疑管理层上期做出会计估计时所作出的判断B.评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险C.证实管理层是否评估及如何评估估计不确定性的影响D.获取与识别和评估重大错报风险相关的信息[答案]A[解析]注册会计师审计的是本期财务报表，复核上期估计的目的是评估与本期会计估计相关的重大错报风险(B、C)，D是复核的重点。

A中信息与上期会计估计有关，不是复核的目的。

3.[多选]评价会计估计的假设是否合理时，注册会计师可能需要考虑的有( )。

A.假设是否相互依赖且具有内在一致性B.假设汇总起来考虑时，是否显得合理C.公允价值会计估计假设是否恰当地反映可观察到的市场假设D.假设是否与未来的实际情况一致[答案]ABC[解析]注册会计师无法核实假设与未来的实际情况一致，因此无需考虑。

4.[多选]下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有( )。

A.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作B.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术C.是否能够从外部来源获得可靠数据D.会计估计对假设变化的敏感性[答案]BCD[解析]估计不确定性程度影响因素有四，除B、C、D之外，还包括管理层对会计估计偏向的敏感性。

特殊项目审计报告哪些内容引言特殊项目审计报告对于特定领域或项目的审计结果进行总结和分析，以便对相关问题进行评估和解决。

本文将介绍特殊项目审计报告的内容，包括项目介绍、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果、风险评估和建议等。

项目介绍在特殊项目审计报告中，首先需要对审计的特殊项目进行介绍。

项目介绍应包括项目的名称、开展背景、项目目标、相关业务流程和组织结构等信息。

项目介绍的目的是使读者对项目背景和环境有一个基本的了解，并为后续的审计分析做好准备。

审计目的在特殊项目审计报告中，明确审计目的十分重要。

审计目的可以根据不同项目的需求而定，例如评估项目的合规性、效率和风险管理情况等。

审计目的的明确有助于提高审计的针对性和有效性，为后续的审计工作提供指导。

审计范围特殊项目审计报告还应明确审计的范围。

审计范围可以包括项目的组织结构、业务流程、财务状况、资源利用情况等。

对于特殊项目，审计范围通常较为专注和具体，因此需要在报告中明确说明审计的范围，以准确传达审计的对象和内容。

审计方法在特殊项目审计报告中，需要详细介绍审计采用的方法和程序。

审计方法可以包括文件和记录的核查、现场调查、访谈等。

审计程序应根据项目的具体情况进行设计和实施。

对于特殊项目，可能需要采用一些特殊的审计方法和工具，例如模拟测试、数据挖掘等。

在报告中，应对每个审计方法进行详细的描述和说明，以保证审计的科学性和可靠性。

审计结果特殊项目审计报告的核心部分是审计结果的陈述。

审计结果应包括审计发现的主要问题、违规行为或异常情况等。

在陈述审计结果时，需要确保数据的准确性和可靠性，并提供充分的证据和支持。

审计结果的陈述应遵循客观、公正、明确和可读性的原则，以便读者正确理解和评估审计结果。

风险评估特殊项目审计报告中，风险评估是非常重要的一部分。

根据审计结果，对发现的问题和违规行为进行风险评估，以确定其对项目的影响程度和可能的后果。

风险评估应基于合理的方法和标准，如可能性和影响程度的评估，以提供有关风险的客观和准确的信息。

审计：其他特殊项目的审计考试题（题库版）1、多选注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。

A.管理层如何使用假设B.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估（江南博哥）计的确认的恰当性可能产生的影响C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D.管理层对会计估计的相关披露的充分性正确答案：B, C, D参考解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。

2、多选注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：A, C, D参考解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。

注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。

3、多选注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。

A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：A, B, C, D参考解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

第十一章特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。

A. 审计的计划阶段B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。

A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列( ) 事项。

A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。

A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。

A. 重要项目的会计政策和行业惯例B. 重大和异常交易的会计处理方法C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。

A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表C. 是否发生了非常项目D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。

第四编对特殊事项的考虑——第十七章其他特殊项目的审计考情分析本章属于非常重要的章节。

主要包括审计会计估计、关联方审计、考虑持续经营假设和首次接受委托时对期初余额的审计。

本章既可以考查客观题，也特别可能在简答题或综合题中涉及到，分值相对较高。

本章主要内容：【知识点】审计会计估计会计估计的审计思路注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估被审计单位会计估计中的重大错报风险，进而有针对性地设计和实施进一步审计程序，最终形成审计结论。

一、会计估计的性质★（一）什么是会计估计会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。

会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。

（二）会计估计产生的重大错报风险会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断。

由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。

三、识别和评估重大错报风险★★在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

四、应对评估的重大错报风险★★基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：（1）管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定；（2）作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。

测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据五、实施进一步实质性程序以应对特别风险★★在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价（确认、计量、披露）：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。