第7章 其他特殊项目的审计

接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书其它相关内容11执行审计工作的安排包括出具审计报告的时间要求22要求管理层对其作出的不审计有关的声明予以书面确讣33说明预期向客户提交的其他函件或报告44收费的计算基础和收费安排接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本计划审计工作计划审计工作的意义有助于注册会计师关注重点审计领域有助于注册会计师关注重点审计领域及时发现和解决潜在问题以及恰当地组细不管理审计工作有助于注册会计师对项目组成员迚行恰当地分工和有助于注册会计师对项目组成员迚行恰当地分工和指导监督幵复核其工作有助于协调其他注册会计师和与家的工作总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所用于确定如何编制合幵报表的母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质被审计单位使用服务机构的情况注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计执行和运行有效性的证据拟利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度如获取的不风险评估程序和控制测试相关的审计证据信息技术对审计程序的影响包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所不管理层和治理层就审计工作的性质范围和时间所丼行的会议相关的组细工作不管理层和治理层认论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间如审计报告管理建议书和不治理层沟通函等项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排就组成部分的报告和其他沟通文件的类型及提交时间不负责组成部分审计的注册会计师沟通是否需要跟第三方沟通包括不审计相关的法律法觃觃定和业务约定书约定的报告责仸总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所其他重大变化总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所向具体审计领域调配的资源包括

其他特殊项目的审计本章练习题库一单项选择题1.企业作出会计估计时需要依据各种各样的数据和信息.这些数据和信息来源越广泛,会计估计的不确定性应越大,注册会计师评估的重大错风险水平就越高,相应地,所实施的审计程序的范围就越大。

在以下所列的各种工作中，企业所依据数据及信息的来源最为广泛的会计估计是（）。

A．估计应收款项的坏账准备 B.估计滞销存货的跌价准备C.估计所持股票的公允价值变动D.估计产品质量保证准备金2.根据会计估计的特征，注册会计师在评估与会计估计相关的重大错报风险时应重点针对( ）范围内的风险进行评估。

A.固有风险B.固定风险C.舞弊导致的重大错报风险D.控制风险3.G 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。

在复核和测试G 公司管理层作出会计估计的过程时注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。

对估计应收账款的坏账准备这一工作来说评价会计估计依据的数据的相关性要求注册会计师考虑（）。

A 应收账款的账的是否与实际悄况一致B 估计坏账准备时是否考虑了借方余额的预收账款C 账龄越长时计提坏账准备的比例是否越高D 计提坏账准备的比例是否考虑了销售额4 C 公司是F 公司的全资子公司。

注册会计师在识别G 公司的关联方时可能不认定（）为C 公司的关联方。

A .F 公司B .F 公司控制的其他公司C .F 公司的关键管理人员D .F 公司关键管理人员的家庭成员5 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应着重从以下( )方面了解并识别被审计单位的关联方.A.被审计单位的性质B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位的内部控制D.被审计单位财务业绩的衡量和评价6.注册会计师通过关注银行存款函证回函所提供的下列( )内容最可能帮助注册会计师直接发现被审计单位的关联方.A银行存款B本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票C截至函证之日前12个月内注销的账户D银行借款7.注册会计师对财务报表进行审计时,一般无须专门对期初余额发表审计意见.在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的是( ).A如期初余额存在影响本期报表的重大错报,则应在审计意见中反映B无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报,都应在审计意见中反映.C 如期初余翻不存在影响本期财务报表的重大错报则无须在审计意见中反映D 即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映8注册会计师在财务报表审计中,对期初余额进行适当的审计,是因为( ).A.是为了对期初余额发表审计意见而进行的B.并不是为了对期初余额发表审计意见C.是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作D.是因为期初余额中包含的错报可能会影响审计意见.二、多项选择题1 ．会计估计是财务工作中的特殊问题，它具有其他业务所没有的特点。

第17章-其他特殊项目的审计-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN第十七章其他特殊项目的审计一、单项选择题注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息2.针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（）。

A.适用的财务报告编制基础对会计估计的要求B.管理层如何识别是否需要作出会计估计C.管理层如何作出会计估计D.与管理层作出会计估计相关的控制运行是否有效3.在评价会计估计的不确定性时，下列事项中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是（）。

