内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定

境外投资者取得境内股息、分红的税收处理?境外投资者一般分为境外个人、QFII（合格的境外机构投资者）、非居民企业，根据现行增值税规定，对于投资者对资产入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，取得的股息不缴纳增值税（固定分红除外）。

这里主要讨论各类境外投资人取得境内分配股息分红的所得税问题：一、个人投资者对于境外个人投资境内企业的，根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定，外国人从外商投资企业取得红利所得应暂免征收个人所得税。

该文件目前仍然有效。

二、QFII（合格的境外机构投资者）QFII是国家在货币没有实现完全可自由兑换、资本项目尚未开放的情况下，有限度地引进外资、开放资本市场的一项过渡性的制度。

这种制度要求外国投资者经审批通过后汇入一定额度的外汇资金，并转换为人民币，通过严格监管的专门账户投资于中国的证券市场。

即QFII只能投资于境内的证券市场，而不能直接投资相关境内企业。

对于QFII通过国内证券市场取得的境内企业的股息分红，根据《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕47号）规定，QFII取得来源于中国境内的股息、红利收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。

如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴。

符合税收协定（安排）待遇取得股息、红利，可按照税收协定的规定执行。

三、非居民企业：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

《企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得（同企业所得税法第三条第三款规定的所得），减按10%的税率征收企业所得税。

香港和大陆的个人所得税区别1. 引言1.1 概述香港和大陆是中国两个主要的税收制度分别为个人所得税，两者在税制方面存在着一些区别。

香港作为亚洲国际金融中心，其税制相对较为简单和便利。

而大陆则是世界上人口最多的国家之一，税收制度相对更为复杂。

本文将从税率对比、税法规定、免税额差异、税收用途以及申报流程等方面对香港和大陆个人所得税进行比较分析，旨在帮助读者更好地了解两地的税收制度，为其在经济活动中做出合理的税务规划提供参考。

1.2 目的目的：本文旨在比较和分析香港和大陆个人所得税的区别，帮助读者了解两地个人所得税制度的异同，以便更好地规划个人财务。

通过对税率、税法规定、免税额、税收用途和申报流程的对比，可以帮助读者深入了解两地个人所得税制度的特点和影响因素。

本文也旨在探讨个人所得税制度对社会经济发展的影响，并展望未来可能的发展趋势。

通过本文的阐述，读者可以更全面地了解香港和大陆个人所得税制度的差异，从而为个人理财和税务规划提供更多的参考信息。

2. 正文2.1 税率对比在香港和大陆的个人所得税方面，最大的区别就是税率。

香港的个人所得税率相对较低，最高税率为17%，而大陆的个人所得税则采取7级累进税率，最高税率为45%。

这导致在同样的收入水平下，香港的纳税额要明显低于大陆。

香港的个人所得税实行分级征收，每个级别的税率逐级递增，而大陆则是根据收入水平确定税率。

这也是导致两地税率不同的原因之一。

在实际操作中，香港的个人所得税是由雇主在发放工资时直接扣缴，而大陆的个人所得税则需要纳税人自行申报和缴纳。

这也导致在个人纳税过程中的便捷程度上存在一定的差异。

香港的个人所得税税率较低，缴纳方式相对简单，符合香港简单税制的特点；而大陆的个人所得税税率相对较高，采取累进税率，是为了更好地发挥财政调节作用。

税率的区别也反映出了两地在税收政策和财政体制方面的差异。

2.2 税法规定税法规定是针对个人所得税的法律规定。

在香港，个人所得税是根据《香港税务条例》和《香港税务条例施行细则》来规定的。

向境外企业支付股息应代扣企业所得税高顿网校友情提示，最新黄山会计实务汇总相关内容向境外企业支付股息应代扣企业所得税总结如下：现在，我国境内企业和境外企业之间的贸易往来越来越多，很多境内企业在对外支付款项时对于如何履行代扣代缴义务感到困惑，本文将就对外支付股息时如何扣缴企业所得税进行说明。

境内企业负有代扣代缴义务根据《企业所得税法》第三条、第三十七条及其实施条例第一百零四条、第一百零五条的规定，非居民企业在境内未设立机构、场所的，其取得来源于境内的所得应缴纳所得税，并且实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

