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立信会计师事务所管理有限公司固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. GZL-1：了解内部控制汇总表2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)立信会计师事务所管理有限公司固定资产循环：了解内部控制汇总表1. 受本循环影响的相关交易和账户余额交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）2. 主要业务活动一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
）3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。
审计案例分析报告宏业集团公司固定资产审计案例分析报告一、案例背景中信会计师事务所初次接受宏业集团公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。
根据审计计划安排，2010年2月对其2009年度会计报表的固定资产项目进行了审计。
宏业集团公司是一个有着综合经营项目的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。
在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。
分配到固定资产的重要性水平是200万元。
该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。
二、案例内容与过程按照中信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。
审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：（一）明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。
编制固定资产及累计折旧审计程序表。
（二）索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。
审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。
审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。
（三）审计固定资产的增加对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。
在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有宏业公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出63万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧63000元。
预计三年后将进行再次装修。
（四）审计固定资产的减少在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。
审计工作底稿编制案例介绍—固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）；2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表” （底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-1审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1 、（底稿见索引 C1-3-3），经查验，新建车间 2005 年 6 月已完工交付使用，应结转为 固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1#： 借固定资产-房屋建筑物 1,600,000.00贷在建工程1,200,000.00 400,000.00应付账款-××建筑公司 ADJ2#： 借主营业务成本-生产成本-折旧费 贷累计折旧-房屋建筑物-提取数38,000.0038,000.002 、（底稿见索引 C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-机器设备其他应付款-暂收款100,589.23 95,752.77贷196,342.0080,000.0020,589.23ADJ2#： 借 ADJ3#： 借80,000.0020,589.23贷 固定资产清理 营业外支出-处置固定资产净损失贷固定资产清理 3 、（底稿见索引 C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整： ADJ1#： 借固定资产清理 累计折旧 固定资产-房屋建筑物 营业外支出-处置固定资产净损失 1,437,916.67固定资产清理1,437,916.67 562,083.33贷2,000,000.00 1,437,916.67ADJ2#： 借贷4 、（底稿见索引 C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资 产:ADJ1#： 借 ADJ2#： 借长期待摊费用 固定资产-房屋建筑物其他业务支出-房屋出租支出1,350,000.0011,250.00贷 1,350,000.00贷累计折旧-房屋建筑物 长期待摊费用-摊销-213,750.00 225,000.00被审计单位: B 公司 审核员: 李辰 日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-2审查项目: 固定资产 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.01.29 页 次:5 、（底稿见索引 C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。
审计工作底稿编制工作底稿—固定资产及累计折旧上海XXXX会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: B公司审核员: 李辰日期: 2006.01.28 索引号: C1-0-1审查项目:固定资产会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.01.29 页次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1、（底稿见索引C1-3-3），经查验，新建车间2005年6月已完工交付使用，应结转为固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1#：借固定资产-房屋建筑物1,600,000.00贷在建工程1,200,000.00应付账款-××建筑公司400,000.00 ADJ2#：借主营业务成本-生产成本-折旧费38,000.00贷累计折旧-房屋建筑物-提取数38,000.002、（底稿见索引C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整：ADJ1#：借固定资产清理100,589.23累计折旧95,752.77贷固定资产-机器设备196,342.00 ADJ2#：借其他应付款-暂收款80,000.00贷固定资产清理80,000.00 ADJ3#：借营业外支出-处置固定资产净损失20,589.23贷固定资产清理20,589.233、（底稿见索引C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整：ADJ1#：借固定资产清理1,437,916.67累计折旧562,083.33贷固定资产-房屋建筑物2,000,000.00 ADJ2#：借营业外支出-处置固定资产净损失1,437,916.67贷固定资产清理1,437,916.674、（底稿见索引C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资产:ADJ1#：借长期待摊费用1,350,000.00贷固定资产-房屋建筑物1,350,000.00 ADJ2#：借其他业务支出-房屋出租支出11,250.00贷累计折旧-房屋建筑物-213,750.00长期待摊费用-摊销225,000.00。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:审核员: 李辰日期: 2006.01.21索引号: C1 固定资产
会计期间：
2005.12.31
复核员:
刘佳
日期:
2006.01.29
页次:
一、审计目标：
二、审计程序：
三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
见索引C1-0
四、余额：
五、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
审计程序表
①确定固定资产是否存在;②确定固定资产是否归被审计单位所有;③确定固定资产增减变动的记录是否完整;④确定固定资产的计价是否恰当;⑤确定固定资产的余额是否正确；⑥确定固定资产的披露是否恰当。
B公司审查项目:。
工作底稿—固定资产及累计折旧上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单B公司审核员: 李辰日期:索引号:C1-0-1位:审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1、（底稿见索引C1-3-3），经查验，新建车间2005年6月已完工交付使用，应结转为固定资产，并计提相应的折旧：ADJ1#：借固定资产-房屋建筑物1,600,贷在建工程1,200,应付账款-××建筑公司400, ADJ2#：借主营业务成本-生产成本-折旧费38,贷累计折旧-房屋建筑物-提取数38,2、（底稿见索引C1-3-4），实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整：ADJ1#：借固定资产清理100,累计折旧95,贷固定资产-机器设备196, ADJ2#：借其他应付款-暂收款80,贷固定资产清理80, ADJ3#：借营业外支出-处置固定资产净损失20,贷固定资产清理20,3、（底稿见索引C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整：ADJ1#：借固定资产清理1,437,累计折旧562,贷固定资产-房屋建筑物2,000, ADJ2#：借营业外支出-处置固定资产净损失1,437,贷固定资产清理1,437,4、（底稿见索引C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资产:ADJ1#：借长期待摊费用1,350,贷固定资产-房屋建筑物1,350, ADJ2#：借其他业务支出-房屋出租支出11,贷累计折旧-房屋建筑物-213,上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单B公司审核员:李辰日期:索引号:C1-0-2位:审查项目:固定资产会计期间:复核员:刘佳日期:页次:5、（底稿见索引C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。
固定资产审计增加、折旧案例一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：1.增加固定资产计价不正确；2.资本性支出和收益性支出划分不清；3.所有权；预付租金不应计入费用影响：1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元）虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：借：低值易耗品18000长期应付款662000固定资产—生产设备10000贷：制造费用10000固定资产—办公桌18000固定资产---仓库662000借：应付账款80000贷：管理费用800002.对固定资产折旧的影响：10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）建议调整：借：制造费用450累计折旧3400贷：管理费用3850二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：各月的折旧额计算为：[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元)5-12月共计折旧4.125×8=33（万元）借：管理费用—折旧费330000贷：累计折旧330000请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
固定资产审计工作底稿标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
固定资产审计工作底稿
固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（、、）、审定表（略）。
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）
表10固定资产审计程序表
公司名称：编制人：索引号：B2/0
会计期间：复核人：
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2.固定资产及累计折旧表（表11）
表11 固定资产及累计折旧分类汇总表
签名日期
公司名称：编制人：索引号：会计期间：复核人：页次：
3.固定资产盘点数量检查表（表12）
表12 固定资产盘点数量检查情况表
公司名称：编制人：索引号： B2/2会计期间：复核人：页次：
4.固定资产盘盈/盘亏/报废情况表（表13）
表13盘盈/盘亏/报废情况表
签名日期
客户名称：编制人：索引号： B2/3
截止日期：复核人：页次：
制表人及日期：。
