经济法基础第四章 税法概述及货物和劳务税法法律制度

《经济法基础》第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度一、单选题1.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2022年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3248元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为13％，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3248－234）×100×13％=39182（元）B.（3248-234）×100÷（1+13％）×13％=34674.34（元）C.3248×100×13％=42224（元）D.3248×100÷（1+13％）×13％=37366.37（元）2.下列各项中，税收与其他财政收入相比，不属于税收的特征是（）。

A.强制性B.利导性C.无偿性D.固定性3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是（）。

A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税4.甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2022年5月向乙公司销售汽车，取得含税价款101.7万元，当月乙公司从一自行车厂购进15辆自行车，支付给销售方不含税价款共计8000元，同时支付手续费113元。

乙公司购入汽车和自行车后自用。

已知，汽车和自行车的增值税税率是13%，车辆购置税的税率是10%。

则乙公司应缴纳车辆购置税（）万元。

A.9B.9.08C.8D.105.下列税种中，适用超率累进税率的是（）。

A.资源税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.土地增值税6.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.征税人B.征税对象C.纳税人D.纳税义务7.区别不同税种的重要标志是（）。

A.征税主体B.征税对象C.征税税目D.征税税率8.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

第四章增值税、消费税、营业税法律制度增值税(价外税)一、概念对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

二、纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人1.小规模纳税人(1) 兼营货物批发零售，销售额占年应税销售额50%以上，年应税销售额小于50万的(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额小于80万2.一般纳税人(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位(2)认定后，不得转为小规模纳税人3.不属于一般纳税人(1)年应税消费额未超过小规模纳税人标准的企业(2)个人(3)非企业性单位(4)不经常发生增值税应税行为的企业4.扣缴义务人境外单位、个人在境内提供应税劳务的(1)未设经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人(2)没有代理人的，购买方为扣缴义务人三、征收范围1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.视同销售货物行为(1)将货物交付他人代销(2)销售代销货物(3)两个以上机构（非同一县市）的货物移送(4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目(5)用于集体福利、个人消费(6)作为投资(7)分配给股东、投资者(8)无偿赠送其他单位、个人。