而支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。

该法还规定，企业履行代扣代缴股息所得税义务并不仅限于实际支付时，对于有些企业虽然并未实际汇出股息，但按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付股息部分，即使未实际支付也应在实际计入费用时代扣代缴所得税，而且在此处的支付不仅仅包括对外实际以外汇支付的方式，同时也包括权益的兑换支付。

“支付”及“到期应支付时”的概念是目前被多数企业忽视的一点。

计税依据和适用税率按《企业所得税法》第三条、第四条、第十九条及其实施条例第十一条的相关规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。

但对于协定税率低于10%时则可按下述规定进行处理：《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》（国税函[2008]112号）规定，从2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排，与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。

该文件明确，协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。

纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定待遇申请表。

内地和香港税收协定中利息和股息收入所得税的规定文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。

根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。

非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。

扣缴义务人为利息支付方。

非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入，（1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，预提税率为股息总额的5%；（2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%.香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。

但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。

香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。

《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（）第十条股息一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。

二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。

但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。

三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。

国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.02.20•【文号】国税函[2009]81号•【施行日期】2009.02.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函〔2009〕81号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就执行税收协定股息条款的有关问题通知如下：一、本通知所称税收协定股息条款是指专门适用于股息所得的税收协定条款，不含按税收协定规定应作为营业利润处理的股息所得所适用的税收协定条款。

二、按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的受益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。

如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。

纳税人需要享受上款规定的税收协定待遇的，应同时符合以下条件：（一）可享受税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民；（二）可享受税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受益所有人；（三）可享受税收协定待遇的股息应是按照中国国内税收法律规定确定的股息、红利等权益性投资收益；（四）国家税务总局规定的其他条件。

三、根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本（一般为25%或10%）的，该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。

该对方税收居民需要享受该税收协定待遇的，应同时符合以下条件：（一）取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司；（二）在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中，该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例；（三）该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。

国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知
国税函[2008]112号
国家税务总局2008-01-28
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称“协定”），与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。

为方便协定的执行，现将《协定股息税率情况一览表》印发给你们并就有关问题通知如下：
一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。

二、纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定待遇申请表。

三、各地税务机关应严格审批协定待遇申请，防范协定适用不当。

附件：协定股息税率情况一览表
国家税务总局
二〇〇八年一月二十九日
协定股息税率情况一览表
附：国家税务总局国际税务司关于补充及更正协定股息税率情况一览表的通知。

济宁试题一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。

每题只有一个正确答案，请从备选答案中选出一个你认为正确的答案，写在小括号内。

）1、反避税各类资料的保存期 ( D )A. 不得少于三年B.不得少于二年C.不得少于一年D. 不得少于五年2、对避税事实清楚、纳税人认可的，主管地税机关要依照国家税务总局的有关规定认真填写( B) ，督促纳税人及时进行纳税调整，补交税款。

A.纳税约谈通知书B.纳税调整通知书C. 实地核查通知书D.纳税评估自查报告3、主管地税机关在收集资料、认定避税事实、进行税务调整等工作过程中，可按国家税务总局的有关规定，视情对存在避税嫌疑的纳税人进行 ( C )。

A. 税务审计B.纳税评估C.税务约谈D. 情报交换4、判定居民和非居民的标准，一般根据居住时间长短划分，以是否居住满（ A ）为划分标准。

A.1年B.2年C.3年D.5年5、A国的甲公司有来源于C国乙公司的股息收入，但A、C两国尚未建立税收协定关系。

A、C两国都与B国签订了国际税收协定。

甲公司又在B国组建丙公司，乙公司的股息先支付给丙公司，再由丙公司转付给甲公司。

甲公司的这一行为是（ C ）A. 利用避税地避税B. 利用公司居住地变化避税C. 滥用税收协定避税D. 利用企业资产的流动避税6、某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（ B ）。

A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人7、个人所得税法中居住超过五年的概念是指（ C ）。

【摘要】随着国内外税收监管要求的趋严趋细，“中外中”架构的跨国企业需统筹考虑税务架构的运营成本和风险管理，通过享受税收协定待遇和认定中国税收居民企业等方式，合理优化股息分红的税负水平。

同时做好后续合规管理，在加强税务风险防控的同时，实现税务管理的规范高效。

【关键词】税务架构；股息分红；税收协定待遇【中图分类号】F812.42；F276.1；F275.4一、“中外中”架构的形成原因二十一世纪初期，为充分运用香港资本市场的融资功能和外商投资企业的优惠政策，加快国有企业“走出去”的步伐，不少大型国有企业集团将主要资产划转至境外持股平台，形成了境内集团总部通过香港、BVI和开曼等境外公司，持有境内运营实体的 “中外中”股权架构。

