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第四章经济法规范论一、主体理论1．经济法主体的界定经济法主体是依据经济法而享有权力或权利，并承担相应义务的组织体或个体。
2．经济法主体的分类（1）依据对调整对象的二元划分，可以将经济法主体分为宏观调控法主体和市场规制法主体两类。
其中，宏观调控法主体可以分为调控主体和受控主体（或称承控主体），市场规制法主体可分为规制主体和受制主体。
（2）经济法主体还可分为调制主体和调制受体。
其中，调制主体即调控主体和规制主体；调制受体即依法接受调制的主体，包括作为市场主体的企业和居民等（第三部门如果从事生产经营活动也属之）。
3．经济法上的主体组合（1）经济法的主体组合经济法的主体组合是“调制主体与调制受体”，具体又包括“调控主体与受控主体”，以及“规制主体与受制主体”这两类主体组合。
（2）主体组合中的主体差异在经济法的主体组合中，存在着主体的差异性，这是经济法特殊性的一种表现。
4．主体资格取得的多维性与特殊性（1）资格取得的多维性①调制主体与调制受体取得经济法主体资格的法律依据是不同的，并且，具体的调制主体和调制受体都有各自不同的法律依据。
②调制主体的资格，需要依据宪法和法律的规定，特别是专门的组织法或称体制法的规定才能取得。
调制受体的资格，一般不需要有专门的法律作出特别规定，并且，其资格取得主要是依据反映主体平等精神的民商法。
（2）经济法主体资格取得的特殊性①经济法作为高层次的法，必然同基础性的部门法有密切的联系，这在主体资格取得方面也有体现。
②虽然调制主体的资格取得源于宪政性法律，但与一般行政主体的资格取得还是有所不同，特别是在主体职权方面，更强调有关宏观调控和市场规制职能的行使，更强调其经济管理职能。
③虽然调制受体主要由民商法确定其资格，但不排除在市场准入方面，基于产业政策的考虑，由专门的经济法规范对其主体的资格或资质条件等作出专门的限定。
5．经济法主体的二元结构经济法主体的构成体现为一种“二元结构”，即可以分为调制主体与调制受体，并可以进一步分为调控主体与受控主体，以及规制主体与受制主体。
同步测试参考答案第一章法学基础理论一、单项选择题1.Ｄ2.A3.C二、多项选择题1．BＣ2.ＡBC 3.AＣD第二章公司法一、单项选择题1。
B 2。
D 3。
A 4.B二、多项选择题1。
AＣ 2。
ABＣ 3。
AＣ 4。
ACＤ第三章合伙企业法一、单项选择题１、B 2、C 3、B 4、D二、多项选择题１、AＤ 2、ＣD ３、ＢＣ4、BCD第四章外商投资企业法一、单项选择题1。
A 2．Ｃ 3。
D 4。
B二、多项选择题１.BC 2．CD ３。
ＡBC 4.ＡBC第五章个人独资企业法一、单项选择题1。
B 2。
A 3．A二、多项选择题1．ABD ２.ＢＣ 3.AＣ第六章企业破产法一、单项选择题1.A ２.Ｂ 3.Ｄ4。
Ｃ 5。
C二、多项选择题1。
AB 2。
ＡC 3．AＣ 4．ACD 5．ABＣＤ第七章合同法一、单项选择题１。
B 2.Ａ3．D 4．B 5。
Ａ 6.D二、多项选择题1.ABCＤ2。
ABＣＤ3．ABC ４．ＡBC 5。
AＢＣ 6.ABCD第八章担保法一、单项选择题1.A 2。
Ｄ3．B 4.Ｄ 5.D 6.Ｂ二、多项选择题１.ＡCＤ2．AD 3.AB ４.CD 5．ACＤ 6．BC第九章工业产权法一、单项选择题１.C 2．B 3.Ｄ４.Ａ 5.D ６.C 7.Ｄ二、多项选择题1．BＣ２。
AＤ３．ＡＣD ４。
ＡＣ 5.BD第十章反不正当竞争法一、单项选择题1.C2.D 3。
D 4.A二、多项选择题1．ACＤ2．AD 3。
ＡC 4.ACＤ第十一章产品质量法一、单项选择题1。
A 2．D 3.D ４.C二、多项选择题1.AB ２.ＡC 3.AC 4。
ＡＤ第十二章广告法一、单项选择题１。
Ｄ 2．B 3．D 4.B二、多项选择题1。
CD 2。
ACＤ 3.ＡＣD ４.AＢ第十三章城市房地产管理法一、1．B 2．Ｃ 3.D 4。
A二、多项选择题1。
CD 2．BC 3、AB 4、AＢ第十四章财政税收法一、单项选择题1.Ａ２。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义6消费税的税率四、消费税的税率（一）基本形式：比例税率和定额税率两类1.比例税率：多数应税消费品；2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒；3.复合税率：卷烟和白酒。
【提示】应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示。
（二）从高适用税率的两种情况：1.未分别核算销售额、销售数量；2.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售（三）卷烟最高税率：下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
【提示】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
【例题·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。
下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。
A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车[答疑编号5694040604]『正确答案』A『答案解析』我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。
五、消费税的应纳税额（一）计税依据：1.一般销售的销售额：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
【提示】与增值税的规定相同,（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%）【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。
A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款[答疑编号5694040701]『正确答案』C『答案解析』本题考核计征消费税的销售额的确定。
计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。
【例题·单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。
第二部分 消费税法律制度（2013年新增）
考点基本框架
【考点1】消费税的税目（★★★）
增值税对货物普遍征收，而消费税只针对特定商品征收。
消费税的征收范围包括：烟、酒及酒精、成品油、小汽车、化妆品、鞭炮与焰火、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
1.烟
（1）卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟；
（2）雪茄烟；
（3）烟丝。
2.酒及酒精
（1）酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；
（2）调味料酒不征收消费税；
（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
3.化妆品
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
4.贵重首饰及珠宝玉石
5.鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。
6.成品油
7.汽车轮胎
（1）包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的“内、外胎”。
