新中英双边税收协定有利于降低营商成本新协定下预提所得税税率一览

税务分析报告中的税务筹划全球化案例分析在当今全球化的经济环境中，企业面临着日益复杂的税务挑战。

税务筹划作为企业管理的重要组成部分，对于降低税务成本、提高竞争力具有关键意义。

本文将通过对几个具有代表性的税务筹划全球化案例进行深入分析，探讨企业在国际业务中如何有效地进行税务规划。

一、案例一：跨国科技公司的知识产权布局某知名跨国科技公司，在全球范围内拥有广泛的业务和研发活动。

为了优化税务结构，该公司将核心知识产权注册在低税率国家或地区的子公司，并通过授权许可的方式将知识产权使用权转让给其他子公司使用。

这种税务筹划策略的优势在于，低税率国家或地区通常对知识产权相关收入提供优惠的税收政策，如较低的企业所得税税率或税收豁免。

通过合理的知识产权布局，该公司能够将大部分利润归集到低税率的子公司，从而显著降低了全球整体的税务负担。

然而，这种策略也面临着一定的风险和挑战。

各国税务机关对于知识产权转移定价的监管日益严格，如果授权许可价格不合理，可能会引发税务调整和罚款。

此外，不同国家对于知识产权的法律保护和税收政策存在差异，需要企业充分了解并合规操作。

二、案例二：制造业企业的供应链税务优化一家大型制造业企业，在全球多个国家设有生产基地和销售网络。

为了降低供应链环节的税务成本，该企业采取了以下措施：首先，对原材料采购进行合理规划，选择在税收优惠地区设立采购中心，集中采购原材料，并通过内部交易将原材料分配给各生产基地。

这样可以利用采购中心所在地区的税收优惠政策，降低采购环节的税负。

其次，优化产品的生产和组装流程。

将高附加值的生产环节安排在低税率国家，而将劳动密集型的生产环节放在劳动力成本较低但税率相对较高的国家。

通过这种方式，在保证产品质量和成本控制的同时，实现了税务成本的优化。

最后，在产品销售环节，根据不同国家的税收政策和市场需求，合理调整销售价格和销售渠道。

对于税率较高的国家，通过降低销售价格来提高市场竞争力；对于税率较低的国家，则适当提高销售价格，以增加利润。

【摘要】自2013年“一带一路”倡议提出，“一带一路”合作蓬勃发展，2019年税收征管合作机制的提出使税收在“一带一路”发展中发挥着愈发重要的作用。

加之自2020年受新冠肺炎疫情影响，税收征管合作机制与纳税服务将面临更加复杂的挑战。

文章首先通过解释“一带一路”中税收征管合作机制和纳税服务的重要性与现状，为读者呈现两者在当前“一带一路”沿线经济中的境况。

其次，从税收征管合作机制入手，就企业所得税、税收协定、税收情报交换机制三个方面阐述当前征管合作机制存在的问题，并相应地提出改善措施。

最后，针对纳税服务在“一带一路”建设中的问题适当地提出建议，以求在“一带一路”背景下更好地发挥应有的作用。

【关键词】一带一路；税收征管合作机制；纳税服务【中图分类号】F812.42一、“一带一路”背景下征管合作机制探讨（一）“一带一路”背景下税收征管合作机制的现状近年，中国重视改善营商环境以及制定不同时期的各项合作计划并推广实行。

首先，有效合理地运用“一带一路”税收征管合作机制，加强对税收征管的协调和对接，助力我国与“一带一路”沿线国家地区积极开展经济、政治、文化等方面的交流合作并打造互利共赢的合作模式。

其次，从“一带一路”合作的实际需要出发，例如：税收征管数字化、税收公平合理化、税收合作争端的有效解决等方面，针对性地制定税收征管合作计划，为跨境纳税提供真正地优质服务，推动合作计划的落实。

再次，在2019年举办的“一带一路”税收征管合作论坛为“一带一路”沿线国家和地区打造了一个可以共同参与税收征管的合作平台。

将各国相关部门、组织、学者与企业纳入其中，不断推动对税收征管信息与情报的研讨，分享实践经验，开发税收产品，深化税收合作。

优化配置跨境生产要素，帮助纳税人降低税收风险、化解涉税争端、避免双重征税。

（二）“一带一路”背景下现存税收征管合作机制的问题1.企业所得税方面“一带一路”合作正经历着繁荣发展，我国也不断地有企业“走出去”，随之而来的是大量的跨境交易、高速增长的对外投资额。

国家开放大学《纳税筹划》形考任务1-5参考答案形考任务1一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A. 财产权利B. 行政权力C. 政治权利D. 所有权2.税收三性是指（）A. 政策性、强制性、无偿性B. 广泛性、强制性、固定性C. 无偿性、自觉性、灵活性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指（）A. 纳税主体B. 征纳双方C. 征税主体D. 纳税主体4.税务筹划的主体是（）A. 税务机关B. 计税依据C. 征税对象D. 纳税人5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A. 违法性B. 前瞻性C. 合法性D. 违法性6.以下选项中，属于纳税人的有（）A. 外国人和无国籍人B. 代收代缴义务人C. 代扣代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A. 超额累进税率B. 定额累进税率C. 超率累进税率D. 全额累进税率8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。