近年来，随着“走出去”战略的实施推进，为更好地统筹利用国内国际两个市场、两种资源，越来越多的中资跨国企业集团在境外离岸群岛（如开曼群岛、英属维尔京群岛和百慕大等地）设立特殊目的公司，通过现金收购、股权置换等方式将境内公司股权或资产注入壳公司，并以境外壳公司的名义在海外上市，吸引境外战略投资者，搭建国际融资平台，“中外中”的股权架构趋于普遍。

二、监管环境趋细趋严从国内税务监管环境来看，随着“金税四期”和“千户集团风险管理”等监管举措陆续实施，税务监管力度不断加大。

2014年，国家税务总局出台了《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号），对“走出去”企业的纳税遵从报告提出了更高的要求。

对于境内集团总部而言，由居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份的，达到一定标准，应当在办理企业所得税预缴申报时，向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》；同时，在办理企业所得税年度汇缴申报时，如果符合受控外国企业条件的，还需要报送《受控外国企业信息报告表》。

从国际税收监管环境来看，“税基侵蚀和利润转移（BEPS）”行动计划推动各国税收征管制度、征管方式、税款分配等不断完善，跨国企业面临着信息的可获得性、信息披露的一致性和透明性的挑战，国际税收监管环境日趋复杂。

香港公司利得税应税所得范围根据香港税例，在考虑任何人士的纳税义务时，先确定其盈利来源是在香港，还是在外地。

买卖货物盈利，按税局指引规定，如果购货及销货合约均在外地达成，其盈利方可免税。

如果生产工序迁往内地，如果其实际生产活动在国内进行，但其他的管理、设计、生产技术等皆由香港提供，50%的盈利应视为在香港生产而缴纳利得税。

内地企业所得税应税所得，既包括纳税人来源于中国境内所得，也包括来源于境外的所得。

纳税年度香港政府无硬性规定纳税年度，纳税人可采用公历上年4月1日起至下年3月31日止，亦可采用公历1月1日起至12月31日止，或阴历年底。

多数有限公司纳税年度是采用公历3月31日或12月31日。

内地企业所得税的纳税年度统一规定为公历1月1日起至12月31日止。

缴税方法与纳税期限香港公司计算利得税采取暂缴税方式。

暂缴税通常是根据上一年度之盈利计算，属于估计性质，须持当年评税基期内盈利确定后，再予以调整。

香港公司纳税期较长，利得税申报表是一年填报一次，而且，不管会计年度是采用公历3月31日或12月31日，其开始申报时间均定于每年4月份，并可根据公司的具体情况申请延期。

如会计年度是12月31日的，最后申报期为8月，如会计年度为3月31日的，则最后申报期为11月。

一般情况下，交第一期利得税款的时间约为会计年度后10-11月。

内地企业所得税是实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征缴办法。

纳税在月份或季度终15天内，填报预缴所得税申报表，并在规定期限内缴纳税款。

年终汇算清缴在年终后4个月内进行，纳税人在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表，办理年终汇算。

坏账损失的处理香港公司对应收未收账款是否作坏账损失处理，由公司董事会决定，不用上报税务部门批准。

当然，也要取得债务人有关无法偿还债务的证明，如债务人已破产、清盘、失踪等资料。

内地企业对应收账款作坏账损失处理，该费用支出在计算企业所得税额时能否与收益抵消，取决于企业所属税务机关对该笔坏账的审批结论。

国家税务总局公告2012年第16号――关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.04.26•【文号】国家税务总局公告2012年第16号•【施行日期】2012.06.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告（2012年第16号）关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告为了解决往来内地与港、澳间跨境工作个人双重征税问题，根据内地与香港、澳门签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税安排（以下简称《安排》）受雇所得条款（与澳门间安排为非独立个人劳务条款，以下统称受雇所得条款）的有关规定，经与相关税务主管当局协商，现就在港、澳受雇或在内地与港、澳间双重受雇的港澳税收居民执行《安排》受雇所得条款涉及的居民个人所得税问题公告如下：一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法（一）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳税额＝（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数（二）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税；内地征税部分的计算公式为：应纳税额＝（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）×（当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额）二、有关公式项目或用语的解释（一）“当期”：指按国内税收规定计算工资薪金所得应纳税所得额的当个所属期间。