A.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型B.高度依赖判断的会计估计C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在重大差异的会计估计D.根据公允价值作出的会计估计4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计5.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的是（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已对重大不确定性作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见6.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当，下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是（）。

特殊项目审计特殊项目审计，这几个字听起来是不是有点神秘又高大上？其实呀，它就像我们生活中的一个小侦探，专门去寻找那些隐藏在特殊角落里的秘密和真相。

我还记得有一次，我参与了一个关于环保项目的审计工作。

那是一个旨在改善城市空气质量的大型项目，投入了大量的资金和资源。

刚开始，我就像走进了一个迷雾重重的森林，不知道从哪里下手。

先来说说特殊项目审计的范围吧，那可真是五花八门。

从政府的重大基础设施建设，到企业的新型研发项目，再到社会组织的公益活动，都可能成为我们审计的对象。

就拿这个环保项目来说，要审查资金的使用是否合理，设备的采购有没有猫腻，项目的执行是不是按照计划进行。

审计的过程可不像我们想象的那么简单，得像个细心的猎人一样，不放过任何蛛丝马迹。

比如说，我们要检查各种合同和文件，看看条款是不是清晰，有没有漏洞。

有一次，我发现一份合同里关于设备维护的责任划分模糊不清，这可让我提高了警惕。

我赶紧和相关人员沟通，一点点理清头绪，就怕因为这个小细节影响整个项目的效果。

然后是对数据的分析，那一堆堆的报表和数字，简直让人眼花缭乱。

但是没办法，我们得从中找出规律和异常。

比如说，某个阶段的费用支出突然大幅增加，那就要好好探究一下原因，是因为项目需求的正常变动，还是有什么不规范的操作。

还有实地考察，这可是非常关键的一环。

我亲自跑到项目现场，看看那些设备是不是真的在运转，工作人员是不是在认真负责地工作。

有一次，我发现有几台号称在运行的净化设备居然没有开机，这可把我急坏了。

赶紧找负责人了解情况，原来是设备出了故障正在维修，但没有及时上报记录。

在特殊项目审计中，沟通也是一门大学问。

要和各种各样的人打交道，从项目负责人到基层员工，每个人都可能给你提供重要的信息。

但也不是每个人都那么配合，有时候会遇到一些抵触或者隐瞒的情况。

这时候，就得靠我们的耐心和技巧，让他们明白审计不是来找麻烦的，而是为了保证项目的顺利进行和资金的合理使用。

特殊项目审计也不是孤立的，它要和其他部门密切合作。

注册会计师审计-其他特殊项目的审计、完成审计工作(总分88, 做题时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

SSS_SIMPLE_SIN1.确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是______。

• A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月• B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估• C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响• D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息A B C D该题您未回答:х该问题分值: 2答案:D[解析] 选项A，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月；选项B，即使甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层也要针对持续经营能力做出评估；选项C，如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应确定其潜在的影响。

SSS_SIMPLE_SIN2.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是______。

• A.难以获得开发必要新产品所需要资金• B.投资活动产生的现金流量为负数• C.以股票股利替代现金股利• D.存在重大关联方交易A B C D该题您未回答:х该问题分值: 2答案:A[解析] 选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。

SSS_SIMPLE_SIN3.在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是______。

注册会计师审计第十七章其他特殊项目的审计分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是（）A.管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用C.会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况D.管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况【参考答案】：错误【试题解析】：基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：1.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定。

2.作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用（选项B错误），以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。

应选B选项。

2、A注册会计师负责审计星火机电股份有限公司2020年度财务报表。

在确认坏账准备时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

2020年12月31日，AJ2型机床账面成本为400万元/台，数量为10台，同期市场价格为360万元／台。

在不考虑销售费用和相关税费情况下，估计不确定性相对较低的会计估计，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为（）元。

A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000【参考答案】：错误【试题解析】：在不考虑销售费用和相关税费情况下，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为：（4000000-3600000）×10=4000000（元）。

应选B选项，3、针对评估持续经营能力的适当性，下列说法中，正确的是（）。

A.如果被审计单位具有良好的经营盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起18个月C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息D.注册会计师无需考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理【参考答案】：C【试题解析】：如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估，但仍需要对持续经营能力作出评估，故选项A错误；做出管理层对持续经营能力的合理评估期间为自财务报表日起12个月，故选项B错误；注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，故选项D错误。

