21其他特殊项目的审计

其他特殊项目的审计本章练习题库一单项选择题1.企业作出会计估计时需要依据各种各样的数据和信息.这些数据和信息来源越广泛,会计估计的不确定性应越大,注册会计师评估的重大错风险水平就越高,相应地,所实施的审计程序的范围就越大。

在以下所列的各种工作中，企业所依据数据及信息的来源最为广泛的会计估计是（）。

A．估计应收款项的坏账准备 B.估计滞销存货的跌价准备C.估计所持股票的公允价值变动D.估计产品质量保证准备金2.根据会计估计的特征，注册会计师在评估与会计估计相关的重大错报风险时应重点针对( ）范围内的风险进行评估。

A.固有风险B.固定风险C.舞弊导致的重大错报风险D.控制风险3.G 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。

在复核和测试G 公司管理层作出会计估计的过程时注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。

对估计应收账款的坏账准备这一工作来说评价会计估计依据的数据的相关性要求注册会计师考虑（）。

A 应收账款的账的是否与实际悄况一致B 估计坏账准备时是否考虑了借方余额的预收账款C 账龄越长时计提坏账准备的比例是否越高D 计提坏账准备的比例是否考虑了销售额4 C 公司是F 公司的全资子公司。

注册会计师在识别G 公司的关联方时可能不认定（）为C 公司的关联方。

A .F 公司B .F 公司控制的其他公司C .F 公司的关键管理人员D .F 公司关键管理人员的家庭成员5 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应着重从以下( )方面了解并识别被审计单位的关联方.A.被审计单位的性质B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位的内部控制D.被审计单位财务业绩的衡量和评价6.注册会计师通过关注银行存款函证回函所提供的下列( )内容最可能帮助注册会计师直接发现被审计单位的关联方.A银行存款B本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票C截至函证之日前12个月内注销的账户D银行借款7.注册会计师对财务报表进行审计时,一般无须专门对期初余额发表审计意见.在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的是( ).A如期初余额存在影响本期报表的重大错报,则应在审计意见中反映B无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报,都应在审计意见中反映.C 如期初余翻不存在影响本期财务报表的重大错报则无须在审计意见中反映D 即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映8注册会计师在财务报表审计中,对期初余额进行适当的审计,是因为( ).A.是为了对期初余额发表审计意见而进行的B.并不是为了对期初余额发表审计意见C.是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作D.是因为期初余额中包含的错报可能会影响审计意见.二、多项选择题1 ．会计估计是财务工作中的特殊问题，它具有其他业务所没有的特点。

第二十五章其他特殊项目的审计本章属于一般重要章节。

主要介绍了注册会计师对被审计单位会计估计、关联方及其交易和首次接受委托时对期初余额的审计。

从命题上看，本章既可以结合会计和审计的实务考查客观题，也可能在简答题或综合题中涉及到相关知识。

具体要求：1.掌握会计估计审计2.掌握关联方审计3.理解期初余额审计的含义4.掌握期初余额审计程序和报告第一节审计会计估计一、会计估计的性质及其审计的基本思路（一）会计估计的性质会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。

会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。

通常，会计估计的不确定性越高，可能导致的重大错报风险也越高，注册会计师应确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。

被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。

而按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，则是注册会计师的责任。

注意：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。

（二）会计估计的审计思路注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估被审计单位会计估计中的重大错报风险，进而有针对性地设计和实施进一步审计程序，最终形成审计结论。

二、风险评估程序和相关活动在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容：1.了解适用的财务报告编制基础的要求2.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。

当管理层作出会计估计的流程更为结构化时（如管理层设有正式的风险管理职责），注册会计师可以针对管理层定期复核导致会计估计的情况及在必要时重新估计会计估计的方法及惯常做法实施风险评估程序。

会计估计（特别是与负债相关的会计估计）的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素。

专题十其他特殊项目的审计本专题主要涉及的考点【考点一】审计会计估计【考点二】关联方的审计【考点三】考虑持续经营假设【考点四】首次接受委托时对期初余额的审计【考点一】审计会计估计1.具有高度估计不确定性的会计估计可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：（1）高度依赖判断的会计估计（如：未决诉讼）；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；（一定是“重大的”）；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

2.应对评估的重大错报风险1）审计的目标基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：（1）管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定；（2）作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。

