告诉你哪些预提费用可以在企业所得税前扣除(老会计人的经验)

哪些预提费用可以税前扣除
李鹏洲;李春红
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2014(000)007
【摘要】问：我是一家公司的财务人员,由于刚参加工作,对一些业务还不熟.请问,对纳税人按照会计制度规定提取的预提费用,可以在企业所得税税前扣除吗？【总页数】3页(P68-70)
【作者】李鹏洲;李春红
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.预提费用是否可以在企业所得税税前扣除 [J], 邢光新;
2.房地产企业哪些预提费用可以在企业所得税税前扣除 [J], 刘新华;
3.4.无发票、无付款的预提费用能否在企业所得税税前扣除 [J], 小李;
4.预提费用能否税前扣除？ [J], 蒋筱刚;刘志耕
5.六种特殊情形的预提费用允许税前扣除 [J], 晨竹
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企业所得税汇算清缴：税前扣除项目（老会计人的经验）每年的汇算清缴工作可以说是财务会计朋友们最关心也最头痛的一件事了.到底哪些项目可以税前扣除呢?柠檬君今天总结了17项可以税前扣除项目及其规定,另外还列举了7项不可抵扣项目.项目那么多,总有那么几项适合你!一、公益性捐款2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过)将第九条修改为:”企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.”本决定自公布之日起施行.公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体(同时具备9个条件)、或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.二、工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除.工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金.可按以下原则掌握:(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务.(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;“工资薪金总额”,是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金.属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除.三、社会保险支出(1)基本保险:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.(2)补充医疗、补充养老:企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除.(3)其他保险:人身安全保险费、财产保险据实扣除除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(强制险:如航空意外险)外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除.四、借款费用基本规定:企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除.(1)企业间借款企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除.还应提供”金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性.(2)企业向自然人借款企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据(财税〔2008〕121号)规定的条件,计算企业所得税扣除额.企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定,准予扣除.1)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;2)企业与个人之间签订了借款合同.五、三项费用(1)职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.职工福利费,包括以下内容:1)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等.2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等.3)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等.企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算.(2)工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除.(3)职工教育经费:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.关于以前年度职工教育经费余额的处理对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额,2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减.仍有余额的,留在以后年度继续使用.六、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.七、广告宣传费基本规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.八、企业提取的专项基金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除.上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除.对于特殊行业的特定资产,根据国家法律、法规和国际条约,承担环境保护和生态恢复等业务,如核电站设施等弃置和恢复环境业务.有专门和特定用途.九、租赁支出企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:(1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除.十、劳动保护支出企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除.十一、营业机构内部往来企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除.非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊的,准予扣除.十二、手续费、佣金支出企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除.(1)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额.(2)其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金.除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除.十三、汇兑损失企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除.十四、企业员工服饰费用支出扣除企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除.十五、资产损失的扣除准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失,以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定条件计算确认的损失.十六、开(筹)办费的处理企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变.企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理.企业筹办期间不计算为亏损年度十七、差旅费中人身意外保险费支出企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除.十八、不得抵扣项目(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项.(2)企业所得税税款.(3)税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失.(4)公益性捐赠以外的捐赠支出.(5)赞助支出.是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出.(6)未经核定的准备金支出.是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.(7)与取得收入无关的其他支出.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

哪些费用可在缴纳企业所得税前扣除在缴纳企业所得税前，企业可以享受一定的费用扣除政策。

这些费用扣除可以有效减少企业应纳税所得额，从而降低企业的纳税负担。

根据《企业所得税法》的规定，以下是可以在缴纳企业所得税前扣除的费用。

首先，薪酬福利费用是企业在计算企业所得税时可以提前扣除的费用之一。

企业支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等人员薪酬福利费用可以在计算企业所得税前予以扣除。