（2）农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征收消费税。
8.摩托车
9.小汽车
（1）电动汽车不属于本税目征收范围。
（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
10.高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
11.高档手表
并非所有手表都征收消费税，只有销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税。
12.游艇
13.木制一次性筷子
14.实木地板
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于应税消费品的有（ ）。
A.高尔夫球具
B.竹制一次性筷子
C.实木地板
D.单价为8000元的手表
【答案】AC
【解析】（1）选项B：木制一次性筷子才属于应税消费品；（2）选项D：并非所有手表都征收消费税，只有销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税。
【考点2】消费税的税率（★★）
1.消费税的税率形式
（1）比例税率；
（2）定额税率；
（3）比例税率和定额税率双重征收。
2.兼营不同税率的应税消费品：分别核算，分别交税；未分别核算，从高交税。
纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。
3.下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：
（1）白包卷烟；
（2）手工卷烟；
（3）未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
【考点3】消费税应纳税额的基本计算规则（★★★）
消费税应纳税额的计算有三种办法，包括从价定率计税、从量定额计税和从价从量复合计税。
适用项目计税公式
从价定率绝大多数情况（包括批
发卷烟）
应纳税额=销售额×消费税比例税
率
从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×定额税率
复合计税卷烟（生产、进口、委
托加工环节）、白酒
应纳税额=销售数量×定额税率
+销售额×消费税比例税率
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税税额时采用定额税率从量计征的有（ ）。
A.烟丝
B.酒精
C.汽油
D.黄酒
【答案】CD
【解析】选项AB：采用从价定率方法计征消费税。
（一）销售额的确定
采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。
【解释1】消费税与增值税的计税销售额一般情况下是相同的（用于“换、投、抵”除外）。
【解释2】消费税是价内税，增值税是价外税，消费税应税销售额应当是不含增值税但含消费税的销售额。
【案例】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，3月份销售一批高尔夫球具，取得含增值税销售额为93.6万元，另向购买方收取了运输费8.19万元。
已知高尔夫球具适用的消费税税率为10%，该高尔夫球具厂3月份此项业务应计算的增值税销项税额=（93.6+8.19）÷（1+17%）
×17%=14.79（万元）；此项业务应纳消费税=（93.6+8.19）
÷（1+17%）×10%=8.7（万元）。
（二）销售数量的确定
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
3.委托加工应税消费品的，为纳税人“收回”的应税消费品数量；
4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
（三）销售额和销售数量确定的特殊规则
1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
【案例】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，3月份该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售取得含增值税销售额为131.04万元。
已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%。
该项业务应纳消费税﹦131.04÷（1+17%）×10%﹦11.2（万元）。
2.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。
【案例】某化妆品公司为增值税一般纳税人，3月份销售给甲公司自产化妆品100箱，不含增值税售价为1000元/箱；销售给乙公司自产化妆品80箱，不含增值税售价为1100元/箱；另将20箱同类自产化妆品用于抵偿其欠付原材料供应商的货款，化妆品适用消费税税率为30%。
（1）根据规定，纳税人用于抵偿债务的自产应税消费品，应当以同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
该化妆品公司用于抵债的20箱化妆品应纳消费税﹦1100×20×30%﹦6600（元）。
（2）如果该化妆品公司将该20箱化妆品用于馈赠客户，应纳消费税﹦
（1000×100+1100×80）÷（100+80）×20×30%﹦6266.67（元）。
3.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
【考点4】生产销售环节（★★★）
1.纳税人生产的应税消费品对外销售的，在“销售时”纳税。
2.具体计算方法
（1）从价定率计税
【案例】某日化厂是增值税一般纳税人，3月份生产化妆品100万件，销售80万件，取得不含增值税销售收入为8000万元。
已知化妆品适用消费税税率为30%，该日化厂3月份：①增值税销项税额﹦8000×17%﹦1360（万元）；②应纳消费税=8000×30%=2400（万元）。
（2）从量定额计税
【案例】某卡拉OK厅3月份销售自己利用啤酒生产设备生产的啤酒20吨，已知该啤酒适用的消费税税额为250元/吨。
根据消费税法律制度的规定，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，该卡拉OK厅销售自己生产的啤酒应纳消费税﹦250×20﹦5000（元）。
（3）复合计税
【案例】某酒厂（增值税一般纳税人）3月份销售自己生产的粮食白酒15吨，开具增值税专用发票注明销售额100万元，另外向购买方收
取“品牌使用费”35.1万元。
根据规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，应当并入白酒销售额中缴纳消费税。
已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，该酒厂3月份：①增值税销项税额﹦[100+35.1÷(1+17%）]×17%﹦22.1（万元）；②应纳消费税= [（100+35.1÷1.17）×10000×20%+15×2000×0.5]
÷10000=27.5（万元）。
【考点5】移送环节（★★★）
1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。
【解释】“其他方面”，是指纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
【案例】甲企业生产香水精10吨，其中4吨用于连续加工成香水，另外6吨用于生产普通的护肤品。
（1）用于生产香水的4吨香水精不必在移送环节纳税，生产完毕后直接以香水在销售时征收消费税即可；（2）用于生产普通护肤品的6吨香水精应当在移送环节纳税，因为普通护肤品不属于应税消费品，如果移送环节不征消费税，以后就无从征收了。