（方法恰当吗?一贯吗？变化了吗?）2）审计程序（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。

例如，期后不久出售存货，可能提供有关其可变现净值估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

（如何做？）注册会计师的点估计或区间估计，是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间。

①如使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异。

②如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理。

注册会计师审计第十七章其他特殊项目的审计分类：财会经济注册会计师主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503科目：审计类型：章节练习一、单选题1、应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是（）A.管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用C.会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况D.管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况【参考答案】：错误【试题解析】：基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：1.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定。

2.作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用（选项B错误），以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。

应选B选项。

2、A注册会计师负责审计星火机电股份有限公司2020年度财务报表。

在确认坏账准备时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

2020年12月31日，AJ2型机床账面成本为400万元/台，数量为10台，同期市场价格为360万元／台。

在不考虑销售费用和相关税费情况下，估计不确定性相对较低的会计估计，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为（）元。

A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000【参考答案】：错误【试题解析】：在不考虑销售费用和相关税费情况下，AJ2型机床在2020年12月31日应计提的存货跌价损失准备为：（4000000-3600000）×10=4000000（元）。

应选B选项，3、针对评估持续经营能力的适当性，下列说法中，正确的是（）。

A.如果被审计单位具有良好的经营盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估B.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起18个月C.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息D.注册会计师无需考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理【参考答案】：C【试题解析】：如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估，但仍需要对持续经营能力作出评估，故选项A错误；做出管理层对持续经营能力的合理评估期间为自财务报表日起12个月，故选项B错误；注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，故选项D错误。

特殊项目审计报告哪些内容引言特殊项目审计报告对于特定领域或项目的审计结果进行总结和分析，以便对相关问题进行评估和解决。

本文将介绍特殊项目审计报告的内容，包括项目介绍、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果、风险评估和建议等。

项目介绍在特殊项目审计报告中，首先需要对审计的特殊项目进行介绍。

项目介绍应包括项目的名称、开展背景、项目目标、相关业务流程和组织结构等信息。

项目介绍的目的是使读者对项目背景和环境有一个基本的了解，并为后续的审计分析做好准备。

审计目的在特殊项目审计报告中，明确审计目的十分重要。

审计目的可以根据不同项目的需求而定，例如评估项目的合规性、效率和风险管理情况等。

审计目的的明确有助于提高审计的针对性和有效性，为后续的审计工作提供指导。

审计范围特殊项目审计报告还应明确审计的范围。

审计范围可以包括项目的组织结构、业务流程、财务状况、资源利用情况等。

对于特殊项目，审计范围通常较为专注和具体，因此需要在报告中明确说明审计的范围，以准确传达审计的对象和内容。

审计方法在特殊项目审计报告中，需要详细介绍审计采用的方法和程序。

审计方法可以包括文件和记录的核查、现场调查、访谈等。

审计程序应根据项目的具体情况进行设计和实施。

对于特殊项目，可能需要采用一些特殊的审计方法和工具，例如模拟测试、数据挖掘等。

在报告中，应对每个审计方法进行详细的描述和说明，以保证审计的科学性和可靠性。

审计结果特殊项目审计报告的核心部分是审计结果的陈述。

审计结果应包括审计发现的主要问题、违规行为或异常情况等。

在陈述审计结果时，需要确保数据的准确性和可靠性，并提供充分的证据和支持。

审计结果的陈述应遵循客观、公正、明确和可读性的原则，以便读者正确理解和评估审计结果。

风险评估特殊项目审计报告中，风险评估是非常重要的一部分。

根据审计结果，对发现的问题和违规行为进行风险评估，以确定其对项目的影响程度和可能的后果。

风险评估应基于合理的方法和标准，如可能性和影响程度的评估，以提供有关风险的客观和准确的信息。

审计：其他特殊项目的审计考试题（题库版）1、多选注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。

A.管理层如何使用假设B.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估（江南博哥）计的确认的恰当性可能产生的影响C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D.管理层对会计估计的相关披露的充分性正确答案：B, C, D参考解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。

2、多选注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：A, C, D参考解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。

注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。

3、多选注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。

A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：A, B, C, D参考解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

第十一章特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。

A. 审计的计划阶段B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。

A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列( ) 事项。

A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。

A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。

A. 重要项目的会计政策和行业惯例B. 重大和异常交易的会计处理方法C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。

A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表C. 是否发生了非常项目D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。

