下载文档原格式
企业离任审计报告案例分析1. 背景介绍企业离任审计是一项对离职员工在离职前和离职后的行为进行审计的过程。
通过对员工离职前的工作和资料进行审计，可以确保企业信息的安全性和完整性，并防止员工滥用权限和数据窃取。
本文将通过一个实际案例分析企业离任审计的重要性和影响。
2. 案例分析2.1 案例背景某互联网公司的高级工程师张某决定离职，并被指定一周后正式离开公司。
由于张某在公司扮演着核心技术角色，公司决定对他进行离任审计以确保业务的平稳过渡。
2.2 离任审计过程离任审计的过程包括以下几个关键步骤：2.2.1 准备工作在张某正式离职之前，公司的内部审计团队与他进行了一次会议，向他介绍了离任审计的目的和过程，并要求张某提供他在公司任职期间的工作和项目资料备份。
2.2.2 数据分析审计团队对张某提供的备份资料进行深入分析，并与公司内部的数据进行比对。
通过对数据的分析，审计团队能够发现潜在的异常行为和数据泄漏风险。
2.2.3 系统访问审计审计团队对张某在离职前的系统访问权限进行审计。
他们仔细检查了张某在系统中的操作记录和文件访问记录，确保他没有未经授权的行为。
2.2.4 审计结果报告审计团队通过对数据分析和系统访问审计的结果，生成了一份详细的审计结果报告。
该报告涵盖了张某在公司任职期间的工作情况、数据问题的分析和解决方案建议。
2.3 案例结果经过离任审计，审计团队发现了以下问题和风险：1. 未经授权数据访问：张某在离职前多次访问了涉及公司商业机密的数据，且这些访问并没有相关的工作任务或授权记录。
这引发了公司对数据安全的担忧。
2. 代码泄漏：审计团队发现张某在离职前将一部分核心代码从公司服务器上下载到了个人存储设备。
尽管这些代码并未被用于商业用途，但这一行为依然对公司的知识产权构成了威胁。
3. 未备份的工作资料：审计团队发现张某并未将他在公司的关键工作资料进行备份，这给公司后续的运营和维护带来了困难。
针对以上问题，审计团队向公司提供了以下建议：1. 数据权限管理加强：公司需要对系统权限进行细分和管理，确保员工只能访问与其工作任务相关的数据，且每一次访问都有相关的授权记录。
本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅 2022 年 12 月印发的"党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定"(以下简称"规定")的解读。
本课程在对经济责任的解读根抵上设计课程体系。
党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任发展的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为根抵的审计评价。
1、现实工作中的经济责任审计*围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；〔以财务审计为中心的*围模式不能全面评价领导干部的经济责任〕；2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的〔以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭〕；3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。
1、任期经济责任审计概述2、任期经济责任审计程序3、任期经济责任审计案例中共中央办公厅、国务院办公厅 2022 年 12 月印发了"党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定"(以下简称"规定")。
"规定"专门就经济责任审计对象作出规定。
对于经济责任审计的对象解析如下：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
〔1〕区域性党政机关党委书记，副书记主持工作〔一年以上〕；行政长官正职，副职主持工作〔一年以上〕；党委书记、行政长官副职〔思量：是否审计？〕〔2〕司法性机关审判机关正职，副职主持工〔一年以上〕；检察机关正职，副职主持工〔一年以上〕；审判、检查机关副职中层〔思量：是否审计？〕〔3〕中央和地方各级党政工作部门正职或者主持工作的副职〔一年以上〕；上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。
三泰实业公司财务部门负责人经济责任审计案例分析〔案例介绍〕２０１１年３月，三泰集团审计部组织审计小组对其下属全资子公司三泰实业公司的原财务部门负责人李某进行离任经济责任审计。
一、基本情况三泰实业公司成立于２００２年５月，注册资金５０００万元，是一家国有全资综合性经营公司，经营范围涵盖商贸、科技开发、文化传播、租赁等业务范围。
财务部门负责人李某于２０１１年１月调离财务部，审计时间范围为２００８年１月１日至２０１０年１２月３１日。
二、审计内容１、制度执行情况审计。
包括严格遵循国家财经法律法规情况，严格有效地执行上级部门及公司相关规章制度情况，在履行岗位职责中个人廉洁自律情况，职务消费符合有关制度规定，有无违纪违规经济问题。
２、财务预算编制、控制与管理情况审计。
是否根据有关规定及公司具体情况，科学、合理地编制财务预算，并对预算执行过程进行有效控制与科学管理，使其切实发挥作用。
３、会计核算质量审计。
会计信息是否符合真实性、完整性、及时性、相关性原则。
４、内部控制制度的建立及执行情况审计。