（二）“当期境内外工资薪金应纳税所得额”：指应当计入当期的工资薪金收入按照国内税收规定计算的应纳税所得额。

向境外企业支付借款利息的所得税处理（一）代扣代缴义务《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第三条第三款规定“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

”第三十七条“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条“企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

“第一百零五条第二款“企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

”《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）第三条“对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

”《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函[2008]955号）：一、自2008年1月1日起，我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

二、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

因而，根据如上规定，境内企业在对境外企业支付利息款项时应履行代扣代缴企业所得税义务，代扣代缴时间应为每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，这里的“到期应支付的款项”条例第一百零五条第二款明确界定为“支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项”，企业即使未实际支付，仍应按到期应支付时间即按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的时间确认扣缴企业所得税时间，这与居民企业的利息收入“按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现”的规定是有差别的。

1内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：第一条人的范围21.2.1.利得税；2.薪俸税；3.物业税，不论是否按个人入息课税征收。

四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。

双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。

3实体；（七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输；（八）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机构；（九）“经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。

二、在本安排中，“内地税收”或“香港特别行政区税收”不包括根据任何一方关于本安排凭藉第二条而适用的税收的法律所征收的任何罚款或利息。

451.2.在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300天的个人；3.在香港特别行政区成立为法团的公司，或在香港特别行政区以外地区成立为法团而通常是在香港特别行政区进行管理或控制的公司；4.根据香港特别行政区的法律组成的其它人，或在香港特别行政区以外组成而通常是在香港特别行政区进行管理或控制的其它人。

二、由于第一款的规定，同时为双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：（一）应认为是其有永久性住所所在一方的居民；如果在双方同67二、“常设机构”一语特别包括：（一）管理场所；（二）分支机构；（三）办事处；（四）工厂；（五）作业场所；（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。

国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的通知国税函[2011]348号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：现就落实《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发[1993]045号，以下简称045号文件）废止后有关境外居民个人取得H股股息红利个人所得税征管问题通知如下：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，045号文件废止后，境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。

二、境内非外商投资企业在香港发行股票，其境外居民个人股东可根据其居民身份所属国家与中国签署的税收协定及内地和香港（澳门）间税收安排的规定，享受相关税收优惠。

三、根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）（以下简称“通知”）规定，境外居民个人享受相关税收优惠时应由本人或书面委托代理人提出申请并办理相关手续。

但鉴于上述税收协定及税收安排规定的相关股息税率一般为10%，且股票持有者众多，为简化税收征管，在香港发行股票的境内非外商投资企业派发股息红利时，一般可按10%税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜。

四、对股息税率不属于10%的情况，按以下规定办理：（一）取得股息红利的个人为低于10%税率的协定国家居民，扣缴义务人可按“通知”规定，代为办理享受有关协定待遇申请，经主管税务机关审核批准后，对多扣缴税款予以退还；（二）取得股息红利的个人为高于10%低于20%税率的协定国家居民，扣缴义务人派发股息红利时应按协定实际税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜；（三）取得股息红利的个人为与我国没有税收协定国家居民及其他情况，扣缴义务人派发股息红利时应按20%税率扣缴个人所得税。

内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排2006年8月21日内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：第一条人的范围本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本安排适用的现行税种是：（一）在内地：1.个人所得税；2.外商投资企业和外国企业所得税。

（二）在香港：1.利得税；2.薪俸税；3.物业税，不论是否按个人入息课税征收。

四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。

双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。

(相关文章：法律法规1篇)第三条一般定义一、在本安排中，除上下文另有解释的以外：（一）“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区；（二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别行政区税收；（三）“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体；（四）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（五）“企业”一语适用于所有形式的经营活动；（六）“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业；（七）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输；（八）“主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机构；（九）“经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。

企业所得税优惠事项4内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税一、政策概述对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

二、主要政策依据（一）《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）；（二）国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)。

三、条件或资格（一）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

（二）香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

（三）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。

四、享受优惠方式企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

同时，按规定归集和留存相关资料备查。

五、享受优惠时间预缴享受六、留存备查资料留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。

留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。

内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。

根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。

非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。

扣缴义务人为利息支付方。

非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入，（1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，预提税率为股息总额的5%；（2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%.香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。

但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。

香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。

《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（2006.12.08）第十条股息一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。

