下载文档原格式
根据新准则和新税法，固定资产折旧年限和残值的规定发生了一些变化。
本文将对这些变化进行详细阐述。
首先，新准则和新税法下，固定资产折旧年限的规定发生了一些调整。
在过去，固定资产的折旧年限一般是根据其预计使用年限来确定的，而在新准则下，折旧年限的确定更加注重资产的使用效益。
新准则强调资产的经济使用寿命，即在正常使用情况下，资产能够为企业创造经济效益的时间段。
因此，在新准则下，折旧年限的确定更加注重资产的实际状况和经济价值。
此外，在新准则下，资产的折旧年限的确定也更加灵活。
根据新准则，资产的折旧年限可以根据实际情况进行灵活调整。
例如，一些技术含量较高的固定资产，由于技术的迅速更新换代，其折旧年限可以相应缩短。
而一些固定资产在正常使用情况下，折旧年限可以相对延长。
此外，新准则还要求企业根据资产的实际使用情况和差异化的折旧情况，调整资产折旧年限的预计。
对于残值的确定，新准则也做了一些调整。
在过去，残值一般是根据固定资产的预计残值来确定的，而在新准则下，残值的确定更加注重资产的市场价值和技术价值。
新准则要求企业根据资产的实际状况和市场变化情况，合理确定资产的残值。
在确定残值时，企业可以参考市场评估、市场交易、技术水平等因素，以确保残值的合理性和准确性。
此外，在新税法下，固定资产折旧年限和残值的规定也发生了一些变化。
新税法对折旧年限和残值的规定更加注重公平和有效使用资源。
新税法要求企业根据资产的实际使用情况和差异化的折旧情况，合理确定资产的折旧年限和残值。
同时，新税法还对固定资产的折旧和残值的计算方法进行了详细规定，以确保计算的准确性和合法性。
综上所述，新准则和新税法下，固定资产折旧年限和残值的规定发生了一些变化。
新准则和新税法强调资产的实际状况和经济效益，要求企业根据实际情况确定折旧年限和残值。
在确定折旧年限和残值时，企业应根据资产的使用寿命、市场价值和技术水平等因素进行合理判断。
新税法还对折旧和残值的计算方法进行了详细规定，以确保计算的准确性和合法性。
编制人：日期：复核人：日期：审计目标A520ACDA530ABABCDDE索引号二、审计目标与审计程序对应关系表可供选择的审计程序执行人ABD 2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整；D 1.获取或编制预付账款明细表：(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。
预付账款实质性程序被审计单位名称：会计截止期：8.检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
4.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。
5.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。
6.检查预付账款的坏账准备是否正确。
新准则下固定资产的处理【会计实务经验之谈】第一章总则第一条为了规范固定资产的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条下列各项适用其他相关会计准则：（一）经济林木和产役畜等生物资产，适用《企业会计准则第5 号——生物资产》．（二）矿区权益和石油，天然气矿产储量，适用《企业会计准则第27 号——石油天然气开采》．（三）作为投资性房地产的建筑物，适用《企业会计准则第3 号——投资性房地产》。
第二章确认第三条固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计期间．使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
第四条固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠计量。
第五条固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
第六条企业与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
第三章初始计量第七条固定资产应当按照成本计量。
第八条外购固定资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
第九条自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
第十条应计入固定资产成本的借款费用，按照《企业会计准则第17 号? 借款费用》的规定处理．第十一条投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外．第＋二条企业合并、非货币性资产交换、债务重组、融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第20 号——企业合并》、《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12 号——债务重组》和《企业会计准则第21 号——租赁》确定。
A201020 固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表【表单说明】一、适用范围及总体说明（一）适用范围本表为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）等相关文件规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填报。
按照目前税收规定，《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定的固定资产加速折旧优惠政策月（季）度预缴纳税申报时不填报本表。
（二）总体说明1.本表主要目的（1）落实税收优惠政策。
本年度内享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人，在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额进行单向纳税调整，以调减其应纳税所得额。
（2）实施减免税核算。
对本年度内享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部税务总局公告2019年第66号等相关文件规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人，核算其减免税情况。
2.填报原则纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号、财政部税务总局公告2019年第66号等相关文件规定固定资产优惠政策的，应按以下原则填报：（1）自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间内，必须填报本表。