财务管理、会计核算制度三泰实业公司财务部门负责人经济责任审计案例分析◆ 李三喜赵志新被审计单位：三泰实业公司签名日期项目：经济责任审计编制人赵某２０１１．０３．０７索引号２－１截止日：２０１０年１２月３１日复核人刘某２０１１．０３．２１页次１序号资料名称备注１公司基本情况已提供２被审计人任命书及换届文件已提供３被审计人任期述职报告无４财务部门工作职责已提供５财务部门机构设置和岗位职责已提供６财务部门年度工作计划已提供７公司财务部门考核指标及考核结果已提供８公司管理层会议记录已提供９公司对外投资、对外担保等重大财务事项资料已提供１０任职前后有关经济遗留问题的专门材料无１１任期内企业上级内部审计机构或委托社会审计组织出具的年度审计报告、管理建议书１２任期内有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料１３任期内公司财务管理制度已提供１４任期内单位在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户１５任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料审计进场后提供１６其他审计所需资料表１有关资料清单及会计内部控制制度是否健全、合理和有效。
经济责任审计案例分析1. 简介经济责任审计是指对企业或组织在经济管理中承担的责任进行审计，以评价其经济责任履行情况的一种审计形式。
本文将通过分析一个经济责任审计的实际案例，探讨其背景、目的、方法以及审计结果等方面的内容。
2. 案例背景在这个案例中，我们将以一家制造业企业为例进行分析。
该企业经营多年，但最近几年的经营状况不佳，出现了一系列的财务问题。
当地监管部门因此决定进行经济责任审计，以查明责任主体、责任范围和责任承担情况。
3. 审计目的经济责任审计的目的在于评估企业或组织在经济管理方面的责任履行情况，发现存在的问题和风险，并提出改进意见和建议。
通过审计的结果，可以帮助企业或组织找到解决问题的路径，提高责任意识和管理水平。
在这个案例中，审计的目的是查明该企业在财务管理、资金使用、成本控制等方面存在的问题，以及与财务部门相关人员的责任承担情况。
4. 审计方法经济责任审计常用的方法包括：•理论分析：通过研究相关理论和法规，明确审计的基本要求和方法论；•文件审查：对企业或组织的相关文件资料进行仔细查阅，获取必要的信息和数据；•实地考察：对企业或组织的现场进行实地考察，了解实际经营情况；•数据分析：对获取的数据进行整理和分析，发现问题和异常情况；•采访调查：与企业或组织的相关人员进行面对面的采访，获取更为全面的信息。
在这个案例中，审计团队采用了文件审查、实地考察和数据分析的方法，同时与财务部门相关人员进行了采访调查，以获取关键信息和数据。
5. 审计过程和结果经过长时间的调研和调查，审计团队发现了一系列的问题和隐患，具体包括：•财务管理方面：企业在财务核算、报表编制和内部控制方面存在严重问题，财务数据的真实性和准确性无法保证；•资金使用方面：企业存在大量的闲置资金，未能进行有效的投资和运营，导致资金的浪费；•成本控制方面：企业在成本核算、成本控制和成本优化方面存在明显的问题，成本的控制和盈利能力不足；审计团队还发现了与财务部门相关人员的责任问题，包括责任划分不清、责任逃避等。
任中经济责任审计案例分析中经济责任审计是指对中国企事业单位经济责任制度的实施情况进行审计，包括责任制度的建立、落实和执行情况的检查和评价。
下面通过案例来分析中经济责任审计的作用和意义。
案例：市企业经济责任审计市企业是一家国有企业，拥有多个下属单位，主要从事钢铁生产和销售。
经济责任审计机构通过对该企业的经济责任制度进行审计，发现存在以下问题：一、经济责任制度建立不规范该企业的经济责任制度虽然建立了，但制度内容过于笼统，缺乏明确的细则和操作指南，对责任人的权责和考核标准不明确，导致责任人对自己的职责和目标不清晰，影响了责任制度的有效实施。
二、责任分解不到位企业在责任分解方面存在问题，由于责任分解不到位，导致部门之间的协作不够紧密，信息流通不畅，长期以来部门之间存在隔阂和矛盾，影响了企业整体的协调运作。
三、责任考核不公正企业的责任考核存在较大的主观性和不公正性。
考核标准不统一，且容易被篡改和操纵，导致一些不负责任的员工得过且过，而一些尽职尽责的员工得不到应有的评价和奖励，长期下来，影响了员工的积极性和工作热情。
以上问题通过中经济责任审计的发现，政府和企业都应引起重视，采取相应的措施予以解决：一、优化经济责任制度，加强细化企业应针对存在的问题，进一步优化经济责任制度，明确责任人的职责范围和权责，建立相应的考核标准和激励机制，促使责任人主动承担责任并积极履职。
二、完善责任分解机制，加强协作企业应加强各部门之间的协作机制，明确部门间的工作分工和协作方式，通过建立有效的信息共享机制，促进信息及时准确的传递，加强团队协作，体现整体利益最大化。
三、规范责任考核程序，确保公正公平企业应制定科学合理的责任考核标准，明确考核程序，防止人为干预和操纵，通过公开透明的考核结果，激励员工的积极性，提高员工的工作积极性和创造力。
经过一段时间的努力，该企业在中经济责任审计的指导下，逐渐解决了存在的问题，经济责任制度得到了有效实施，企业整体效益得到了提升。
经济责任审计发现问题的责任认定案例
案例概述：
某国有企业总经理张某在任期内，未经董事会同意，擅自将企业资金用于股票投资，导致企业面临重大经济损失。
审计部门对此进行了经济责任审计，并对发现的问题进行了责任认定。
审计过程：
审计部门首先对张某任期内的财务报表进行了审查，发现企业资金流量存在异常，进一步调查发现企业资金被用于股票投资。
随后，审计部门对张某的个人财产进行了调查，发现其家庭财产明显增加，与企业的经济损失情况不相符。