这一政策的目的是鼓励企业提供良好的薪酬福利待遇，促进人力资源的优化配置。

其次，经营费用也是可以在缴纳企业所得税前进行扣除的费用。

经营费用包括企业日常经营所产生的各项费用，如房屋租赁费、水电费、办公用品费、电话费、差旅费等。

这些费用的支出可以直接减少企业的应纳税所得额，降低企业的纳税负担。

此外，企业在生产经营过程中所支付的利息、租金、专利权使用费等也可以在缴纳企业所得税前进行扣除。

企业在融资或租赁方面所支付的利息、租金等费用可以减少企业的应纳税所得额，帮助企业降低纳税负担。

同时，企业为使用专利等知识产权而支付的费用也可以在企业所得税前扣除，鼓励企业加大研发创新的力度。

此外，企业在捐赠公益事业、资助科研教育等方面的支出也可以在缴纳企业所得税前予以扣除。

企业为公益事业捐赠的款物、资金等支出可以在企业所得税前扣除，鼓励企业积极参与社会公益活动。

同样，企业为科研教育事业资助的支出也是可以在缴纳企业所得税前扣除的。

最后，根据《企业所得税法》的规定，还可以对存货跌价进行准备金计提。

如果企业的存货价值因为各种原因下降，企业可以根据实际情况计提存货跌价准备金。

这样可以降低企业的应纳税所得额，减少企业的纳税金额。

以上所列的费用是可以在缴纳企业所得税前予以扣除的一些常见费用。

当然，这只是一部分费用，具体的可扣除费用还需要根据《企业所得税法》的规定进行具体分析和判断。

此外，在享受费用扣除政策时，企业需要按照相关法律法规的规定进行合规操作，并保留相关的票据、凭证等证据材料。

企业所得税税前扣除标准是什么企业所得税是指企业利润按一定比例征税的一种税收制度。

为了减轻企业的税负，国家制定了一系列的税前扣除标准，用于确定纳税企业在计算应纳税所得额时可以享受的各项扣除项目。

本文将详细介绍企业所得税税前扣除标准的相关内容，以及如何合理运用这些扣除来降低企业的纳税负担。

一、典型的税前扣除项目根据税法的规定，企业所得税税前扣除项目包括但不限于以下几项：1. 成本费用企业在生产经营过程中发生的合理、合法的成本费用可以在计算所得税时进行扣除。

这包括原材料采购费用、生产人工费用、租赁费用、保险费用等。

2. 折旧、摊销费用企业购买固定资产后，可以按照固定资产的使用寿命和折旧方法，将其价值平均分摊到多个会计期间内。

摊销费用指的是某些无形资产（如专利权、商标权等）的价值在多个期间内进行摊销。

3. 税前捐赠和扶贫资金企业向符合条件的慈善事业捐赠，可以在计算所得税时进行税前扣除。

此外，企业对于集体和个人进行扶贫捐赠的款项也可以享受税前扣除。

4. 技术创新费用为鼓励企业进行技术创新，国家允许企业将技术研发和创新活动的相关费用进行税前扣除。

5. 稳岗补贴对于一些遇到经济困难的企业，国家会给予稳岗补贴。

这些补贴款项可以在计算所得税时进行税前扣除。

二、合理应用税前扣除标准的意义合理应用税前扣除标准对于企业来说具有重要意义。

首先，它可以减轻企业的税负，使企业有更多的资金用于发展和创新。

其次，税前扣除项目的合理应用可以规避税务风险，避免因扣除不合规而导致的税务纠纷。

最后，税前扣除也有助于提高企业的经营效益和竞争力，使企业能够在市场中更加灵活和优势。

三、合理运用税前扣除标准的方法为了合理运用税前扣除标准，企业可以采取以下措施：1. 了解相关法规政策企业应该密切关注税法的动态变化，及时了解和掌握相关法规政策。

只有了解了税前扣除项目的具体要求和限制，才能在实际操作中正确、合规地运用税前扣除标准。

2. 规范财务管理企业需要建立健全的财务管理制度，确保财务记录真实、准确。

企业所得税税前扣除项目常见问题解答随着税法和税收政策的不断调整和完善，企业所得税税前扣除项目逐渐增多，企业在税前扣除方面也存在不少疑问。

本文将围绕企业所得税税前扣除项目的常见问题展开解答，帮助企业更好地了解税收政策，合规经营。

一、什么是企业所得税税前扣除？企业所得税税前扣除是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的各项支出、损失等项目。