值与累计折旧•新会计制度下固定资产减值概述•固定资产减值的判断与计量•累计折旧的概念和计量•固定资产减值与累计折旧的差异比较•新会计制度下固定资产减值与累计折旧的运用目•新会计制度下固定资产减值与累计折旧的挑战与对策录固定资产减值准备是指，当固定资产的价值发生减损时，企业应将固定资产的账面价值减记至可回收金额，这里的可回收金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
固定资产减值准备反映了固定资产在特定情况下可能存在的潜在损失，是企业对未来可能发生的损失进行提前预测和准备。
固定资产减值准备的定义固定资产是企业非流动资产的重要组成部分，其价值往往较大，一旦发生减值将对企业的财务状况产生较大影响。
通过确认和计提固定资产减值准备，企业可以更加准确地反映其资产状况，避免高估资产价值，同时也可以帮助企业及时发现和应对潜在的风险，保护投资者利益。
固定资产减值准备的重要性固定资产减值准备的确认固定资产减值准备的确认应当在资产负债表日进行，即企业应当在每个会计期末对固定资产进行检查，判断其是否存在减值的迹象。
如果存在减值迹象，应当估计其可回收金额，并将可回收金额与账面价值进行比较，以确定是否需要计提减值准备。
企业在确认固定资产减值准备时，应当遵循稳健性原则，即应当合理地估计潜在损失，并在可能的情况下尽早确认损失。
1固定资产减值的判断标准23客观证据表明固定资产已经发生减值固定资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置•市场环境或者其他外部环境因素的变化表明固定资产可能已经发生减值固定资产减值的判断标准固定资产减值的判断标准发生严重财务困难债务违约，需要延迟支付或者不能支付到期债务经营停滞或者出现亏损，无法获取正常利润需要大幅降低资产账面价值才能反映其真实状况确定可收回金额根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定若不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定固定资产减值的计量方法•若在上述两种情况均无法确定的情况下，应以该资产预计未来现金流量的现值减去处置费用的金额确定固定资产减值的计量方法固定资产减值的计量方法02可收回金额与账面价值之差即为资产减值损失03已计提的资产减值准备不允许转回固定资产减值准备的转回转回的金额计入当期损益，增加当期利润对于融资租赁方式租出的固定资产和采用公允价值模式计量的投资性房地产，其资产减值损失一经确认，不允许转回若以前期间已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额转回，直到全部转回为止累计折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。
固定资产准则2022固定资产是指为了支持经营活动而长期持有的财产，其大多用于生产或提供商品和服务，包括土地，建筑物，机器设备，摩托车，汽车，家具，电器设备，工具和装备，以及某些网络系统。
在会计报表上，固定资产是又一个内部的财产类别，存在要点是当资产实现价值，如销售资产而获得收入时，该资产应按其原值再计价且可按条件分期摊销抵减收入。
2022年，国际会计准则委员会（IASC）发布了一项新的固定资产准则，该准则旨在替代旧的准则，并确保固定资产管理、估值、折旧和报告的一致性。
新准则的目的是改进旧准则的地位，以确保它能够适应变化的环境，针对实际问题找到有效的解决方案，并防止企业的虚假报告。
固定资产准则2022的主要内容是，企业必须将固定资产记录为本质上属于公司的长期资产，该资产可被计价或折旧，以及可能带来未来利润。
其次是，企业必须确定购买固定资产所需的资金，确定每项资产的真实价值，从而测算其折旧以及固定资产的应税余额。
最后，企业必须定期检查固定资产，以确保其有效性，及早发现任何损坏，从而防止资产价值不断流失。
固定资产准则2022的目标是简化企业记账和管理固定资产的流程，并有效地控制由固定资产引起的各种潜在风险。
将准则的实施纳入企业的战略计划，将提高企业的管理水平和会计报表质量，使企业能够在变化的环境中发展壮大。
固定资产准则2022将允许企业以合理的可计算成本获得资产，而不是以过高的价格获取资产，从而不会出现不必要的投资。
此外，企业还可以确保购买货物，以最小的金额购买最适合满足其需求的资产，从而减少资金的流失。
另外，企业也可以确保遵守会计准则，以有效地报告其固定资产，从而保证会计帐目的准确性。
总的来说，《固定资产准则2022》是为企业管理固定资产而设立的一系列准则，旨在提高管理水平和会计报表质量，同时确保企业可以在行业变化的环境中发展壮大。
它将为企业提供一个统一，合理，有效的管理模式，以管理费用，减少风险，提升报告质量，提高财务账目的精确性，以及确保企业在变化的环境中取得成功。
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
固定资产及累计折旧审计目标和程序
(1)审计目标
①确定固定资产是否存在；
②确定固定资产是否归被审计单位所有；
③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；
④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；
⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；
⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并
与明细帐和总帐的余额核对相符；
②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交
付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；
③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；
④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；
⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐；
⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够；
⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处
理是否正确；
⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时
间，并作出记录；