第十四章其他特殊项目的审计一、单项选择题1.下列关于管理层和注册会计师在持续经营能力作出评估应承担责任的表述中，不恰当的是（）。

A.管理层应该对持续经营能力作出评估，即使财务报告编制基础没有作出规定B.管理层对持续经营的评估是根据目前可获得的信息为基础，之后发生的事项可能与作出的判断不一致C.如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，则视为被审计单位持续经营不存在不确定性因素D.财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力进行评估，注册会计师仍有责任对持续经营能力获取充分适当的审计证据2.关于持续经营假设中管理层和注册会计师的责任的理解中，正确的是（）。

A.管理层的责任是在编制财务报表时评估持续经营能力B.注册会计师的责任是在编制财务报表时评估持续经营能力C.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估，那么注册会计师无需对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取审计证据和得出结论D.如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可视为对被审计单位持续经营能力的保证3.甲注册会计师负责审计A上市公司2020年度财务报表，以下A公司关于持续经营假设的责任的理解中，不正确的是（）。

A.如果A公司适用的财务报告编制基础明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力B.如果A公司适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层不需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力C.作出判断时可获得的信息会影响A公司管理层对持续经营能力的评估D.A公司的的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及A公司受外部因素影响的程度，将影响A公司管理层对事项或情况的结果作出的判断4.管理层对财务报表持续经营评估的期间应该是财务报表日后的（）。

A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月5.在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（）。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十七章　其他特殊项目的审计知识点：识别和评估重大错报风险--估计不确定性● 详细描述：识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

注册会计师应当了解与影响会计估计不确定性因素并评价其影响程度。

包括会计估计对判断的依赖程度，会计估计对假设变化的敏感性；是否存在经认可的计量技术，是否能够获得可靠数据等。

例题：1.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。

A.高度依赖判断的会计估计B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计正确答案：A,B,D解析：p520—p5212.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）。

A.高度依赖判断的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.在缺乏可观察到的输人数据的情况下作出的公允价值会计估计D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计正确答案：A,B,C,D解析：考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定件的特别风险时，汴册会计师可能考虑的事项，比如：（1)髙度依赖判断的会计估计；（2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；（4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

特殊目的业务审计操作规程一、引言特殊目的业务审计是指针对特定业务领域或者特定目的进行的审计活动。

为了确保审计的准确性和有效性，制定本操作规程，明确特殊目的业务审计的流程和要求。

二、审计范围特殊目的业务审计适合于以下业务领域：1. 资产负债表项目审计：包括现金与现金等价物、应收账款、存货、固定资产等资产项目，以及对付账款、长期负债等负债项目的审计。

2. 利润表项目审计：包括营业收入、营业成本、营业费用、税费等利润表项目的审计。

3. 现金流量表项目审计：包括经营活动、投资活动、筹资活动等现金流量表项目的审计。

4. 其他特殊目的业务审计：根据需要，可以对其他特定业务领域进行审计。

三、审计程序特殊目的业务审计的程序如下：1. 确定审计目标和范围：明确特殊目的业务审计的目标和范围，确定需要审计的具体业务领域。

2. 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计时间、审计人员、审计方法等。

3. 采集审计证据：通过查阅相关文件、记录和资料，采集与特殊目的业务相关的审计证据。

4. 进行审计测试：根据审计计划，进行抽样测试，验证特殊目的业务的准确性和合规性。

5. 分析审计结果：对采集到的审计证据进行分析，评估特殊目的业务的风险和问题。

6. 编写审计报告：根据审计结果，编写详细的审计报告，包括审计发现、问题建议等内容。

7. 审计报告审核和发布：对编写的审计报告进行审核，并由审计负责人签字确认后发布。

四、审计要求特殊目的业务审计应满足以下要求：1. 独立性：审计人员应独立、客观地进行审计活动，避免利益冲突。

2. 专业性：审计人员应具备专业知识和技能，能够准确判断特殊目的业务的风险和问题。

3. 审计证据：审计人员应采集充分的审计证据，确保审计结论的准确性和可靠性。

4. 保密性：审计人员应对采集到的审计资料和信息进行保密，不得泄露给未授权的人员。

5. 沟通和合作：审计人员应与被审计单位的相关人员进行沟通和合作，确保审计活动的顺利进行。

2010年注册会计师考试教材变化详解——《审计》
2010年新教材的主要变化和结构内容
2009年注册会计师《审计》教材刚做了很大的调整和变化，因此10年的审计教材在维持09年教材结构体系的基础上，对一部分文字表述进行了修改完善，内容总体上变化不大。