第十七章其他特殊项目的审计考情分析本章2015～2017年累计分值为46.65分，年均15.6分，排在审计各章的首位。

其中，选择题、简答题、综合题分值依次为28分、12.4分和6.25分，占比分比为60%、27%和13%。

考情统计本章习题[30题=11单+11多+7简+1综合]1.[多选]在实施风险评估程序和相关活动以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列( )内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

A.了解适用的财务报告编制基础的要求B.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计C.了解管理层如何作出会计估计D.了解会计估计与实际结果之间的差异[答案]ABC[解析]对于管理层在期末做出的会计估计，其实际结果通常在未来才能出现，注册会计师无法了解D中所述的差异。

建议记忆A、B、C。

2.[单选]针对会计估计实施风险评估程序时，注册会计师复核上期会计估计的目的不是( )。

A.质疑管理层上期做出会计估计时所作出的判断B.评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险C.证实管理层是否评估及如何评估估计不确定性的影响D.获取与识别和评估重大错报风险相关的信息[答案]A[解析]注册会计师审计的是本期财务报表，复核上期估计的目的是评估与本期会计估计相关的重大错报风险(B、C)，D是复核的重点。

A中信息与上期会计估计有关，不是复核的目的。

3.[多选]评价会计估计的假设是否合理时，注册会计师可能需要考虑的有( )。

A.假设是否相互依赖且具有内在一致性B.假设汇总起来考虑时，是否显得合理C.公允价值会计估计假设是否恰当地反映可观察到的市场假设D.假设是否与未来的实际情况一致[答案]ABC[解析]注册会计师无法核实假设与未来的实际情况一致，因此无需考虑。

4.[多选]下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有( )。

A.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作B.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术C.是否能够从外部来源获得可靠数据D.会计估计对假设变化的敏感性[答案]BCD[解析]估计不确定性程度影响因素有四，除B、C、D之外，还包括管理层对会计估计偏向的敏感性。

第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。

1.如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（）。

A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见2.注册会计师向助理人员指出，审计风险有客观审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将客观审计风险降低至可接受审计风险水平。

在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。

A. 可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B. 实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C. 可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D. 实施实质性测试可以降低特定审计项目的检查风险，但不改变对于会计报表整体的可接受审计风险3.注册会计师通过复核助理人员的工作底稿，发现助理人员对于检查风险的以下观点。

其中，应予纠正的观点是（）。

A. 通过增加实质性测试程序一定能将检查风险降低到可接受水平B. 可接受检查风险是由审计风险、固有风险及控制风险共同决定的C. 可接受检查风险的高低与所需审计证据数量呈反向变动关系D. 可接受检查风险与固有风险及控制风险的综合水平呈反向变动的关系4.注册会计师应告知助理人员，在评估控制风险时，以下的（）观点是不可采取的。

A. 进行控制测试的前提是初步评估的控制风险低于最高水平B. 如决定不进行控制测试，可直接将控制风险评估为高水平C. 控制风险的高低，最终决定了检查风险的可接受水平D. 如大量项目的控制风险均处于高水平，可能导致解约5.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。

A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序6.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。

特殊项目审计报告哪些内容引言特殊项目审计报告对于特定领域或项目的审计结果进行总结和分析，以便对相关问题进行评估和解决。

本文将介绍特殊项目审计报告的内容，包括项目介绍、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果、风险评估和建议等。

