开支税考点总结与习题练习表六、开支税收税范围生产销售“销售时” 纳税用于“连续生产应税开支品”的不生产自产自用纳税用于其他方面的于移送使用时纳税受托方为单位，由“受托方” 向委托委托方为方“交货时” 代收代缴纳税人受托方为个人，由“委托方”“回收委托加后” 自行缴纳工【注意】委托方回收应税开支品后用于连续生产应税开支品的，所纳开支税准予抵扣；若用于直接销售，不再缴纳开支税进口报关进口时缴纳开支税金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零零售售” 环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位表七、开支税税目与税率酒不包括：“调味料酒”税目化妆品不包括：“护肤、护发产品” 及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”鞭炮、焰不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭火炮药引线”汽车轮不包括：“农用拖拉机、收割机、手扶胎拖拉机的专用轮胎”不包括：“ 电动汽车”；沙滩车、雪地小汽车车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”【注意】“木制一次性筷子” 的说法比率税率定额税黄酒、啤酒、成品油率税率复合计卷烟、白酒征【注意】将不一样样税率的应税开支品“组成成套开支品销售” 的，无论可否分别核算均“从高适用税率”表八、开支税应纳税额计算从价定率销售额＝全部价款+价外开支【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外开支【注意】⑴不要让题目中的价款迷惑；从量定额⑵别忘记单位换算问题【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计复合计征算从量定额部分的开支税经过自设“非独立按“门市部” 对外销售额或核算” 门数量收税市部销售特别情况“换、抵、按最高销售价格包装物押【注意】白酒和啤酒的不一样样之金处自产自用及进口的组价与增值税相同+加⑴组成计税价格 =（资料成本工费）÷（ 1- 比率税率）组成计税价格委托加⑵组成计税价格=（资料成本+加工工费 +委托加工数量×定额税率）÷（ 1- 比率税率）【注意】先找“受托方” 的同类开支品的销售价格，没有再组价⑴必定用于“连续生产应税消扣除条费品”件⑵按“当期生产领用数量”扣已纳税款的扣除除⑴不包括酒类等产品；⑵不一样样税扣除范目产品不得扣除；⑶纳税环节不围同不得扣除；⑷用于生产非应税开支品不得扣除【例题·单项选择题】依照开支税法律制度的规定，纳税人委托加工回收的用于以下用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（）。
A.直接销售B.发给职工C.对外捐赠D.连续生产应税开支品销售【例题·单项选择题】某啤酒厂为一般纳税人，2012 年 8 月份销售乙类啤酒400 吨，每吨出厂价格2800 元（不含增值税），本月啤酒包装物押金逾期收入 6000 元。
8 月该啤酒厂应纳的增值税及开支税税额合计为（）元。
（乙类啤酒定额税率 220 元/ 吨）【例题·单项选择题】某酒厂为增值税一般纳税人。
2012 年 4 月销售粮食白酒 4000 斤，获取销售收入 14040 元（含增值税）。
已知粮食白酒开支税定额税率为 0.5 元/ 斤，比率税率为 20%。
该酒厂 4 月应缴纳的开支税税额为（）元。
【例题·单项选择题】 A 化妆品厂 3 月份委托B 化妆品厂加工香水 5 吨，供应原料的成本为57000 元，一次性支付加工费 9500 元（均不含增值税）。
已知 A 化妆品厂同类产品销售价格为100000 元，香水适用的开支税税率为 30%。
则加工该批香水 A 化妆品厂应缴纳的开支税是（）元。
【例题·单项选择题】某白酒生产企业，某月初库存外购已税酒精金额 20 万元，当月又外购已税酒精金额 50 万元（不含增值税），月尾库存酒精金额10 万元，其他被当月生产白酒领用。
已知：酒精适用的开支税税率为 5%，则酒厂当月赞成扣除的外购酒精已缴纳的开支税税额为（）万元。
【例题·单项选择题】依照开支税法律制度的规定，纳税人委托加工应税开支品，其纳税义务发生时间为（）。
A.委托行为发生的当天B.向加工企业支付加工费的当天C.向加工企业发出主要原料的当天D.纳税人提货的当天【例题·多项选择题】甲企业是一家卷烟厂，2012年 8 月从烟农乙手中收买一批烟叶，并将之委托给丙企业加工成烟丝，回收后一半直接销售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发企业，丁企业又将卷烟销售给戊卷烟批发企业，戊企业又将其批发给 B、 C、D 等多家卷烟零售企业，则以下关于开支税的说法中错误的有（）。
【第一问】A.在收买烟叶的业务中甲企业是开支税的纳税人B.在收买烟叶的业务中烟农乙是开支税的纳税人C.在委托加工的业务中甲企业是开支税的纳税人D.在委托加工的业务中丙企业是开支税的纳税人『正确答案』 ABD『答案分析』本题核查开支税纳税义务人。
烟叶不属于开支税缴纳范围所以不考虑谁是纳税人。
委托加工纳税义务人是委托方，受托方（除个人）是代扣代缴义务人。
【第二问】A. 在将烟丝销售给 A 企业的业务中，甲企业是开支税的纳税人B. 在用烟丝加工卷烟的活动中，甲企业是消费税的纳税人C. 在向丁企业销售卷烟的业务中，甲企业是开支税的纳税人D. 在向戊企业的销售业务中，丁企业是开支税的纳税人『正确答案』 ABD『答案分析』本题核查开支税纳税人。
本题中将烟丝销售给 A 企业的业务中，不用缴纳开支税。
所以选项 A 错误。
选项 B 在用烟丝加工卷烟的活动中，烟丝没卖不涉及交税。
选项 D 在向戊企业的销售业务中，批发企业对批发企业不交开支税。