A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之前C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之后9.税收筹划的目标是（）A. 税负最小化B. 成本最小化C. 企业价值最大化D. 企业利润最大化10.（）是税收筹划的前提和基础A. 动态性B. 系统性C. 合法性D. 安全性11.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。

A. 分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税B. 母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定C. 分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”D. 子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务12.下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。

中资跨国企业香港平台涉税事项与风险防控简析作者：张友忠来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第8期摘要：本文简要分析中资跨国企业“走出去”搭建香港对外平台主要运营模式及每种模式下涉及的主要税务事项，并针对性地提出防控重大涉税风险的思路与措施，对企业开展境外税务筹划与风险管控工作具有借鉴和指导意义。

关键词：香港对外平台模式；主要涉税事项；税务风险防控。

引言：为了实现各项资源在全球范围内有效配置，满足自身进一步发展的需要，中国境内不少企业发展到一定阶段后会选择“走出去”。

香港由于自身独特的条件和优势，越来越多的中资跨国企业选择将香港作为其“走出去”的对外平台。

这些通过香港“走出去”的企业应关注和重视香港对外平台可能产生的重大涉税风险，并对其进行有效防范和控制。

一、目前香港对外平台主要运营模式1.控股公司，即企业集团先在香港设立投资控股公司，然后通过在香港设立的投资控股公司对全球其他国家和地区进行投资。

2.职能中心，即企业集团在香港设立区域总部、全球或地区贸易、采购、物流中心等各项职能中心，利用该区域总部，向海外集团公司提供职能管理服务并获得服务费；利用该贸易公司，集团内负责生产的企业将产品销售给香港贸易公司，香港贸易公司再将产品转售给境外集团分销商或最终消费者；利用该采购中心，统一向海外采购集团各项目生产经营所需的进口原材料、零部件等；利用该物流中心，统一负责集团境外销售、采购活动中所需各项物流服务。

3.融资平台，即企业集团在香港设立集团内负责境外融资的平台（通常成为财资中心）。

集团公司上交多余资金到由香港财资中心管理的资金池中，香港财资中心将多余的资金借给其他集团公司、从借款方收取利息并支付利息给贷款方。

4.知识产权公司，即企业集团在香港设立知识产权控股公司，该香港知识产权公司自行研发并拥有集团从事生产经营所需专利、软件著作权等各项知识产权或从原持有者购买知识产权从而成为知识产权所有者，再将知识产权的特许使用权授予其他境外公司使用。

税务分析报告中的税务筹划全球化全球化愿景税务分析报告中的税务筹划全球化愿景在当今全球化的经济环境下，企业的业务范围不再局限于本土市场，而是跨越国界，在全球范围内拓展。