项目介绍在特殊项目审计报告中，首先需要对审计的特殊项目进行介绍。

项目介绍应包括项目的名称、开展背景、项目目标、相关业务流程和组织结构等信息。

项目介绍的目的是使读者对项目背景和环境有一个基本的了解，并为后续的审计分析做好准备。

审计目的在特殊项目审计报告中，明确审计目的十分重要。

审计目的可以根据不同项目的需求而定，例如评估项目的合规性、效率和风险管理情况等。

审计目的的明确有助于提高审计的针对性和有效性，为后续的审计工作提供指导。

审计范围特殊项目审计报告还应明确审计的范围。

审计范围可以包括项目的组织结构、业务流程、财务状况、资源利用情况等。

对于特殊项目，审计范围通常较为专注和具体，因此需要在报告中明确说明审计的范围，以准确传达审计的对象和内容。

审计方法在特殊项目审计报告中，需要详细介绍审计采用的方法和程序。

审计方法可以包括文件和记录的核查、现场调查、访谈等。

审计程序应根据项目的具体情况进行设计和实施。

对于特殊项目，可能需要采用一些特殊的审计方法和工具，例如模拟测试、数据挖掘等。

在报告中，应对每个审计方法进行详细的描述和说明，以保证审计的科学性和可靠性。

审计结果特殊项目审计报告的核心部分是审计结果的陈述。

审计结果应包括审计发现的主要问题、违规行为或异常情况等。

在陈述审计结果时，需要确保数据的准确性和可靠性，并提供充分的证据和支持。

审计结果的陈述应遵循客观、公正、明确和可读性的原则，以便读者正确理解和评估审计结果。

风险评估特殊项目审计报告中，风险评估是非常重要的一部分。

根据审计结果，对发现的问题和违规行为进行风险评估，以确定其对项目的影响程度和可能的后果。

风险评估应基于合理的方法和标准，如可能性和影响程度的评估，以提供有关风险的客观和准确的信息。

第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要性水平与重要性的关系如何？【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。

由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。

财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。

审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。

此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。

12.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。

其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。

通常，具有下列特征之一的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；（2）可能引起违反合同义务履行的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）小金额错报的累计。

3.财务报表层次的重要性水平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。

即：财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。

因此，资产总额指标就比流动资产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。

一般而言，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。

选择了合适的判断基础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。

审计：其他特殊项目的审计考试题（题库版）1、多选注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。

A.管理层如何使用假设B.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估（江南博哥）计的确认的恰当性可能产生的影响C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D.管理层对会计估计的相关披露的充分性正确答案：B, C, D参考解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。

2、多选注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：A, C, D参考解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。

注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。

3、多选注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。

A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：A, B, C, D参考解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提⽰常有朋友问审计咋学，我常回答两个字：思路。

审计貌似成了很多考亲CPA路上的拦路虎，我觉得学审计，思路建⽴后就显得简单了，思路没有建⽴，就会不明⽩教材和⽼师讲的啥“鸟语”。

第⼀部分：CPA《审计》逻辑框架⼀、审计主要⼲什么？审计就是查账，为报表使⽤者把关⽽已。

（审计概念：第⼀章第⼀节）要查账形成报告，就需要证据。

审计拿证据有哪些动作，主要就是7个标准动作：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析。

只要拿证据，就是这⾥的“⼀⼆三四五六七”（审计证据：第三章，第三章第⼆节把这七个拿证据的动作称为“审计程序”）既然查账，⾯临不同的头⼝证据书⾯证据，有⼈会误导我们，所以我们职业素养强调职业怀疑。