以扣除后的金额作为计算企业所得税应纳税所得额的基础，从而减轻企业的纳税负担。

二、有哪些常见的企业所得税税前扣除项目？1. 财务费用：包括利息费用、汇兑损益等与融资活动有关的支出。

2. 管理费用：包括行政人员工资、办公费用、业务招待费等与管理活动有关的支出。

3. 投资损失：指企业在投资过程中遭受的损失，如股权投资亏损、资产减值损失等。

4. 税前净利润分配：包括企业分派给职工的工资、奖金、福利、股权激励等。

5. 技术改造支出：指企业为提高技术水平而发生的支出，如购买设备、研发费用等。

6. 捐赠支出：企业对慈善事业、社会公益事业的捐赠支出。

7. 环境保护支出：包括治理污染、资源节约、生态保护等环境保护支出。

8. 研究开发费用：指企业为进行科学研究、技术开发而发生的支出。

9. 非经常性损益：包括非经常性收益和非经常性费用，如罚款、赔偿收入等。

三、企业所得税税前扣除项目的要求是什么？1. 实质性：企业所得税税前扣除项目必须是真实、合理、合规的支出和损失。

2. 相关性：企业所得税税前扣除项目必须与企业的经营活动有直接的关联。

3. 合规性：企业所得税税前扣除项目必须符合税法和相关政策的规定，且有完整、准确的证明材料。

四、企业所得税税前扣除项目的申报和核准流程是什么？1. 企业应按照税法和相关政策的规定，在年度纳税申报时，将符合规定的扣除项目填报并提交税务机关审核。

2. 税务机关将在企业所得税年度汇算清缴时对申报的扣除项目进行核实和审核。

3. 如核实后符合规定，税务机关将予以批准并纳入企业所得税的税前扣除范围；如不符合规定，税务机关将作出不予批准的决定，并要求企业补缴相应的所得税款。

企业所得税税前扣除项目企业所得税是指企业按照法定税率对其取得的所得额，经过税前扣除项目后计算并缴纳的一种税收。

由于税前扣除项目的存在，企业在计算所得税时可以通过合法手段降低应缴纳的税额。

下面将对企业所得税税前扣除项目进行分析和介绍。

一、研发费用企业在开展科学研究、技术开发等方面的支出，可以在企业所得税的计算中享受税前扣除的优惠政策。

这些支出可以包括人员工资、实验设备购置、试验材料等与科研活动相关的费用。

企业在向税务部门申报企业所得税时，可以根据实际发生的研发费用进行税前扣除，从而降低应缴税额。

二、职工教育经费为了提高员工的素质和技能，企业在开展职工教育培训方面的支出也可以享受税前扣除项目。

这些支出可以包括培训费用、学习材料费用等与员工培训相关的费用。

企业在申报企业所得税时，可以将实际发生的职工教育经费作为税前扣除项目，减少纳税负担。

三、环保设施等固定资产投资为了减少环境污染，企业在购置环保设施等固定资产方面的支出也可以享受税前扣除的待遇。

这些支出可以包括环境保护设施的购置费用、绿色能源设备的投资等。

企业在纳税时，可以将实际发生的环保设施等固定资产投资作为税前扣除项目，降低企业的税务负担。

四、捐赠支出企业在进行公益慈善捐赠方面的支出也可以在企业所得税计算中享受税前扣除的优惠政策。

这些支出可以包括向社会公益事业捐赠的款项、物资等。

企业在申报企业所得税时，可以将实际捐赠支出作为税前扣除项目，减少应缴纳的税额。

五、其他合法费用支出除了以上列举的税前扣除项目外，企业还可以根据实际需要将其他合法费用支出作为税前扣除的项目。

例如，企业在购置生产设备、支付利息、缴纳企业债务等方面的支出都可以作为税前扣除项目，减少所得税的计算基数，降低企业纳税负担。

在享受税前扣除优惠政策时，企业需要注意以下几点：首先，企业在申报企业所得税时需要提供相关的凭证和证明材料，以便税务部门审查核实。

其次，企业在享受税前扣除项目的同时，应该合法合规地开展相关经营活动，不得利用税前扣除项目进行偷税漏税等违法行为。

预提奖金税前扣除问题解答（老会计人的经验）一、预提的职工奖金能否税前扣除？《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