责任认定：
根据审计结果，审计部门认为张某存在严重违反经济责任的行为，对企业造成了重大经济损失。
具体责任认定如下：
1. 未经董事会同意，擅自将企业资金用于股票投资，违反了企业内部控制制度，构成了滥用职权行为；
2. 对投资风险评估不足，导致企业面临重大经济损失；
3. 个人财产增加与企业的经济损失情况不相符，可能存在个人违法违规行为。
处理结果：
根据责任认定结果，董事会决定对张某进行如下处理：
1. 解除张某的总经理职务；
2. 对张某滥用职权行为进行法律追究；
3. 要求张某赔偿企业的经济损失。
案例总结：
本案例中，审计部门通过经济责任审计发现了张某严重违反经济责任的行为，并对其进行了责任认定和处理。
这充分说明了经济责任审计在企业管理中的重要作用，有助于维护企业的经济利益和规范管理人员的行为。
离任审计与经济责任审计实务案例解析（一）课程背景、依据与内容一、本课程的法规依据本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。
本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。
党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。
二、本课程的现实依据1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）；2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）；3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。
三、本课程的主要内容1、任期经济责任审计概述2、任期经济责任审计程序3、任期经济责任审计案例第一节经济责任审计概述一、经济责任审计的对象1、经济责任审计对象的有关规定中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。
《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
对于经济责任审计的对象解析如下：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
2、经济责任审计的对象（1）区域性党政机关党委书记，副书记主持工作（一年以上）；行政长官正职，副职主持工作（一年以上）；党委书记、行政长官副职（思考：是否审计）（2）司法性机关审判机关正职，副职主持工（一年以上）；检察机关正职，副职主持工（一年以上）；审判、检查机关副职中层（思考：是否审计）（3）中央和地方各级党政工作部门正职或者主持工作的副职（一年以上）；上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。
中层领导干部（思考：是否审计）（4）事业单位和人民团体等单位正职或者主持工作的副职（一年以上）的上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。
中层领导干部（思考：是否审计）（5）国有企业领导人员国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人（注意：法定代表人是否具有实际意义）。
董事长，副董事长（思考：是否审计）总经理，副总经理（思考：是否审计）部门领导人员（思考：是否审计）二、经济责任审计的内容1、经济责任审计内容的规定《规定》第十四条：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。
2、党委和政府领导干部本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
3、党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
4、国有企业领导人员本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。
三、经济责任审计范围1、经济责任审计界定依据（1）国家或法人授权和分权当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下，领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责任。
对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。
离任审计与经济责任审计实务案例解析（二）三、经济责任审计范围1、经济责任审计界定依据（1）国家或法人授权和分权当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下，领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责任。
对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。
（2）马克思价值论学说任何商品都有价值和使用价值；商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成；物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产；活劳动的价值：人力资本（或人力资源）；商品生产过程（社会再生产过程）：生产、交换、分配、消费；单位企业：业务经营过程。