（审计职业怀疑：2017年审计教材16页）⼆、审计要向报表使⽤者事⽆巨细的汇报？不可能。

会计准则都讲究“重要性”，咱们审计更得讲究重要性，就重要事项作出汇报，不是为了鸡⽑蒜⽪在哪⼉瞎掰掰。

（审计重要性：第⼆章第三节）三、现在企业⼀年的帐，若⼲会计在哪⼉⼲⼀年，我们审计怎么能很快查出来？审计查账与会计做账是两把事，咱们查账主要⽤“抽样技术”。

（审计抽样：第四章）四、重要性基础上搞抽样，审计⼯作怎么开展？咱们基于重要性原则下使⽤抽样技术，查哪⾥？怎么查？查哪⾥，就像出兵打仗，不知敌⼈所在，则⽆法出兵。

查哪⾥就是风险评估动作，搞侦探，根据对被审计单位的了解，知道风险所在，风险在哪⾥就查哪⾥。

（风险评估：第七章，解决查哪⾥的问题，明⽩敌⼈所在。

）了解了被审单位，知道了查哪⾥，那怎么查呢？根据了解，结合风险情况，给出查账总体策略，进⼀步查账程序动作。

（第⼋章：风险应对，其实讲的就是怎么查）所以，我认为核⼼理论就是：风险评估与风险应对，直⽩点就是查哪⾥和怎么查。

这点事弄清楚，接下来就是写报告，涉及知识主要在于“审计报告”。

（第⼗⼋章：完成审计⼯作，第⼗九章：审计报告）如此⽽⾔，审计就是三⼤步的舞蹈表演：风险评估（查哪⾥）、风险应对（怎么查，拿实质证据的⼯作展开）、写审计报告。

或有事项的概念
是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项包括未决诉讼、未决仲裁、附追索权的票据贴现、产品质量保证、对外债务担保等。 企业不应当确认或有负债和或有资产。 或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
或有事项的审计程序
特别要防止不充分披露问题，常采用的程序为： 询问被审单位管理当局及有关人员，了解确定和评价或有事项的政策和程序，或有事项的具体内容及会计披露 审阅有关资料，如董事会记录、与银行的业务往来函件、管理费用帐户等 向被审单位的法律顾问、律师和与被审计单位有业务 往来的银行函证 与税务部门联系 获取声明书 确定或有事项在会计报表的披露是否恰当
案例1续1：
该案例所暴露的问题： (1) 学报编辑部的经费支出使用，均由编务一人具体操作，负责人很少过问和检查。 (2) 负责人在审签侯某填写的支款单时，虽然注意核对作者人数和支款单张数，但对填写内容没有认真审查，对侯某不写明作者姓名的做法不以为然；有的严重违反财务管理规定，在空白支款单上签字。 (3) 侯某虚报冒领稿费一案，也反映出该校财务管理存在一些问题。如对支款单填写要求不规范、审核不严格；对代领数额较大的，没有进行必要的核实。侯某大额的、后附多达十几、二十几人的代领款，竟没有引起校财务人员的注意，要求他拿出经负责人审签的支付作者稿酬登记表予以核实。
函证银行存款： 注册会计师应向银行（或其他金融机构）函证客户的银行存款（包括余额为零的账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息。 银行询证函通常采用肯定式函证，可由注册会计师根据客户的账面记录填写银行存款、借款、资产抵押、为其他企业提供担保等事项，由银行确认，也可由注册会计师列明需要函证的内容（如存款、借款、资产抵押、为其他企业提供担保等事项），再由银行根据其记录填写具体内容。