5.混合销售行为：既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的(1)销售自产货物，同时提供建筑业劳务的(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形(3)特征①在同一次交易中发生②同一纳税人③同一消费者④交易内容既涉及货物又涉及非增值税应税劳务6.兼营行为(超市零售+餐饮)既包括销售货物和应税劳务，又包括提供建筑业等非增值税应税劳务的行为7.特殊规定(1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在实物交割环节纳税(2)银行销售金银的业务(3)典当业的死当物品销售业务、寄售业代委托人销售寄售物品的业务(4)缝纫业务(5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时征收(6)电力公司向发电企业收取的过网费(7)资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将全部、部分实物资产+相关债权、负债、劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税(8)旅店业、饮食业纳税人销售非现场消费的食品，缴纳增值税，不缴纳营业税(9)矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务三、税率：比例税率1.基本税率17%(1)销售、进口货物(2)提供加工、修理、修配劳务2.低税率13%(1)粮食、食用植物油(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(3)图书、报纸、杂志(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜(5)农产品(6)音像制品(7)电子出版物(8)二甲醚(9)食用盐3.零税率：出口环节不征收增值税，已缴纳的退税出口的货物4.免税：出口环节不征收增值税四、征收率：简易办法3%1.小规模纳税人3%2.一般纳税人：自2014年7月1日起，将4%、6%统一调整为3%五、应纳税额1.一般纳税人：扣税法应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额销项税额 = 销售额×税率2.小规模纳税人：不得抵扣进项税额应纳税额 = 不含税销售额×征收率不含税销售额 = 含税销售额÷（1＋征收率）3.进口货物：不得抵扣境外税金应纳税额 = 组成计税价格×税率①不征消费税的组成计税价格 = 关税完税价格＋关税税额②应征消费税的组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税六、销售额(一般纳税人)1.概念纳税人销售货物、应税劳务收取的全部价款 + 价外费用，不包括收取的销项税额2.价外费用手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费等3.不属于价外费用(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税(2)代办保险收取的保险费，向购买方收取代买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费(3) ①国务院、财政部批准设立的政府性基金②国务院、省级人民政府及+财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费* 收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据，所收款项全部上缴财政 *4.视同销售行为(税务机关核定)(1)纳税人近期同类货物平均售价(2)其他纳税人近期同类货物の平均售价(3)按组成计税价格确定组成计税价格 = 成本×（1＋成本利润率）①应征消费税的，应加计消费税税额组成计税价格 = 成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额或组成计税价格 = 成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税额）* 成本利润率10%(4)混合销售：销售额 + 非增值税应税劳务营业额(5)兼营行为①分别核算销售额②未分别核算的，从高适用税率(6)特殊销售方式①折扣．销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的销售额征收．折扣额另开发票的，不得冲减销售额②以旧换新．按新货物的同期销售价格确定，不得扣减旧货物的收购价格．金银首饰，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税③还本销售货物的销售价格，不得扣减还本支出④以物易物．双方均应作购销处理，以各自的货物，核算销售额并计算销项税额以各自收到的货物计算进项税额应分别开具合法的票据．不能取得增值税专票的，不得抵扣进项税额⑤直销向直销员收取的全部价款 + 价外费用(7)包装物押金：为销售货物而出租、出借包装物收取的押金①单独记账核算 + 时间在1年以内 + 未过期的，不并入销售额②因逾期未收回包装物，无论是否退还押金，按所包装货物的适用税率征税③包装物是含税收入，应先换算为不含税收入④自1995年6月1日起，销售啤酒、黄酒外的酒类产品收取的押金，均征税(8)销售退回、折让①发生退回、折让退还给购买方的增值税额，应从当期的销项税中扣减②应开具红字增值税发票，否则不得扣减。

第一节增值税法律制度一、增值税及征收范围增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

现行增值税的征税范围主要包括：1、销售货物是指在中华人民共和国境内（以下简称境内）有偿转让货物的所有权；2、加工修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在境内有偿提供加工、修理修配劳务；3、进口货物是指进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还缴纳增值税；4、视同销售货物应征收增值税的法定行为；5、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售视同销售货物，征收增值税。

其他单位和个人的混合销售行为视同销售非应税劳务，不征收增值税而征收营业税；6、兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税；7、属于增值税征收范围的其他项目主要有：――货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。

――银行销售金银的业务。

――典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。

――集邮商品如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。

――邮政部门以外其他单位和个人发行报刊。

――单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的。

――缝纫业务等二、增值税纳税人增值税纳税人是指在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

主要是区分增值税一般纳税人和小规模纳税人。

三、增值税税率基本税率为17%，低税率为13%，出口货物税率为零，但另有规定的除外。

商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%，其他小规模纳税人的增值税征收率为6%.四、增值税应纳税额的计算1、增值税销售额增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括收取的销项税额。

如果销售货物是消费税应税产品或进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。

A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。

A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。

【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。

A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。

选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。

【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。

A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。

【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。

A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。

《经济法基础》第四章总结《经济法基础》主要从增值税、消费税、营业税法律制度等方面进行阐述，以下是《经济法基础》第四章总结内容，欢迎阅览!本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括增值税、消费税、营业税3个税种，其中的增值税和消费税为新增内容。