”《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

”因此，企业预提的职工奖金在汇算清缴结束前实际发放给员工的，允许在汇算清缴年度税前扣除，否则预提的职工奖金不能税前扣除。

二、企业向退休职工发放的补助能否税前扣除？《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函[2014]652号)第一条规定：“按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税税前扣除。

”离退休人员工资福利费不得税前扣除的根源是《企业所得税法实施条例》第二十七条：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

离退休人员已经不能为企业带来效益，他们无法为企业带来直接相关的收入，所以不能税前扣除。

三、每月随工资发放的交通补贴能否税前扣除？《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

【老会计经验】支付人须代扣预提所得税处理企业所得税源泉扣缴，是指对非居民企业来源于中国境内的所得，由支付人在支付时从支付款项中预先扣除该款项所应承担的所得税税款制度。

源泉扣缴主要适用于预提所得税的征缴，是指一国政府对没有在该国境内设立机构的外国公司、企业和其他经济组织，从该国取得的股息、利息、租金、特许权使用费以及其他所得，实行由支付单位按支付金额扣缴所得税的制度，是企业所得税的一项特殊征收方式。

由于此类业务不常发生，《企业所得税法》及其实施条例实施以来，居民企业作为支付人在代扣代缴时往往感到有一定的操作难度。

法定扣缴须关注法律规定或者合同约定《企业所得税法》及其实施条例规定，源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

同时规定了注意事项：1.收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用；2.支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人；3.支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付；4.到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

根据以上规定，代扣代缴应当按照权责发生制来执行，而不论是否实际支付。

如某房地产有限公司2008年1月向其外方股东美国公司借款450万美元，并于2008年1月~8月计提应付外方股东美国公司借款利息共计300万元人民币，列入该公司的开发成本及费用，但该利息没有实际支付。

该房地产有限公司在利息没有实际支付的情况下，就应该根据按照权责发生制原则计入相关成本、费用的应付款项，代扣代缴外国企业10%的预提所得税。

合同的约定也可以确定代扣代缴中的支付人。

如A公司为非居民企业，为国内B公司提供管理咨询服务，双方签有服务协议。

支付咨询服务费时，A公司指示B公司将服务费付给国内C公司，由C公司代收，C公司再将款项支付给A公司。

企业所得税的税前扣除项目有哪些企业所得税是指企业在经营活动中所获得的所得，根据国家有关法律法规规定，企业需要依法缴纳所得税。

在计算企业所得税的时候，可以根据法律法规的规定，将一些费用在税前进行扣除，从而减少企业需要缴纳的所得税额。

下面就是企业所得税的税前扣除项目的介绍。

一、生产经营成本生产经营成本是企业发生的直接生产经营费用，包括原材料、用工、能源消耗等。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关规定，这些费用可以在计算企业所得税之前进行扣除。