《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。

(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。

正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。

或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。

(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。

(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。

(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。

(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。

(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。

(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。

(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。

(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。

2023年注会综合彩云笔记正序背诵版之彩色（试卷一）目录第一篇会计 (1)第一部分基础内容 (1)专题一：存货 (1)专题二：固定资产 (2)专题三：无形资产 (3)专题四：投资性房地产 (4)专题五：职工薪酬 (4)专题六：借款费用 (4)专题七：或有事项 (5)专题八：财务报告 (5)第二部分难点内容 (6)专题一：资产减值 (6)专题二：股份支付 (7)专题三：所得税 (8)第三部分近几年变化较大的内容 (9)专题一：非货币性资产交换 (9)专题二：债务重组 (9)专题三：租赁 (10)专题四：持有待售类别和终止经营 (12)专题五：政府补助 (14)专题六：收入 (15)专题七：金融资产（持有方） (19)专题八：金融负债和权益工具的区分（发行方） (20)第四部分超难内容——长投合并 (21)专题一：所有者权益 (21)专题二：长投合并的基础概念 (22)专题三：长投合并的3种情形（联营合营、同控、非同控） (22)专题四：长投转换——适用“跨界”理论的7种情形 (25)专题五：长投转换——不适用“跨界”理论的5种情形 (28)专题六：长投转换——权益法不变的3种情形 (29)专题七：合并财务报表的编制 (30)第二篇审计 (30)第一部分审计基本原理 (30)专题一：重要性 (30)第二部分审计测试流程 (31)专题一：风险评估 (31)专题二：风险应对 (32)第三部分两大重要审计程序：函证、存货监盘 (32)专题一：函证 (32)专题二：存货监盘 (35)第四部分四大循环审计 (36)专题一：销售与收款循环的审计 (36)专题二：采购与付款循环的审计 (37)专题三：生产与存货循环的审计 (37)专题四：货币资金的审计 (37)第五部分对特殊事项的考虑 (38)专题一：财务报表审计中与舞弊相关的责任 (38)专题二：其他特殊项目的审计 (42)专题三：注册会计师利用他人工作 (44)专题四：审计沟通 (45)专题五：对集团财务报表审计的特殊考虑 (45)第六部分完成审计工作 (45)专题一：评价未更正错报的影响 (45)专题二：期后事项 (45)专题三：书面声明 (45)专题四：审计报告 (46)第七部分审计其他内容 (46)专题一：企业内部控制审计 (46)专题二：会计师事务所业务质量管理 (46)专题三：审计业务对独立性的要求 (46)第三篇税法 (47)第一部分流转税 (47)专题一：增值税 (47)专题二：消费税 (51)第二部分所得税 (51)专题一：企业所得税 (51)专题二：个人所得税 (55)第三部分其他税种 (56)专题一：房产税 (56)专题二：国际税收 (56)第一篇会计第一部分基础内容专题一：存货专题二：固定资产考点【6】试运行销售★★★★【理解】试卷一P10，冲刺版P3第二篇审计专题三：无形资产1314专题四：投资性房地产专题五：职工薪酬专题六：借款费用第二篇审计专题七：或有事项专题八：财务报告第二部分难点内容专题一：资产减值考点【28】资产减值测试的审计程序（以预计未来现金流量的现值确定可收回金额）★★★★【记忆】试卷一P46，冲刺版P19第二篇审计专题二：股份支付考点【33】企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理★★★★【记忆】试卷一P59，冲刺版P24第二篇审计第三部分近几年变化较大的内容专题一：非货币性资产交换专题二：债务重组42专题三：租赁第二篇审计考点【50】租赁的增值税、企业所得税处理（出租人角度）★★★【理解或记忆】试卷一P102，冲刺版P39专题四：持有待售类别和终止经营第二篇审计考点【57】持有待售类别的计量（4个阶段）【理解或记忆】试卷一P108，冲刺版P411.划分前——正常计提折旧、摊销、减值2.划分时——初始计量（孰低）3.划分后——后续计量（减值测试，不再折旧摊销）4.结束时——不再继续划分或终止确认专题五：政府补助第二篇审计专题六：收入考点【64】合同合并★【查漏】试卷一P124，冲刺版P46企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易，如一份合同在不考虑另一份合同的对价的情况下将会发生亏损。

其他特殊项目的审计——考虑持续经营假设、首次接受委托时对期初余额的审计练习题一、单项选择题1、注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，发现甲公司有可能在2018年出现终止经营的重大风险，此时注册会计师应执行的审计程序是（）。

A、询问管理层B、检查相关的文件记录C、出具否定意见的审计报告D、获取甲公司管理层的书面声明2、编制甲公司的审计计划时，注册会计师A注意到以下情况，其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是（）。

A、对发生的灾害未购买保险B、与供应商由赊购变为货到付款C、失去主要市场、特许权或主要供应商D、关键管理人员离职且无人替代3、下列关于持续经营假设的相关表述中，错误的是（）。

A、持续经营假设是编制财务报表的基本原则B、管理层对未来所有判断都是以作出判断时可获得的信息为基础C、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可以视为对被审计单位持续经营能力的保证D、注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论4、注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计，并于2013年4月30日出具审计报告。

下列各项中，管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A、2013年5月1日至2014年4月30日止期间B、2013年4月1日至2014年3月31日止期间C、2013年5月1日至2016年4月30日止期间D、2013年4月1日至2016年3月31日止期间5、下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B、管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月6、如果认为被审计单位持续经营不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制财务报表，则注册会计师应出具的审计意见是（）。

注册会计师考试辅导《审计》第二十一章练习其他特殊项目的审计一、单项选择题1、以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序2、下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是（）。

A.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险3、注册会计师于2012年1月2日承接A公司2011年度的财务报表审计业务，2月25日完成审计工作，财务报表实际对外报出日为3月10日，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第二类期后事项的是（）。

A.2011年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万，2012年1月24日终审判决B.2011年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款――B公司200万元按照10％计提了坏账准备，2012年2月10日，B公司因长期经营不善破产，A公司没有收回任何款项C.2011年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款――B公司200万元按照10％计提了坏账准备，2012年2月26日，B公司发生火灾被迫破产，A公司没有收回任何款项D.2011年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2012年1月24日终审判决4、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）。