二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。

但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。

三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。

问：国家税务总局⽇前发布《国家税务总局关于执⾏税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号）⽂，系针对⼤陆政府对外签署的“避免双重征税协议”中，有关股息条款的实施政策做出明确规范。

如何理解⽂中所指受益所有⼈。

举⼀个例⼦：如果⾹港公司实际管理机构在⾹港，则可认定⾹港公司是受益所得⼈，如果⾹港公司实际管理机构不在⾹港，受益所得⼈便是⾹港公司的股东，即是⾮⾹港个⼈，⾮⾹港公司。

进⽽⾔之，⾹港公司则不能享受⼤陆分配股息优惠税率5%，是这样理解吗？税务⼜如何判断呢？ 答：《国家税务总局关于执⾏税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号）第⼆条规定，按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对⽅税收居民⽀付股息，且该对⽅税收居民（或股息收取⼈）是该股息的受益所有⼈，则该对⽅税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。

如果税收协定规定的税率⾼于中国国内税收法律规定的税率，则纳税⼈仍可按中国国内税收法律规定纳税。

纳税⼈需要享受上款规定的税收协定待遇的，应同时符合以下条件： （⼀）可享受税收协定待遇的纳税⼈应是税收协定缔约对⽅税收居民； （⼆）可享受税收协定待遇的纳税⼈应是相关股息的受益所有⼈； 根据上述规定，则可以享受税收协定待遇的限制性条件中规定了股息收取⼈应为该股息的受益所有⼈⽅可。

《内地和⾹港特别⾏政区关于对所得避免双重征税和防⽌偷漏税的安排》第⼗条股息规定： ⼀、⼀⽅居民公司⽀付给另⼀⽅居民的股息，可以在该另⼀⽅征税。

⼆、然⽽，这些股息也可以在⽀付股息的公司是其居民的⼀⽅，按照该⼀⽅法律征税。

但是，如果股息受益所有⼈是另⼀⽅的居民，则所征税款不应超过： （⼀）如果受益所有⼈是直接拥有⽀付股息公司⾄少25%资本的公司，为股息总额的5%； （⼆）在其它情况下，为股息总额的10%。

四、如果股息受益所有⼈是⼀⽅居民，在⽀付股息的公司是其居民的另⼀⽅，通过设在该另⼀⽅的常设机构进⾏营业，据以⽀付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适⽤本条第⼀款和第⼆款的规定。

港股分红除息规则【最新版】目录1.港股分红的基本概念2.港股分红的除息规则3.港股分红的扣税规则4.港股分红与 A 股分红的差异5.港股分红的影响因素正文港股分红除息规则港股分红是指上市公司向股东派发红利的过程。

在港股市场，分红派息通常分为四个阶段：宣布日、除净日、过户日和派息日。

在这四个阶段中，投资者需要了解港股分红的除息规则和扣税规则，以便更好地把握投资机会。

港股分红的除息规则是指在除净日这一天，上市公司将分红派息的股票从股东名下转移到证券行或银行，以便后续派发股息。

除净日是投资者能否享受分红权益的关键日期。

在除净日之前购买股票的投资者可以享受分红权益，而在除净日当天或之后购买股票的投资者则无法享受分红权益。

值得注意的是，港股市场上规定，上市公司注册地为香港的公司，股东无需缴纳股息税。

港股分红的扣税规则因投资者所在的国家和地区而异。

对于内地投资者通过港股通购买港股，派息需要缴纳 20% 的税。

而如果直接通过港股账户购买港股，H 股需要缴纳 10% 的税。

需要注意的是，不同的银行或证券行可能会收取一定的手续费。

港股分红与 A 股分红的差异主要体现在除权除息和扣税方面。

A 股分红通常需要进行除权除息处理，而港股分红则不进行除权除息处理。

此外，A 股分红扣税的规定也与港股不同。

在 A 股市场，股息税的税率根据投资者持股期限的不同而有所差异。

港股分红的影响因素包括公司的盈利能力、分红政策、市场环境等。

投资者在投资港股时，需要综合考虑这些因素，以便更好地把握分红投资机会。

同时，投资者还需要关注公司的业绩和市场走势，以便在分红派息前后做出正确的投资决策。

总之，了解港股分红的除息规则和扣税规则对投资者而言至关重要。

在投资港股时，投资者需要关注公司的分红政策和市场环境，以便更好地把握分红投资机会。