但需要注意的是，相关费用必须符合税法的规定，并能提供真实的凭证和票据。

二、财产损失财产损失是指企业在生产经营过程中因为自然灾害、盗窃、抢劫或其他不可预见事件导致的财产损失。

企业可以根据法律法规的规定，在计算企业所得税之前将这部分损失进行扣除。

但企业需要提供相关的证明材料，如保险赔偿凭证、公安机关出具的报案证明等。

三、研究开发费用研究开发费用是指企业进行技术研发和创新活动所发生的费用，包括研究人员的薪酬、实验设备的采购等。

在税前扣除方面，研发费用的规定需要根据具体地区和行业来确定。

一般来说，符合相关规定的研发费用可以在计算企业所得税之前进行扣除。

四、职工教育经费和就业困难人员再教育费用为了提高企业员工的职业素质和促进就业，企业需要进行职工教育和就业困难人员的再教育工作。

企业可以将这部分费用在计算企业所得税之前进行扣除。

不过，企业需要确保这些费用的合理性，并能提供相关的凭证和证明。

五、环境保护和资源节约支出为了促进环境保护和资源节约，企业在生产经营中需要进行相关支出。

这些支出可以包括废水处理设备的维护、节能设备的采购等。

根据国家相关规定，这部分支出可以在计算企业所得税之前进行扣除。

六、农、林、牧、渔业所得在农、林、牧、渔业经营中获得的所得，根据税法规定可以在计算企业所得税之前进行扣除。

企业需要提供相关的凭证和证明，确保所得的合法性。

七、其他经费和费用除了以上列举的扣除项目外，根据《企业所得税法》和相关规定，企业还可以扣除一些其他的经费和费用，如境外务工人员的工资、企业职工的医疗保险费等。

解析企业所得税税前扣除项目企业所得税是指按照国家税法规定，由企业按照一定的税率对其取得的利润进行纳税的一种税种。

在企业所得税的计算中，税前扣除项目是非常重要的一环。

本文将对企业所得税税前扣除项目进行解析，以帮助读者更好地理解和运用。

一、什么是企业所得税税前扣除项目企业所得税税前扣除项目指的是企业在计算应纳税所得额时，可以将其合法支出和费用在税前予以扣除的项目。

这些项目的扣除可以减少企业的应纳税所得额，从而降低企业所得税的支付额度。

二、常见的企业所得税税前扣除项目1. 生产成本生产成本是企业生产过程中所发生的各种费用，包括原材料费、人工费、制造费用、研究开发费用等。

企业在计算所得税时，可以将这些成本在税前予以扣除，以减少应纳税所得额。

2. 营业费用营业费用是企业正常经营活动中发生的各种支出，包括办公费用、市场推广费用、销售费用、管理费用等。

企业可以合法地将这些费用在税前扣除，以降低应纳税所得额。

3. 经营亏损如果企业在某一年度的经营活动中出现亏损，可以将这部分亏损在后续年度进行扣除。

企业在计算所得税时，可以将之前年度的亏损与当年的利润相抵消，从而减少应纳税所得额。

4. 投资和损失企业在投资活动中可能会遭受损失，如资产减值损失、投资亏损等。

这些损失在一定条件下可以在税前进行扣除，以减少应纳税所得额。

5. 企业所得税优惠政策国家为了鼓励企业发展和促进经济增长，会实施一些企业所得税优惠政策，包括对高新技术企业、小规模纳税人等给予税收减免或减半征收。

企业可以根据相关政策，在计算所得税时享受相应的税前扣除项目。

三、企业所得税税前扣除项目的意义企业所得税税前扣除项目的存在和合理运用，对企业具有重要的意义。

首先，税前扣除项目可以真实反映企业的经济实际情况。

通过扣除合法支出和费用，可以更准确地计算企业的应纳税所得额，避免了税收过高或过低的情况。

其次，税前扣除项目有助于促进企业的良性发展。

通过减少企业所得税的负担，企业可以获得更多的剩余资金用于扩大生产、增加就业和研发创新，从而推动企业的良性发展。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网预提费用税前扣除需满足六大前提标准【标 签】企业所得税税前扣除【业务主题】企业所得税【来 源】在日常纳税实务中，预提费用的税前扣除常常存在着误区。

如认为预提费用都不可以税前扣除，或某些根据实际情况确实需要预提的费用是否可以绝对化税前扣除。

这些认识都是片面的，不是所有预提费用都不可以税前扣除，反之亦是如此。

现行企业所得税法对预提费用的税前扣除并没有明确的规定，但出于从严管理的需要，很多税务机关对企业年末保留预提费用的涉税处理往往控制较严。

而只要符合税法规定的前提条件，预提费用就可以税前扣除，否则就不可以。

预提费用税前扣除究竟应该具备哪些前提条件？又应如何防范预提费用的相关涉税风险呢？预提费用扣除六大前提标准预提费用一般以企业某一类或某一项经济业务的收益和费用已先期发生，预提相关费用在先，实际支付及获取相关合法报销凭证在后，支付期一般较明确（如与对方有约定）且多数期限不长，一事一提为特征。