变化最大的章节主要集中在第五章和第六章，第五章几乎每一页都有不同程度的增减变化，而第六章增加了一节的内容，即：第九节审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异。

从整体结构和框架内容上来说，今年审计教材可大体划分为四大部分，其具体内容如表所示：
表:《审计》教材的框架内容。

2023年注会综合彩云笔记正序背诵版之彩色（试卷一）目录第一篇会计 (1)第一部分基础内容 (1)专题一：存货 (1)专题二：固定资产 (2)专题三：无形资产 (3)专题四：投资性房地产 (4)专题五：职工薪酬 (4)专题六：借款费用 (4)专题七：或有事项 (5)专题八：财务报告 (5)第二部分难点内容 (6)专题一：资产减值 (6)专题二：股份支付 (7)专题三：所得税 (8)第三部分近几年变化较大的内容 (9)专题一：非货币性资产交换 (9)专题二：债务重组 (9)专题三：租赁 (10)专题四：持有待售类别和终止经营 (12)专题五：政府补助 (14)专题六：收入 (15)专题七：金融资产（持有方） (19)专题八：金融负债和权益工具的区分（发行方） (20)第四部分超难内容——长投合并 (21)专题一：所有者权益 (21)专题二：长投合并的基础概念 (22)专题三：长投合并的3种情形（联营合营、同控、非同控） (22)专题四：长投转换——适用“跨界”理论的7种情形 (25)专题五：长投转换——不适用“跨界”理论的5种情形 (28)专题六：长投转换——权益法不变的3种情形 (29)专题七：合并财务报表的编制 (30)第二篇审计 (30)第一部分审计基本原理 (30)专题一：重要性 (30)第二部分审计测试流程 (31)专题一：风险评估 (31)专题二：风险应对 (32)第三部分两大重要审计程序：函证、存货监盘 (32)专题一：函证 (32)专题二：存货监盘 (35)第四部分四大循环审计 (36)专题一：销售与收款循环的审计 (36)专题二：采购与付款循环的审计 (37)专题三：生产与存货循环的审计 (37)专题四：货币资金的审计 (37)第五部分对特殊事项的考虑 (38)专题一：财务报表审计中与舞弊相关的责任 (38)专题二：其他特殊项目的审计 (42)专题三：注册会计师利用他人工作 (44)专题四：审计沟通 (45)专题五：对集团财务报表审计的特殊考虑 (45)第六部分完成审计工作 (45)专题一：评价未更正错报的影响 (45)专题二：期后事项 (45)专题三：书面声明 (45)专题四：审计报告 (46)第七部分审计其他内容 (46)专题一：企业内部控制审计 (46)专题二：会计师事务所业务质量管理 (46)专题三：审计业务对独立性的要求 (46)第三篇税法 (47)第一部分流转税 (47)专题一：增值税 (47)专题二：消费税 (51)第二部分所得税 (51)专题一：企业所得税 (51)专题二：个人所得税 (55)第三部分其他税种 (56)专题一：房产税 (56)专题二：国际税收 (56)第一篇会计第一部分基础内容专题一：存货专题二：固定资产考点【6】试运行销售★★★★【理解】试卷一P10，冲刺版P3第二篇审计专题三：无形资产1314专题四：投资性房地产专题五：职工薪酬专题六：借款费用第二篇审计专题七：或有事项专题八：财务报告第二部分难点内容专题一：资产减值考点【28】资产减值测试的审计程序（以预计未来现金流量的现值确定可收回金额）★★★★【记忆】试卷一P46，冲刺版P19第二篇审计专题二：股份支付考点【33】企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理★★★★【记忆】试卷一P59，冲刺版P24第二篇审计第三部分近几年变化较大的内容专题一：非货币性资产交换专题二：债务重组42专题三：租赁第二篇审计考点【50】租赁的增值税、企业所得税处理（出租人角度）★★★【理解或记忆】试卷一P102，冲刺版P39专题四：持有待售类别和终止经营第二篇审计考点【57】持有待售类别的计量（4个阶段）【理解或记忆】试卷一P108，冲刺版P411.划分前——正常计提折旧、摊销、减值2.划分时——初始计量（孰低）3.划分后——后续计量（减值测试，不再折旧摊销）4.结束时——不再继续划分或终止确认专题五：政府补助第二篇审计专题六：收入考点【64】合同合并★【查漏】试卷一P124，冲刺版P46企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易，如一份合同在不考虑另一份合同的对价的情况下将会发生亏损。