随之而来的是复杂多变的税务问题，税务筹划也因此变得愈发重要。

税务筹划不仅能够帮助企业降低税务成本，提高经济效益，还能增强企业在国际市场上的竞争力。

在税务分析报告中，探讨税务筹划的全球化愿景具有重要的现实意义。

税务筹划全球化的必要性随着全球经济一体化的加速，企业面临着越来越多的国际税务挑战。

不同国家和地区的税收政策、税率、税收征管方式存在显著差异，这为企业的跨国经营带来了不确定性和风险。

例如，在一些国家，企业所得税税率较高，而在另一些国家则相对较低。

如果企业能够合理规划其全球业务布局，将高税负业务转移至低税负地区，就能够有效降低整体税务负担。

此外，国际贸易和投资的频繁发生也使得税务筹划成为企业的必然选择。

跨国企业在进行跨境交易时，往往需要面对双重征税、税收协定的适用等问题。

通过有效的税务筹划，企业可以合理利用税收协定的优惠条款，避免双重征税，提高资金的使用效率。

同时，税务筹划也是企业应对国际税收竞争的重要手段。

各国为了吸引外资和促进本国经济发展，纷纷出台各种税收优惠政策。

企业如果能够及时了解并把握这些政策机遇，就能够在全球市场中占据更有利的地位。

税务筹划全球化的机遇数字化技术的发展为税务筹划全球化提供了前所未有的机遇。

互联网、大数据、云计算等技术的广泛应用，使得企业能够更加便捷地获取全球各地的税务信息，实时掌握税收政策的变化。

通过数据分析和模型预测，企业可以更精准地评估不同税务筹划方案的效果，从而做出更明智的决策。

全球税收透明度的不断提高也为企业的税务筹划创造了有利条件。

在国际社会的共同努力下，各国之间的税收信息交换日益频繁，企业的跨境税务行为受到更严格的监管。

这一方面促使企业规范自身的税务行为，另一方面也为企业提供了更加公平、透明的税收环境，有利于企业进行合法、有效的税务筹划。

国际税收一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。

2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。

3．(涉外税收）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。

4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（注册地标准）。

5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易地点标准）。

6．不动产所得来源地的确立以（地域管辖权）为依据。

7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。

8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。

9．（扣除法）和（减免法）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。

10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。

11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。

12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。

13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（固定比率方法）和（正常交易方法）。

14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。

15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。

16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。

17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。

18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（逐项法）、（线性法）和（协调法）。

19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。

《国际税收》习题集内蒙古财经学院《国际税收》习题集财政税务学院税务系2010年4月第一章国际税收导论一、不定项选择1、对于国际税收概念所包括的含义，下面表述正确的是（）A、跨国纳税人是国际税收关系产生的关键因素B、国际税收不可能脱离国家税收而单独存在C、国际税收体现了各国政府与跨国纳税人的征纳关系D、国际税收的本质是关于国家间的税收分配关系和税收协调关系2、下面对商品课税的描述错误的有（）A、商品课税属于间接税B、商品课税的计税依据为销售收入或劳务收入C、销售税属于商品课税的一种D、关税不属于商品课税3、预提税的课税对象包括（）A、股息B、利息C、特许权使用费D、经营所得4、对纳税人拥有的财产课征的税收有（）A、赠与税B、死亡税C、个别财产税D、一般财产税5、关税对国际贸易的影响主要有（）A、关税的壁垒作用B、关税对国际贸易条件的影响C、对进口产生一定的限制作用D、对商品的国际公平竞争及国际贸易不利6、国际直接投资的形式有（）A、在国外创办独资企业B、在国外创办合资企业C、收购国外企业一定比例以上的股权D、用国外附属企业的利润进行再投资7、在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是（）A、公司所得税B、利息预提税C、股息预提税D、特许权使用税预提税8、1872年，英国与（）签订了世界上第一个关于避免对遗产两国重复征税继承税的税收协定，从而成为国与国之间协调财产课税制度的开端。

A、瑞士B、瑞典C、法国D、葡萄牙9、下面对梅屈恩协定描述正确的是（）A、该协定是所得税协调活动的开端B、该协定是关税协调活动的开端C、该协定的国际协调基础不稳固，并且对协调某一方不利D、该协定的国际协调基础虽然不稳固，但对协调某双方有利10、在商品课税领域（）A、对关税的协调逐渐减少B、消费税和增值税的国际协调逐渐成为核心C、消费税和增值税的国际协调将会有更为广阔的前景D、关税的协调仍然居主导地位11、国与国之间的税收协调关系表现在（）A、合作性协调B、竞争性协调C、非合作性协调D、制度性协调二、判断并说明理由1、国际税收同国家税收一样也是一种强制课征形式。

编号：河南大学 2016 届本科毕业论文中新税收制度比较论文作者姓名：杨孟作者学号：08所在学院：经济学院所学专业：金融学导师姓名职称：张建秋讲师论文完成时间：2016年4月2016年 4 月7 日中新税收制度比较【摘要】新加坡作为亚洲发达国家，在短短数十年间依靠自身努力取得了快速的发展，在这巨大成就背后彰显了的是新加坡成熟管理体制和先进的管理理念，而这其中最为引人注目的就是其独特的税收制度，本文基于中国、新加坡两国在税种及征收额度上的差异进行比较，通过对比发现新加坡在税收制度中的可取之处，从而对我国税收制度改革与发展提出参考建议，促进社会公平，提高人民幸福感。

【关键词】税收制度税种发展建议一、引言随着我国经济的快速发展，对税收管理标准的要求也越来越高。

通过一些主流国家的管理体制，我们可以发现当前我国的税收制度还是存在不少问题的，这不仅包含了管理体制方面的问题，同时也包含了一些相关政策方面的差距。

而新加坡作为新加坡是亚洲的发达国家，根据2014年的全球金融中心指数排名报告，新加坡是继纽约、伦敦、香港之后的第四大国际金融中心，也是亚洲重要的服务和航运中心之一。

新加坡是如何在有限的时间内在国际金融领域立足，这确实和它先进的税收制度有着密切关系。

二、新加坡税收制度现状简介新加坡的税收机构主要是关税局与国内货物税局，关税局主要负责关税征收和管理，国内税务局作为一个政府法定机构，主要作用体现在对其他税种的征收管理业务，同时为政府估税、收税和强制纳税人缴税。

新加坡是一个没有地方政府的城市国家，中央统一行使税收立法权和征收权，税收上实行一级中央课税制度，没有市政税和地方税。

与城市国家相适应，新加坡税制结构简明合理。

目前开征的税种主要有所得税、商品和劳务税、社会保障税、机动车税、财产税、印花税、博彩税、关税等，其中所得税包括企业所得税和个人所得税，是新加坡最主要的税种，新加坡2015财年财政预算中，所得税占其税收收入的%，其次是商品和劳务税，占比%。