然而，现行《企业会计准则》和《小企业会计准则》均取消了预提费用会计科目，而现行《企业会计制度》仍在使用该科目。

如果执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》的企业出现确实需要预提的费用，则应通过其他应付款、应付利息、预计负债等科目核算。

《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”《企业所得税法实施条例》第二十七条又规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

”由此可见，企业实际发生的与取得收入有关支出的税前扣除必须符合相关性、合理性的原则，预提费用也不例外。

为此，税前扣除的预提费用必须具备六大前提条件：一是真实性原则，是指企业能够提供证明有关预提费用确实已经实际发生，或肯定会在预提期发生的充分证据。

企业所得税税前扣除要把握的三个基本要素第一个基本要素——能否扣除判断成本、费用等支出能否税前扣除，主要是看该支出是否是实际发生的，是否是与收入有关的合法、合理支出。

对实际发生（即真实性原则）的把握，重点在对预提费用的管理上。

目前，可以税前扣除的预提费用主要有三个方面，一是税收文件明确规定的金融、保险、期货等高风险行业按规定提取的各类风险准备金；二是企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金；三是房地产企业出包工程、公共配套设施、应向政府上交但尚未上交的费用。

对与收入有关的（即相关性原则）的把握，重点是支出必须是与取得收入直接相关的，即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益流入的支出。

对合法的（即合法性原则）把握，重点看支出是否符合国家的法律法规。

企业发生的支出必须符合国家法律法规，违法违规行为发生的支出，不能在税前扣除。

如企业向个人借款，可以按照规定的标准在税前扣除相关利息支出，但如果是企业向社会非法集资，其发生的利息支出则不能税前扣除。

对合理的（即合理性原则）把握，重点看支出是否是正常和必要的，计算和分配的方法是否符合一般的经营常规和会计惯例。

在判断成本、费用能否税前扣除时，除了把握好税前扣除的真实性、相关性、合法性和合理性等原则外，笔者认为，还要注意以下几点：一是不得重复扣除。

除税法另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

若允许企业实际发生的支出重复扣除，那么将可能无限扩大企业税前扣除的范围和标准，严重侵蚀企业所得税的税基。

二是不征税收入用于支出的税前扣除规定。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

企业在计算应纳税所得额时，要将不征税收入事先予以减除，如果允许用不征税收入所形成的资产或者费用在税前扣除，这等于是使不征税收入得到了重复税前扣除，享受了两次税收优待。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务告诉你哪些预提费用可以在企业所得税前
扣除
“企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息”，属于确定的费用和负债，但如果仅会计上预提却未实际支付和取得合法扣除凭证，虽有个别地区规定可以扣除，实务中是否都能实现税前扣除，税务机关在执行中是有争议的。

目前，企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定，如预提未发放的工资、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除。

而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除，并未明确规定，纳税人莫衷一是，往往成为汇算清缴的“老大难”。

政策解析
预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、合法、相关、合理、确定性和权责发生制等原则。

也就是说，预提费用确实已实际发生（证据、发票），与企业取得应税收入直接相关，符合生产经营活动常规，费用能可靠计量，在发生的所属期税前扣除。

同时，还要注意《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕15号）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