其他特殊项目的审计——考虑持续经营假设、首次接受委托时对期初余额的审计练习题一、单项选择题1、注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，发现甲公司有可能在2018年出现终止经营的重大风险，此时注册会计师应执行的审计程序是（）。

A、询问管理层B、检查相关的文件记录C、出具否定意见的审计报告D、获取甲公司管理层的书面声明2、编制甲公司的审计计划时，注册会计师A注意到以下情况，其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是（）。

A、对发生的灾害未购买保险B、与供应商由赊购变为货到付款C、失去主要市场、特许权或主要供应商D、关键管理人员离职且无人替代3、下列关于持续经营假设的相关表述中，错误的是（）。

A、持续经营假设是编制财务报表的基本原则B、管理层对未来所有判断都是以作出判断时可获得的信息为基础C、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可以视为对被审计单位持续经营能力的保证D、注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论4、注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计，并于2013年4月30日出具审计报告。

下列各项中，管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A、2013年5月1日至2014年4月30日止期间B、2013年4月1日至2014年3月31日止期间C、2013年5月1日至2016年4月30日止期间D、2013年4月1日至2016年3月31日止期间5、下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B、管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月6、如果认为被审计单位持续经营不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制财务报表，则注册会计师应出具的审计意见是（）。

注册会计师考试辅导《审计》第二十一章练习其他特殊项目的审计一、单项选择题1、以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序2、下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是（）。

A.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险3、注册会计师于2012年1月2日承接A公司2011年度的财务报表审计业务，2月25日完成审计工作，财务报表实际对外报出日为3月10日，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第二类期后事项的是（）。

A.2011年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万，2012年1月24日终审判决B.2011年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款――B公司200万元按照10％计提了坏账准备，2012年2月10日，B公司因长期经营不善破产，A公司没有收回任何款项C.2011年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款――B公司200万元按照10％计提了坏账准备，2012年2月26日，B公司发生火灾被迫破产，A公司没有收回任何款项D.2011年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2012年1月24日终审判决4、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）。