在以往考试中分值为17分左右(每年均涉及不定项选择题),预计在XX年考试中为20-30分。

(一)纳税人的分类：50万元、80万元。

(二)增值税的征收范围1.一般规定：销售或进口的货物; 提供加工、修理修配劳务。

【提示】包括电力、热力、气体，不包括不动产和无形资产。

2.视同销售货物(8种)(1)代销中的委托方、受托方;(2)自产、外购货物的异同。

3.混合销售与兼营非应税行为4.增值税特殊应税项目：13项(注意选择题) 如：货物期货;银行销售金银;死当物品销售;缝纫业务等。

(三)增值税税率与征收率:1.税率：一般纳税人适用(17%、13%) 营改增缴纳增值税税率：17%、11%、6%2.征收率：小规模纳税人适用(3%、2%);一般纳税人适用(4%、6%) 3.纳税人销售自己使用过的物品规则。

(四)增值税应纳税额的计算1.一般纳税人的增值税计算——税款抵扣的方法(1)销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。

①价款和价外费用均应换算为不含增值税的金额。

价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。

②(不含税)销售额=含税销售额÷(1+13%或17%) ③特殊业务的销售额：折扣、包装物押金。

(2)准予抵扣的进项税额①以票抵税：“增值税专用发票”、进口增值税缴款书。

②计算抵税： A.外购免税农产品：进项税额=买价×13%,B.购进或者销售货物支付运输费用：进项税额=(运输费用+建设基金)×7%,运输费用：不包括装卸费、保险费等其他杂费。

(3)不予抵扣进项税额项目：已经抵扣的作进项转出处理。

【本章内容知识框架】第四章税法概述及货物和劳务税法律制度1.税法概述（1）税收的特征 4.增值税税率和征收率（1）税率（2）税收法律关系（2）征收率（3）税法要素5.一般纳税人应纳税额的计算（一般计税（1）销项税额（4）现行税种与征收机关高频考点1：税法概述（☆☆）1.税收的特征强制性、无偿性、固定性。

【多选题】下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。

A .税务机关 B .海关 C. 纳税人D. 扣缴义务人 『正确答案』A B C D『答案解析』选项A B ，属于征税主体；选项C D ，属于纳税主体。

【多选题】下列税种中，采用比例税率征收的有（ ）。

A .企业所得税 B .增值税C .城镇土地使用税D .城市维护建设税 『正确答案』A B D『答案解析』选项C 采用定额税率。

【单选题】下列关于纳税环节和纳税期限的表述错误的是（ ）。

A .纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节B .纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 C. 纳税期限仅包括纳税义务发生时间和纳税期限D. 规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现 『正确答案』C『答案解析』纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

【单选题】下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ ）。

A. 契税 B. 船舶吨税 C .车船税D .车辆购置税 『正确答案』B『答案解析』海关主要负责下列税种的征收和管理：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。

法律责任。

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度一、单项选择题1、目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。

[单选题] *A.全额累进税率(正确答案)B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率答案解析：我国税收法律制度已经不采用全额累进税率。

2、下列税种中，由税务机关负责征收和管理的是（）。

[单选题] *A.环境保护税(正确答案)B.船舶吨税C.关税D.进口环节的增值税答案解析：选项 BC：由海关负责征收和管理；选项 D：由海关代征。

3、甲企业为主要从事二手车经销的增值税一般纳税人， 2021 年 5 月销售其收购的二手车取得含税销售额 113万元。

已知经营销售二手车减按 0.5%征收率征收增值税，下列计算甲企业 5 月应纳增值税的算式中，正确的是（）。

[单选题] *A.113÷（1-0.5%） ×0.5%=0.57 （万元）B.113×0.5%=0.57 （万元）C.113÷（1+3%） ×0.5%=0.55 （万元）D.113÷（1+0.5%） ×0.5%=0.56 （万元）(正确答案)答案解析：自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5%征收率征收增值税，应纳增值税=含税销售额/（1+0.5%） ×0.5%=113÷（1+0.5%） ×0.5%=0.56（万元）。

4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。

[单选题] *A.经营租赁服务(正确答案)B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务答案解析：（1）选项 BC：属于“金融服务”；（2）选项 D：属于“生活服务”。

5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

[单选题] *A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务(正确答案)答案解析：选项 ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项 D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。