依据上述规定，企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的，应作纳税调增处理，。

企业所得税税前扣除项目分析一、引言企业所得税是一种对企业利润所征收的一种税收。

根据相关的法律规定，企业可以在计算应纳税所得额之前扣除一些特定的项目，以减少应纳税额。

在本文中，将对企业所得税税前扣除项目进行分析，以便企业能够更好地了解、优化税务筹划。

二、常见的税前扣除项目1. 合理费用：企业在经营过程中产生的一些必要费用可以在计算应纳税所得额之前进行扣除。

例如，工资、房租、水电费、研发费用等都可以作为合理费用进行扣除。

企业应合理评估各项费用对业务发展的重要性，并确保费用的合理性和真实性，避免因为不合规的费用产生税务风险。

2. 投资损失税前扣除：企业在投资过程中可能会遭受一些损失，如投资失败、投资回报低等。

这些投资损失可以在计算应纳税所得额之前进行扣除，从而减少企业应缴纳的所得税额。

但需要注意的是，投资损失的扣除必须符合一定的条件和规定，比如需要进行核实和登记，并且在一定期限内完成相关手续。

3. 减免性质支出：政府为了鼓励企业发展或者支持某些特定行业，往往会给予一些减免性质的支出。

例如，某些地区对企业租赁土地、购买设备、进行科技研发等提供了税收优惠政策。

企业在享受这些税收优惠政策时，可以在计算应纳税所得额之前将相应支出进行扣除。

4. 捐赠支出税前扣除：企业在进行公益捐赠等活动时，可以将捐赠支出作为税前扣除项目。

但需要注意的是，企业在扣除捐赠支出时，需要符合相关的规定和条件，比如捐赠对象必须是符合法律规定的公益组织，捐赠金额不能超过一定比例等。

三、优化税前扣除策略1. 合理规划费用：企业应根据实际经营情况，合理规划费用的使用，确保费用的合理性和真实性。

合理审慎地使用各项费用扣除，既可以减少应纳税所得额，又可以保证企业的经营正常开展。

2. 积极掌握政策：企业需要了解和熟悉相关的税收政策和法规，及时掌握税收优惠政策的变化和调整。

只有了解政策，才能及时享受相关的税前扣除项目，减少企业的税务负担。

3. 建立合规制度：企业应建立健全的内部控制制度，确保企业在享受税前扣除项目时符合相关的法律和规定。

企业所得税税前扣除项目口诀企业所得税税前扣除项目是企业在计算所得税时可以优先扣除的各项费用项目，掌握好这些扣除项目，可以最大限度地减少企业缴纳的所得税。

为帮助企业更好地记忆这些扣除项目，以下分享一个口诀，希望可以帮助各位企业家记忆。

首先我们来看这个口诀的全貌：能抵：捐赠应纳税所得额（税前利润）的10% 资产损失除税前利润条款部分的税款、利息支出生产、经营亏损股权激励固定资产技改污染治理招待费试验开发科技成果转化重大技术推广接下来，我们来逐一解读这个口诀，深入了解每一个扣除项目。

1. 能抵：指企业所得税税前的相关费用，又称为“能够扣除”。

这个项目涵盖了企业所得税的全部税前扣除项目，是扣除项目的最高层级。

2. 捐赠：指企业向社会公益事业捐赠的财产或资金，如捐款、捐物。

企业可以将捐赠额度作为税前扣除项逐项扣除，并不受企业所得税应纳税所得额的限制。

3. 应纳税所得额（税前利润）的10%：指企业实际应缴纳的所得税，也是企业最基本的税前扣除项目。

企业可以将税前利润的10%作为税前扣除项逐项扣除。

4. 资产损失：指企业因自然灾害等原因造成的固定资产、流动资产的损失，如设备损坏等。

企业可以将这部分资产损失的金额作为税前扣除项逐项扣除。

5. 除税前利润条款部分的税款、利息支出：指在计算所得税时可以除去税前利润条款部分计算的税款、利息等费用。

这部分费用可以作为税前扣除项逐项扣除。

6. 生产、经营亏损：指企业生产和经营中遭受的亏损。

企业可以将生产、经营亏损部分的金额作为税前扣除项逐项扣除。

7. 股权激励：适用于股权激励的员工持有股权行权时涉及到的税前扣除项目。

企业可以将股权激励涉及到的税前扣除项逐项扣除。

8. 固定资产技改：指企业改善或更新固定资产而产生的成本。

企业可以将固定资产技改的金额作为税前扣除项逐项扣除。

9. 污染治理：指企业进行环境治理、污染治理或预防污染所支付的费用。

企业可以将污染治理的金额作为税前扣除项逐项扣除。

企业所得税税前扣除项目有哪些（企业所得税税前扣除项目介绍）01工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