非标准审计报告的种类非标准审计报告指的是审计报告中出现了一些与通常的审计标准和程序不同的特殊情况，通常是由于被审计单位的特殊情况或者需要特别注意的问题所导致的。

下面将介绍几种常见的非标准审计报告的种类。

1. 强调事项报告：当被审计单位的财务报表中存在重大事项需要特别强调时，审计人员可能会发出强调事项报告。

这些重大事项可能包括重要会计估计、不确定性、被审计单位面临的重大风险等。

审计人员会在报告中强调这些事项，并在报告中注明相应的审计结果和意见。

2. 衍生报告：衍生报告是一种非标准审计报告，用于满足特定需求或者应对特定问题。

例如，当被审计单位发行债券或者股票时，可能需要对相关的财务信息进行审计并发表衍生报告，以证明财务报表的准确性和可靠性。

衍生报告通常根据特定的需求制定，内容可能与传统的审计报告有所不同。

3. 对特殊项目的审计报告：有些时候，审计人员可能需要对特定的项目进行审计，并发表特殊的审计报告。

例如，在合并财务报表审计中，审计人员可能需对关键会计政策的变更、关联交易、子公司的业绩等进行专项审计，并发表相应的审计报告。

这些审计报告是非标准的，与普通审计报告有所区别。

4. 银行确认函报告：在财务报表审计中，审计人员通常会向被审计单位的银行发送确认函，以核实银行的存款和借款情况。

如果银行对确认函的回复与被审计单位的财务报表不一致或者有疑问，审计人员可能需要发表银行确认函报告，并说明相关的审计结果和意见。

综上所述，非标准审计报告有很多种类，根据不同的情况和需求而定。

这些非标准审计报告都是为了满足特定的审计需求和应对特殊的审计问题而制定的，内容和形式可能会有所不同。

审计人员需要在专业准则的指导下，根据具体情况和需求制定相应的审计程序和报告。

(一) (1)通过查阅文件资料识别关联方。 (2)实施审计程序时发现的关联方。 (二) (1) (2) (3) (4) (5) (6)查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债
(7) (三) 1. (1) (2) (3) (4) (5)核对关联方之间同一时点的账户余额，必要时与对关联方进行审计的注册会计师沟
(6) 2. 3.
第二节 期后事项和或有事项审计
1. (1) (2) 2. (1)结合对会计报表项目进行的实质性测试程序进行审计。 (2)专为发现所审会计期间必须弄清的事项另行实施的审计程序。 3. (1)对能为资产负债表日已存在的情况提供证据的事项，提请被审计单位调整会计报表。
(2)对不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，提请被审计单位
7、检查在非货币性交易中，收到补价时损益的确认是否正确。 8、审核非货币性交易中发生的相关税金及教育费附加、资产评估费、运杂费等其他费
用的会计处理是否恰当。 9、必要时，对非货币性交易所涉及的重要资产应发函询证。 10、检查有关非货币性交易的披露是否恰当。
第四节
(一) (1)提醒被审计单位管理当局的会计责任。 (2)保护注册会计师。
(3) (二) (三) 如果被审计单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师就应考虑签发保留或
(一)
(二)内容与格式 律师声明书所用的格式和措辞并没有定式，其内容应包括被审计单位叙述和评 价与该律师业务有关的情况。律师的责任在于声明被审计单位对有关期后事项和 或有事项等的叙述是完整的(或指明其疏漏)，并对被审计单位就有关期后事项和
(3) (4)分析被审计单位的法律费用。 (5)向被审计单位的法律顾问和律师函证。 (6)审阅董事会股东大会记录。 (7) (8)查找被审计单位对未来事项和协议的财务承诺。

[CPA-m+1第17章其他特殊项目的审计知识点总结第十七章其他特殊项目的审计(一)会计估计【知识点】审计会计估计1.风险评估程序和相关活动：在一般的风险评估三程序"询问、分析、观察和检查”的基础上展开的相关风险评估活动，开展三方面工作2.识别和评估重大错报风险：(1)会计估计不确定性。

考虑襁定性的程度时，CPA可以考虑下列事项：①适用的财务报告编制基础是否有相关要求；②经营环境(市场可能经历动荡或发生中断，因此会计估计可能依赖于不易观察到的数据)；③管理层是否有可能对过去交易的未来实现情况,或未来事项或情况的发生和影响作出准确和可靠的预测；④获取关于当前状况的准确和完整的信息.(2)特别风险：在确定特别风险时，CPA还可以考虑下列事项：①由于舞弊导致会计估计和相关披露发生重大错报的可能性；②会计估计和相关披露是否受到下列方面的影响：A.需要特别关注的近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化；B.重大的关联方交易;C.异常或超出正常经营过程的重大交易.3.应对评估的重大错报风险（1）设计和实施进一步审计程序。

应当实施下列一项或多项审计程序：①从截至审计报告日发生的事项获取审计证据（扩大证据范围）。

②测试管理层如何作出会计估计（管理层是如何估计的）.③|乍出CPA的点估计或区间估计（CPA来估计）。

CPA可以仅针对会计估计的一部分作出点估计或区间估计.（2）应对特别风险实施的审计程序：对于与会计估计相关的特别风险，如果拟信赖针对该风险实施的控制，CPA应当在本期测试这些控制运行的有效性。

如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，细节测试包括：①检直（如：检杳合同以佐证条款或假设）；②重新计算（如：核实模型计算的准确性）；③检直（检查所使用的假设与支持性文件是否相符）.4.其他相关审计程序：关注估计相关的披露+识别管理层偏向迹象+作出总体评价+获取书面声明+沟通【知识点】关联方的审计1.风险评估程序和相关工作(1)项目组内部的讨论：关联关系及其性质和范围、强调职业怀疑、未识别/未披露的关联关系、管理层凌力口(2)询问管理层下列事项:①关联方名称、特征；②关联关系的性质；④本期是否与关联方发生交易。