2、财政财务管理活动财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责任履行情况。
财政财务收支活动，包括对党政机关主要领导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事业单位主要领导干部所管理的财务活动。
3、实物资产管理活动实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营规律等。
4、人力资源管理活动党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法情况负责。
在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部自身遵纪守法情况。
被评价领导干部对人力资源的管理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政责任。
5、业务经营管理活动业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。
这种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程与其任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。
评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实性、完整性、可靠性。
举例：一个地区的公安局长，首先财政部门要拨付预算资金，那么局长承担着经费管理的责任，同时要承担经费预算执行、绩效管理、合理配置等方面承担责任！其他方面的管理要分析实际权利配置情况来界定！四、经济责任审计的形式1、经济责任审计的组织形式（1）同步审计——与审计对象的任职履责过程同步。
从领导干部和领导人员任职开始到任职结束全过程审计。
举例：审计署关于同步审计的研讨会以及实际中任职情况及审计的说明！（2）跟踪审计——跟踪审计对象的任职履责过程及其任职管辖区间。
从领导干部和领导人员所在单位内部到任职单位外部。
举例：实际中对于领导干部审计的范围选择、实施、审计范围跟踪与延伸！比如招投标工程的审计，不单指招投标单个环节，而是要扩展到整个工作流程和利益链条中，也就是其领导权利所能影响到的范围！（3）责任评价——以绩效责任评价为主导，以信息真实性、经济活动合法性评价位基础；以定量评价为主线，定性评价为辅助。
举例：企业的财政财务活动绩效评价、评价方面、指标建立等一些列工作，企业领导干部承担者企业绩效管理责任。
2、经济责任审计流程形式（1）任职期初审计审计时间：领导干部和领导人员到任时；审计内容：任期目标的确定；前任责任的界定；前后任交接手续等。
举例：领导干部任职初期表现出来的特点，态度也比较谨慎，也比较兢兢业业，一般会有一定业绩！也有可能存在“将权利装到笼子里”的不良现象出现！（2）任职期中审计审计时间：领导干部和领导人员任职期间；审计内容：任期目标的确定执行；各项责任的履行情况包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。
举例：有的领导干部第二年的发展期各方面会有一些变化，恶习慢慢在培养；第三年的疯狂期内各种表现开始变得混乱，各种恶习也更明显！（3）离任审计（任职期末审计）审计时间：领导干部和领导人员离任时；审计内容：任期目标的确定执行结果；各项责任的履行结果包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。
（4）案例分析举例：有的企业在审计时间段选择上存在差异，比如有的企业只审计离任半年到一年的工作与管理情况，实际上很难起到审计效果！实际中有的领导干部在第四年任职期会稍微比较收敛，假装“金盆洗手”，也是为了应付审计检查工作！也会有的领导进入“更加疯狂期”，比如59岁现象的出现！分析：经济责任审计不存在时间抽样的好坏问题，审计结果也不太会说明实质问题，需要建立一整套完整的跟踪审计模式来提升审计工作效果，规避审计风险！任职期初由于“政绩观”的影响，加上任期目标的不明确，领导干部的工作存在一定盲目和资源浪费等一系列权利滥用的现象；而随着干部考查体制的改革，这一块目前比较失控的审计工作将会逐渐加强！对于前任责任的界定是否到位，对于后任的责任界定存在明显影响，比如现实中存在前任领导留下的“烂摊子”问题影响，比如政策连续性及手续交接问题、债务确认及纠纷处理问题等等，对于后任领导的诚信观、责任观等问题的正确审定及规范！任中审计，在领导干部任期中每一年进行审计，结合常规审计，留意任职目标的实现情况。
离任审计与经济责任审计实务案例解析（三）任职期中审计，在领导干部任期中每一年进行审计，结合常规审计，留意任职目标的实现情况，减轻离任审计的压力，把经济责任审计评价的资料、证据收集工作分解到每年的任职期中审计，并能够采集到领导干部在任职期中的任期目标实现情况的资料，单独建立工作底稿，在离任审计的时候综合利用和评价！离任审计应该做好三件事情：一是把最后一年的任职期中审计做完，采集好资料和证据，计入到审计工作底稿中；二是把前三年任职期中审计资料和最后一年期中审计资料进行综合整理、计算与分析，分析各种指标；三是进行经济责任评价，以定量评价为主线，以定性评价为主体内容！通过四项经济责任的评价指标等，完成整体的经济责任审计评价第二节经济责任审计评价程序一、经济责任审计计划1、经济责任审计年度立项计划（1）年度立项计划的规定《规定》第十二条规定：联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。