02职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

评论“日历”免费领取21年最新会计台历03企业接受外部劳务派遣用工支出企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

04离职补偿费企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？05工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

06职工教育经费自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费范围：《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建［2023］317号）特殊情况（1）集成电路设计企业和符合条件的软件企业（经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品）的职工培训费用：单独核算、据实扣除。

（2）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。

（3）核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

07社会保险费和其他保险费企业为职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。

所得税税前扣除有哪些可以享受所得税税前扣除是指在计算企业或个人所得税应纳税所得额时，允许在收入中扣除的项目。

这些扣除项目可以减少应纳税所得额，从而降低税负。

下面我们就来详细了解一下所得税税前扣除都有哪些可以享受。

首先，企业所得税方面，常见的税前扣除项目包括以下几类：成本费用类：企业在生产经营活动中发生的直接成本，如原材料采购成本、直接人工成本等，以及间接成本，如制造费用、管理费用、销售费用等，只要是真实、合理且与取得收入有关的支出，都可以在税前扣除。

工资薪金支出：企业实际支付给员工的合理工资薪金，可以在税前全额扣除。

需要注意的是，这里的“合理”工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

职工福利费：不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。

工会经费：不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除。

职工教育经费：一般企业不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

社会保险费和住房公积金：企业按照国家规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

利息支出：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款利息支出，准予扣除。

业务招待费：按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

资产折旧和摊销：企业按照规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销费用，准予扣除。

捐赠支出：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

能在企业所得税前扣除的⽀出包括哪些企业发⽣的借款利息⽀出如何扣除?答：根据《企业所得税法》及其实施条例第三⼗⼋条的规定，企业在⽣产经营活动中发⽣的下列利息⽀出，准予扣除：1.⾮⾦融企业向⾦融企业借款的利息⽀出、⾦融企业的各项存款利息⽀出和同业拆借利息⽀出、企业经批准发⾏债券的利息⽀出。

2.⾮⾦融企业向⾮⾦融企业借款的利息⽀出，不超过按照⾦融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

企业发⽣的公益性捐赠⽀出如何税前扣除?答：根据《企业所得税法实施条例》第五⼗三条规定，企业发⽣的公益性捐赠⽀出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额是指企业依照国家统⼀会计制度的规定计算的年度会计利润。

根据这⼀规定，企业在计算捐赠扣除⾦额时，应是在会计利润12%的范围内扣除，超过l2%未能扣除的部分，也不能向以后年度结转。

新《企业所得税法》是如何规定职⼯福利费⽀出的?答：《企业所得税法》第四⼗条规定，企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过⼯资、薪⾦总额14%的部分，准予扣除。

提⽰：原《企业所得税暂⾏条例》第六条第三项规定，纳税⼈的职⼯⼯会经费、职⼯福利费、职⼯教育经费，分别按照计税⼯资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

从2008年1⽉1⽇开始，纳税⼈在企业所得税前计算职⼯福利经费的时候，应按实际发⽣不超过⼯资、薪⾦总额14%的部分，准予扣除，不再提取。

请认真区分新旧《企业所得税法》对福利费的规定。

新《企业所得税法》中规定的“合理⼯资、薪⾦”应如何掌握?答：《企业所得税法实施条例》第三⼗四条所称的“合理⼯资、薪⾦”，是指企业按照股东⼤会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的⼯资薪⾦制度规定实际发放给员⼯的⼯资、薪⾦。

税务机关在对⼯资、薪⾦进⾏合理性确认时，可按以下原则掌握：1.企业制订了较为规范的员⼯⼯资、薪⾦制度;2.企业所制订的⼯资、薪⾦制度符合⾏业及地区⽔平;3.企业在⼀定时期所发放的⼯资、薪⾦是相对固定的，⼯资、薪⾦的调整是有序进⾏的;4.企业对实际发放的⼯资、薪⾦，已依法履⾏了代扣代缴个⼈所得税义务;5.有关⼯资、薪⾦的安排，不以减少或逃避税款为⽬的。