⑨了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；
⑩检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目项目类型复核人员日期索引号
⑩验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。
根据新会计准则和新税法的规定，固定资产折旧年限和残值的计算方法和以往可能会有所不同。
下面将详细介绍新会计准则和新税法下固定资产折旧年限和残值的相关规定。
按照《企业会计准则第10号，固定资产》（以下简称“新会计准则”）的规定，固定资产的折旧年限和残值是根据资产的使用寿命、报废价值和折旧方法来确定的。
新会计准则对固定资产分类有所调整，分为不同类别，并规定了不同类别的折旧年限和残值。
首先，根据新会计准则，固定资产分为：房屋、建筑物；机器设备、运输设备；电子设备及通信设备；其他设备设施等多个类别。
不同类别的固定资产折旧年限和残值各不相同。
例如，房屋、建筑物的折旧年限一般为20-30年，残值一般为10%；机器设备、运输设备的折旧年限一般为10-15年，残值一般为5%。
其次，新会计准则还规定了固定资产的折旧方法。
常用的折旧方法有直线法、年数总和法、工作量法等。
直线法是指将固定资产的账面价值按照固定折旧年限进行等额分摊，年折旧费用相等；年数总和法是指将固定资产的账面价值除以预计使用年限，然后逐年按比例计提折旧费用，年折旧费用随年数增加而递减；工作量法是指按照资产实际工作量进行折旧，即资产在不同年度的折旧费用与使用量成比例变动。
新税法下的固定资产折旧年限和残值：首先，根据新税法，固定资产分为：房屋、建筑物；机器设备、运输设备；电子设备及通信设备；其他设备设施等多个类别。
不同类别的固定资产的预计使用寿命各不相同。
例如，房屋、建筑物的预计使用寿命一般为20-30年，折旧年限一般为20-30年；机器设备、运输设备的预计使用寿命一般为10-15年，折旧年限一般为10-15年。
其次，新税法也规定了固定资产的残值。
根据新税法的规定，固定资产的残值是预计在使用寿命结束时的价值，也称为报废价值。
不同类别的固定资产的残值各不相同。
例如，房屋、建筑物的残值一般为10%；机器设备、运输设备的残值一般为5%。
需要注意的是，新会计准则和新税法对固定资产的折旧年限和残值规定是基于一般情况下的预计值。
审计说明之固定资产固定资产是企业为生产经营所持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
在审计固定资产的时候，充分了解公司业务流程，生产工艺是必要的（但是如果比较紧急的年报很可能做不到）。
以下审计程序仅为个人理解需要做的审计程序，具体是否到位，各个事务所均有自己的要求。
现行会计报表体系中，固定资产项目包括几个会计科目的金额，为固定资产原值-累计折旧-减值准备+固定资产清理。
需要对固定资产及固定资产清理分别审计。
一、审计程序（一）固定资产1. 编制固定资产明细表，包括各分类固定资产原值、固定资产折旧、还有减值准备，原值-累计折旧-减值准备=报表固定资产净值。
并与报表核对一致。
编制一个核对过程表，并索至值审计说明。
2. 了解企业会计政策，将企业各类固定资产的会计政策在说明中进行列示。
3. 取得固定资产卡片，将卡片分类与账面资产分类金额进行核对，并形成核对记录。
4. 取得固定资产管理部门的管理台账，与财务的固定资产卡片清单进行核对。
（我认为这是我们审计固定资产最最最难的地方，因为很可能管理清单一个名称、财务一个名称，更有甚者，财务是按照发票一个个零件入的卡片，实际上现场管理就一个资产，这就很尴尬了，说实话管理不好的根本对不上。
但是我们还是尽量要对上的，要不你盘点可能会出问题）5. 检查本期固定资产新增、减少情况，并据实分析，固定资产存在大额变动的情况下，一般预示着公司的经营情况发生了变化，是新设备更新还是，组建新的生产线，增加了新的办公楼等情况。
与实际生产经营情况进行分析，形成分析记录。
以及固定资产增加减少检查记录。
形成固定资产增加检查记录表。
比如：上年公司固定资产1000万，本年新增固定资产500万，增加50%，可能公司对生产经营规划有新的计划，然后看一下固定资产启用时点，是否增加了产能，如果没有的话，是不是有闲置资产（闲置资产与在用资产的折旧进的科目是不一样的，闲置资产折旧进管理费用、生产用资产折旧进生产成本，将影响毛利率分析）。
被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-1审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1 、（底稿见索引 C1-3-3），经查验，新建车间 2005 年 6 月已完工交付使用，应结转为 固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1#： 借固定资产-房屋建筑物 1,600,000.00贷在建工程1,200,000.00 400,000.00应付账款-××建筑公司 ADJ2#： 借主营业务成本-生产成本-折旧费 贷累计折旧-房屋建筑物-提取数38,000.0038,000.002 、（底稿见索引 C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-机器设备其他应付款-暂收款100,589.23 95,752.77贷196,342.0080,000.0020,589.23ADJ2#： 借 ADJ3#： 借80,000.0020,589.23贷 固定资产清理 营业外支出-处置固定资产净损失贷固定资产清理 3 、（底稿见索引 C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-房屋建筑物 营业外支出-处置固定资产净损失 1,437,916.67固定资产清理1,437,916.67 562,083.33贷2,000,000.00 1,437,916.67ADJ2#： 借贷4 、（底稿见索引 C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资 产:ADJ1#： 借 ADJ2#： 借长期待摊费用 固定资产-房屋建筑物其他业务支出-房屋出租支出1,350,000.0011,250.00贷 1,350,000.00贷累计折旧-房屋建筑物 长期待摊费用-摊销-213,750.00 225,000.00被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-2审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:5 、（底稿见索引 C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。
