特殊项目审计

第17章-其他特殊项目的审计-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN第十七章其他特殊项目的审计一、单项选择题注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息2.针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（）。

A.适用的财务报告编制基础对会计估计的要求B.管理层如何识别是否需要作出会计估计C.管理层如何作出会计估计D.与管理层作出会计估计相关的控制运行是否有效3.在评价会计估计的不确定性时，下列事项中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是（）。

A.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型B.高度依赖判断的会计估计C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在重大差异的会计估计D.根据公允价值作出的会计估计4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计5.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的是（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已对重大不确定性作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见6.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当，下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是（）。

特殊项目审计与终结审计1. 引言特殊项目审计和终结审计是在传统审计基础上的两个特殊领域，分别用于对于特殊项目和项目的结束进行审计。

本文将介绍特殊项目审计和终结审计的概念、目标以及相关的程序和方法。

2. 特殊项目审计特殊项目审计是指对于公司在项目中的特殊经营活动进行审计。

特殊项目通常涉及公司在投资、合作、合同等方面的一些非常规业务，具有一定的风险和复杂性。

特殊项目审计的目标是评估项目的可行性、经济性和风险，并确保项目的目标能够顺利实现。

特殊项目审计的程序包括：2.1 调查和了解项目在进行特殊项目审计之前，审计师需要调查和了解项目的背景、目标、重要参数以及风险等方面的信息。

这可以通过与项目管理人员和相关方面的交流，以及查阅相关的文件和资料来完成。

2.2 评估项目的可行性和经济性审计师需要对项目的可行性和经济性进行评估。

这包括对项目的收入、成本、风险以及与公司整体战略和目标的契合度进行分析。

审计师还需要评估项目的预算和资金使用情况，以确保项目在财务上能够得到支持。

2.3 评估项目的风险特殊项目往往具有一定的风险性，审计师需要对项目的各个方面进行风险评估。

这包括对项目的市场风险、合作伙伴风险、技术风险等进行分析，并提出相应的风险控制措施。

2.4 评估项目的合规性在特殊项目中，公司需要遵守一定的法规和政策要求。

审计师需要对项目的合规性进行评估，确保项目在法律和政策框架下进行，并提出相应的合规建议。

3. 终结审计项目的终结审计是指在项目结束时对项目的整体情况进行审计。

终结审计的目标是评估项目是否达到预期目标，是否按照计划完成，并对项目的执行情况进行总结和反馈。

终结审计的程序包括：3.1 项目成果评估审计师需要对项目的成果进行评估，包括项目的交付物、成本和质量等方面。

审计师需要通过查阅项目文件和与项目相关人员交流来确认项目的成果，并评估其质量和完整性。

3.2 项目执行情况评估除了评估项目的成果，审计师还需要对项目的执行情况进行评估。

《中国注册会计师审计准则第 1601 号——对特殊目的审计业务出具审计报告》指南目 录第一章 总 则 (1)一、本准则的制定目的 (1)二、特殊目的审计业务的含义 (1)三、发表审计意见的要求 (1)四、本准则的适用范围 (2)第二章 总体要求 (2)一、承接业务的一般要求 (2)二、了解所审计信息的用途及可能的使用者 (2)三、说明审计报告分发和使用的限制 (3)四、审计报告的要素 (3)五、审计报告格式被指定时的处理 (4)六、所审计信息是基于某项合同条款的考虑 (4)第三章 对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 (4)一、特殊基础的主要类型 (4)二、出具审计报告的特殊考虑 (5)第四章 对财务报表组成部分出具的审计报告 (6)一、承接业务的要求 (6)二、确定审计范围应当考虑的因素 (6)三、重要性概念的应用 (6)四、出具审计报告的特殊考虑 (6)第五章 对合同的遵守情况出具的审计报告 (7)一、合同遵守情况的业务类型 (7)二、承接合同遵守情况审计业务的要求 (8)第六章 对简要财务报表出具的审计报告 (8)一、对简要财务报表出具审计报告的情形 (8)二、简要财务报表的标题 (8)三、审计报告的术语限制 (9)四、简要财务报表的审计程序 (9)五、审计报告的要素 (9)附录1601－1：对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 (11)1.对按照计税基础编制的财务报表出具的审计报告（无保留意见） (11)2.对按照收付实现制基础编制的财务报表出具的审计报告（无保留意见） (12)附录1601－2:对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 (13)1.对特定账户出具的审计报告（应收账款明细表） (13)2.对特定账户的特定内容出具的审计报告（M产品销售收入及毛利明细表） (14)附录1601-3：对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 (15)1.对贷款合同遵守情况出具的审计报告 (15)2.对专利技术转让合同遵守情况出具的审计报告 (16)附录1601-4：对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 (17)1.已审计财务为无保留意见（审计报告日期相同） (17)2.已审计财务报表为保留意见（审计报告日期相同） (18)3.已审计财务报表为无保留意见（简要财务报表的审计报告日期晚于所依据的财务报表的审计报告日期） (19)第一章 总 则《中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告》（以下简称本准则）第一章（第一条至第三条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、特殊目的审计业务的含义，以及对特殊目的审计业务发表审计意见的总体要求。

