审计理论与实务案例分析

全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：某银行信贷内部审计案例适用课程：《审计理论与实务》编写目的：以真实素材，解读内部财务审计方法。

知 识 点：内部审计、内部财务审计、综合审计技能关 键 词：微硬盘技术、信贷资金流向、关联交易、内部审计、审计资源整合案例摘要：2007年9月，T 市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业——T 市生物化学制药厂（简称“生化药厂”）。

由于生化药厂是国有企业，对其进行股权转让的前提是将其改制为有限责任公司。

在改制过程中需要进行资产评估，而对评估中确认的净资产增值应该如何确认，引发了不同观点的讨论。

提供单位：武汉大学MPAcc 教育中心、经济与管理学院。

案例作者：余玉苗、张春林（中国农业银行总行审计局）。

编写时间：2008年10月。

全国M P A c c 教学案例库某银行信贷内部审计案例一、背景资料2005年12月，审计部门对某分行A 支行行长进行例行责任审计，在审计过程中发现某分行客户汇南公司和汇北公司在A 支行有巨额贷款。

经深入审计后发现：该公司实际控制人朱某（台湾人，持非洲塞舌尔国护照）,涉嫌利用政府积极引进外资以及大力发展高科技的良好愿望，骗取政府支持，利用号称拥有的微硬盘自主知识产权技术在国内高价评估入股，在G 省设立汇南公司等多家关联公司，通过向N 行某分行多家下辖机构以及J 行、H 行、G 省市商业银行等多家金融机构多头套取巨额贷款编织资金链，并将大量资金转移到朱某名下的境内、外多家关联公司，实际去向不明。

审计发现汇南公司及其关联公司已取得银行信贷资金9.4亿元之多，其中N 行4.47亿元，J 行1.85亿元，S 行2.5亿元，H 行5874万元；同时，有关企业投资入股资金8.07亿元，另以借款形式从企业取得的资金2.5亿元。

以上合计，汇南公司及其关联公司已取得银行资金、企业投资资金及借款20亿元之多。

2021年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案：案例分析题案例分析题(一)资料2021年3月，某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。

有关情况和资料如下:1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下:(1)甲公司规定销售部门不能审批顾客信用;(2)甲公司建立了仓库管理制度，其中规定未经过授权的人员不得进入仓库;m(3)甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限，用户须使用用户名和密码登陆系统;4)甲公司建立了较为完备的人力资源管理制度，并在实际经营活动中遵照执行。

2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上,还专门了解了其信息系统的内部控制情况，审计工作底稿的部分内容摘录如下:.(1)甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等;(2)甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式;(3)甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求;(4)甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。

3.审计组拟抽取甲公司在2020年开具的销售发票副本，对发票金额是否存在错误进行审查。

4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品，现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款，并自动打印销售小票。

5.审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账，或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。

(二要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.针对“资料1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为:A.(1)属于控制活动要素B.(2)属于信息与沟通要素C.(3)属于对控制的监督要素D.(4)属于控制环境要素[参考答案]AD[参考解析](1)(2)(3)为控制活动要素，(4)为控制环境要素。

中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题导语：为助同学们拿下中级审计师的考试，因而店铺特为大家整理了2016中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题，希望对大家有所帮助!更多具体信息请持续关注应届毕业生培训网!案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。

每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。

每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

多选、错选、不选均不得分。

有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

)案例一(一)资料2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支进行了审计。

有关的资料和审计情况如下：1.审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。

2.该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收到银行付款尚未人账的款项30万元。

3.2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：借：银行存款 30万元贷：主营业务收入 30万元经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2009年1月。

4.2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。

(--)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.针对“资料l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节D.按月对银行存款余额进行调节62.针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31日银行存款日记账的余额是：A.160万元B.165万元C.135万元D.130万元63.针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008年度财务状况和经营成果的影响有：A.多计营业收入B.少计应付账款C.多计银行存款D.少计预收账款64.针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：A.查阅有关销售合同、发运凭证B.查阅有关销售发票C.检查预收账款明细表并加以复核D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性65.针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：A.虚增收入B.出借账户C.遗漏人账D.坐支现金案例二(一)资料2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。

审计理论与实务案例一(一)资料2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：1、销售给A公司产品计936万元〔含税，增值税税率为17％〕。

相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2005年至11月20日。

实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。

X公司确认2005年度该项销售收进800万元。

2、销售给B公司产品计1170万元〔含税，增值税税率为17％〕。

相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。

实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。

截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收进1000万元。

在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位同意X公司指令直截了当将物资发运至B公司。

3、销售给C公司产品计1755万元〔含税，增值税税率为17％〕。

相关合同约定：该批物资直截了当发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。

实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。

X公司确认2005年度该项销售收进1500万元。

4、销售给F公司产品计1287万元〔含税，增值税税率为17％〕。

截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款300万元，确认该项销售收进1100万元。

在审计中注重到，上述物资尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的，内容为：“由于本公司缘故，自贵公司购进的产品暂存贵公司，物资的所有权即日起转移至本公司〞。

5、销售给控股股东G公司产品计3510万元〔含税，增值税税率为17％〕，货款已于2005年12月全部收到。

审计案例分析报告范文审计案例分析审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。

确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。

通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。

审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。

评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。

其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间（特别是期末）的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。

实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。

再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。

实际工作中一般分为低（内控健全有效）、中（缺少某些控制环节或有少量的控制失效）、高（内控失效）、零（不可依赖）四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。