【第三问】A. 在向零售企业的批发业务中，戊企业是消费税的纳税人B. 在卷烟零售环节中，B、 C、D 等卷烟零售企业是开支税的纳税人C. 在委托加工业务中，开支税的纳税地点为甲企业所在地D. 在委托加工业务中，开支税的纳税地点为丙企业所在地『正确答案』 BC『答案分析』本题核查开支税的缴纳。
（1）烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道5%的从价税。
（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳开支税。
【例题·多项选择题】依照开支税法律制度的规定，以下项目中，属于开支税收税范围的应税开支品有（）。
A.调味料酒B.化妆品与护肤护发产品组成的礼品套装C.电动汽车D.实木复合地板【例题·多项选择题】依照开支税法律制度的规定，纳税人自产的应税开支品用于（）项目，应依照同类产品的最高销售价格计算缴纳开支税。
A.换取生产资料B.投资入股C.赔偿债务D.将不一样样税率的应税开支品组成成套开支品销售【例题·多项选择题】依照开支税法律制度的规定，以下各项中，纳税人应缴纳开支税的有（）。
A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定 3 个月后到期C.将自产的实木地板用于本企业办公楼装修D.使用自产酒精生产白酒【例题·多项选择题】依照开支税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税开支品，用于连续生产应税开支品的，已缴纳的开支税税款准予从应纳开支税税额中抵扣。
以下各项中，不得扣除已缴纳的开支税的有（）。
A.委托加工回收的已税烟丝生产的卷烟B.委托加工回收的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰C.委托加工回收的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.委托加工回收的香水生产演员上妆用的油彩【例题·判断题】某卷烟厂经过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当依照门市部对外销售额或销售数量计算征收开支税。
（）【例题·判断题】 A 市的甲（企业）委托 B 市的乙（个人）加工一批应税开支品，该批开支品应缴纳的开支税税款应由乙向 B 市税务机关解缴。
（）【例题·不定项选择题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 10 月份发生以下几笔业务：⑴进口香水 5 吨，关税完税价格为20 万元；⑵本月领用了 2.5 吨进口香水生产A类化妆品对外销售，获取不含增值税销售收入45 万元；⑶将本企业生产的 B类化妆品与洗发水组成洗护礼盒对外销售，共获取不含增值税销售收入60 万元，该企业分别核算，其中 B 类化妆品销售收入 50 万元，洗发水销售收入 10 万元；⑷将本企业研制的一批新式美白化妆品无偿赠予给老客户试用，本企业无同类产品销售价格，该批美白产品的生产成本为8 万元，成本利润率为 15%。
已知：进口香水关税税率为25%，增值税税率 17%，开支税税率为 30%；化妆品开支税税率为 30%，该企业上月无留抵税额，本月应获取的增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书均已获取并经过认证，该开具的增值税专用发票均已开具。
依照上述资料回答以下问题：1.以下关于进口环节该企业应缴纳的各项税金说法正确的为（）。
A. 应纳关税 5 万元B. 应纳开支税10.71 万元C. 应纳增值税 6.07 万元D.进口香水缴纳的进口环节增值税可以作为国内销售环节的进项税额进行抵扣；进口香水缴纳的进口环节开支税，准予在销售A 类化妆品应纳的开支税中按领用量扣除[ 答疑编号 5699040423]『正确答案』 ABCD『答案分析』进口关税 =20×25%=5（万元）；组成计税价格 =（20+5）÷（ 1-30%） =35.71 （万元）；进口开支税=35.71 ×（万元）；进口增值税=35.71 ×（万元）2.以下关于销售 A 类、 B 类化妆品应缴纳的相关税费中说法正确的为（）。
A. 销售 A 类化妆品应纳开支税万元B. 销售 A 类化妆品应纳开支税万元C. 销售 B 类化妆品应纳开支税18 万元D. 销售 B 类化妆品应纳开支税15 万元[ 答疑编号 5699040424]『正确答案』 BC【提示】本月领用了 2.5 吨进口香水生产 A 类化妆品对外销售，所以计算 A 类化妆品的开支税时，只能抵扣 2.5 吨香水对应的开支税部分。
即可以抵扣的开支税 =10.71 ÷2（进口 5 吨，领用了 2.5 吨）=5.36 （万元）。
则销售A 类化妆品应纳开支税 =45×30%-5.36=8.14 （万元）3.该企业向开支者无偿赠予新式美白产品应缴纳的增值税和开支税合计为（）万元。
[ 答疑编号 5699040425]『正确答案』 B【提示】组成计税价格 =8×（ 1+15%）÷（ 1-30%）=13.14 （万元）。
增值税=13.14 ×（万元），开支税=13.14 ×（万元）4.该企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额为（）万元。
[ 答疑编号 5699040426]『正确答案』 A『答案分析』企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额：业务（ 1）进口关税=20×25%=5（万元）；组成计税价格 =（20+5）÷（1-30%）=35.71 （万元）；进口增值税 =35.71 ×（万元）所以进项税为 6.07 万元；业务（ 2）销项税45×17%=7.65 万元；业务（ 3）销项税60× 17%=10.2 万元。
