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《审计实务与案例》第一阶段导学重点《审计实务与案例》第一阶段学习包括三个章节：第一讲：理论与实务如何协调第二讲：销售与收款循环审计第三讲：采购与付款循环审计第一讲：理论与实务如何协调一、资产负债表的含义：反映的是被审计单位某一特定时日财务状况的报表，它是一种静态会计报表。
审计人员在审计时，首先通过对资产负债表格式的审计，以确认资产负债表外在的形式是否符合要求；其次对资产负债表格式的年初、期末数进行审查。
息的比较、分析，以确定异常变动项目，为后续审计确定重点。
三、对其期末数的审计的目的是：资产负债表审计的重点和主要工作，期末数主要是依据总分类账和明细分类账的期未余额填列。
四、资产负债表审计的作用如果资产负债表审计是在已全面完成财务审计的基础上进行，则只需对已取得的审计证据进行复查和评价。
（2）检查会计原则的遵循为了保证表内所列资产、负债数额的正确性。
其确认和计量必须符合一般会计原则的要求，故必须对遵循会计原则的程度进行审查。
（3）审查报表编制的准确性和编制方法的合规性（4）审查报表所列主要指标的可信性（5）目标包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
五、财务报表审计的总目标：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
六、财务报表审计的具体审计目标：对管理层认定的再认定（1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标——利润表（2）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标——资产负债表（3）与列报相关的认定与具体审计目标七、业务循环审计含义：是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。
审计实务要点及案例一.事实清楚─是定性、处理的基础；证据确凿─是认定案件事实的依据；定性准确─是正确处理的关键；处理恰当─是办案的结果和目的；手续完备程序合规二.内审内容从“财务审计”开始，可以引发“舞弊审计”、“运营审计”、“信息系统审计”。
内控控制：为风险管理提供控制机制，为内部审计提供了审计对象。
主要方式：事前控制风险管理:提供逻辑地点以及发展方向。
主要方式:事中控制内部审计：通过确认和咨询来完善和优化风险管理和内部控制。
主要方式：事后控制企业风险管理： 1、环节的信用管理职能2、环节的授权管理职能3、环节日常管理职能等财务案例:在对会计凭证进行例行检查的时候，检查人员发现如下情况： 1、在一份费用报销凭证中，有这样一笔记录：公司6月份公司组织的旅游中，是去厦门鼓浪屿，按照公司的福利费是500元每人，但是厦门鼓浪屿的实际费用为2000多每人，但是实际费用报销为每人500元。
在会计凭证的原始凭证上注明了一句话：超过公司福利部分，由福委会进行支付。
按照正常的会计审计，会计报销凭证正确，所附原因凭证也正确，所以不需要做进一步审计。
但是作为内部审计人员的思路，需要确认以下三条：1、福委会的收入来源;2、福委会的组织架构;3、福委会的账务状况。
通过与财务部门的沟通，最后确认福委会利用公司某项业务不入账，将该笔业务作为福委会来源，挪用了公司资金。
单纯的财务入账确认检查，在现在的检查过程作业中已经起不到应有的作用。
1、很多舞弊或者不规范的操作往往要通过其他手段来确认。
2、有时不起眼的异常情况，比如授权或者表单的缺失，表面上看很一般的问题。
往往后面就是巨大的舞弊或者缺失，犹如冰山一角运营案例-IT采购案例背景：XXX公司是一生产制造型的家族企业，IT部门经理是去年从外部花高代价聘请的，该经理非常专制，部门人员非常不满其做法。
比如，其他部门保修硬件，他们部门的人去晚了一点，人家一电话投诉，他就罚款，而且这些款不上交，也不给收据，留在自己身上，对手下说是做部门经费。
审计实务与案例_中央财经大学_5...监盘全过程质量控制案例华兴公司为玻璃制造企业，存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂。
除网销与直销外，还将其生产的50%的玻璃发送到各个经销处。
各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。
2016年12月31日，华兴公司存货账面余额为62 000万元，资产总额为140 000 万元。
2016年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：1.存货盘点范围、地点和时间安排华兴公司本部存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组在2016年12月29—31日进行盘点。
经销处的盘点分别由各经销处负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
华兴公司存货存放情况如下：A仓库存放烧碱和煤炭，其中烧碱占存货总金额比重为10%，煤炭占5%，预计盘点时间为12月29日；B仓库存放烧碱和石英砂，其中烧碱占存货总金额比重为10%，石英砂占10%，预计盘点时间为12月30日；C仓库存放玻璃，占存货总金额比重为26%；预计盘点时间为12月31日；此外，还有玻璃存放在各个经销处，占比39%，不进行盘点。
另外，公司要求将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。
废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
2.由于晋美公司寄存的煤炭与华兴公司自身的煤炭并无区别，故未单独摆放。
煤炭的库存数以盘点数扣除晋美公司寄存煤炭的账面数确定；由晋美公司代管的石英砂不安排盘点，库存数直接根据晋美公司的记录确定。
3.存货数量的确定方法。
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行直接计算以确定存货数量，并辅以适当的开箱检查。
是否应当承接ABC公司年报审计？
2018年6月3日,今明会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话,说她弟弟李杰开办的专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司,目前正要向银行申请贷款信用额度，需要注册会计师对其2017年财务报表出具一份审计报告。
注册会计师章凡是今明会计师事务所的合伙人之一,业务专长是对工业企业,尤其是国有工业企业进行财务报表审计。
一方面受妻弟所托,另一方面也是为事务所开拓一个新业务, 章凡很熟练地按照事务所承接新业务的规定走了一遍程序,并
填写了“新业务承接风险评估表”,签字批准承接该业务，6月3日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于民营公司,开业5年来业务发展很好,但会计缺乏规范，每季度李杰会把一些凭证交给代理记账公司派来的小王记一次账，每年由小王帮助公司编制财务报表并缴税，其财务报表没有接受过注册会计师审计。
分析并思考：
是否应当承接ABC公司年报审计？为什么？。