中国注册会计师审计准则第1601号－－对特殊目的审计业务出具审计报告(2006年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]4号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被：财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)（发布日期：2010年11月1日，实施日期：2012年1月1日）废止中国注册会计师审计准则第1601号－－对特殊目的审计业务出具审计报告（财会[2006]4号二○○六年二月十五日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告，制定本准则。

第二条本准则所称特殊目的审计业务，是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务：（一）按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表；（二）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容；（三）合同的遵守情况；（四）简要财务报表。

第三条注册会计师应当复核和评价在执行特殊目的审计业务过程中获取的审计证据和由此得出的结论，以作为发表审计意见的基础。

注册会计师应当以书面报告的形式清晰地表达审计意见。

第二章总体要求第四条在执行特殊目的审计业务时，注册会计师实施的审计程序的性质、时间和范围因业务具体情况的不同而存在差异。

在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就业务性质、审计报告的格式和内容等达成一致意见。

第五条在计划审计工作时，注册会计师应当清楚了解所审计信息的用途及可能的使用者。

为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告中说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。

第六条除对简要财务报表出具的审计报告外，对其他特殊目的审计业务出具的审计报告应当包括下列要素：（一）标题；（二）收件人；（三）引言段；（四）范围段；（五）审计意见段；（六）注册会计师的签名和盖章；（七）会计师事务所的名称、地址及盖章；（八）报告日期。

特殊项目审计报告哪些内容引言特殊项目审计报告对于特定领域或项目的审计结果进行总结和分析，以便对相关问题进行评估和解决。

本文将介绍特殊项目审计报告的内容，包括项目介绍、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果、风险评估和建议等。

项目介绍在特殊项目审计报告中，首先需要对审计的特殊项目进行介绍。

项目介绍应包括项目的名称、开展背景、项目目标、相关业务流程和组织结构等信息。

项目介绍的目的是使读者对项目背景和环境有一个基本的了解，并为后续的审计分析做好准备。

审计目的在特殊项目审计报告中，明确审计目的十分重要。

审计目的可以根据不同项目的需求而定，例如评估项目的合规性、效率和风险管理情况等。

审计目的的明确有助于提高审计的针对性和有效性，为后续的审计工作提供指导。

审计范围特殊项目审计报告还应明确审计的范围。

审计范围可以包括项目的组织结构、业务流程、财务状况、资源利用情况等。

对于特殊项目，审计范围通常较为专注和具体，因此需要在报告中明确说明审计的范围，以准确传达审计的对象和内容。

审计方法在特殊项目审计报告中，需要详细介绍审计采用的方法和程序。

审计方法可以包括文件和记录的核查、现场调查、访谈等。

审计程序应根据项目的具体情况进行设计和实施。

对于特殊项目，可能需要采用一些特殊的审计方法和工具，例如模拟测试、数据挖掘等。

在报告中，应对每个审计方法进行详细的描述和说明，以保证审计的科学性和可靠性。

审计结果特殊项目审计报告的核心部分是审计结果的陈述。

审计结果应包括审计发现的主要问题、违规行为或异常情况等。

在陈述审计结果时，需要确保数据的准确性和可靠性，并提供充分的证据和支持。

审计结果的陈述应遵循客观、公正、明确和可读性的原则，以便读者正确理解和评估审计结果。

风险评估特殊项目审计报告中，风险评估是非常重要的一部分。

根据审计结果，对发现的问题和违规行为进行风险评估，以确定其对项目的影响程度和可能的后果。

风险评估应基于合理的方法和标准，如可能性和影响程度的评估，以提供有关风险的客观和准确的信息。

审计：其他特殊项目的审计考试题（题库版）1、多选注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。

A.管理层如何使用假设B.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估（江南博哥）计的确认的恰当性可能产生的影响C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D.管理层对会计估计的相关披露的充分性正确答案：B, C, D参考解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。

2、多选注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：A, C, D参考解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。

注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。

3、多选注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。

A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：A, B, C, D参考解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

第十一章特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。

A. 审计的计划阶段B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。

A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列( ) 事项。

A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。

A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。

A. 重要项目的会计政策和行业惯例B. 重大和异常交易的会计处理方法C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。

A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表C. 是否发生了非常项目D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。