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第九章其他税类

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第九章税种分类与税制结构

第九章税种分类与税制结构
–比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之 间的选择。
–一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商 品课税宜采用比例税率。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
克林顿深圳演讲报酬15万美元
——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税
深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿日 前在深圳发表演讲获得报酬15万美元，折人民币123 万元，主办机构为其代缴的38.66万元人民币个人所得 税已昨天入库。
• 有利于实现社会公平。 • 符合税收普遍原则。 • 具有自动稳定器的功能。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
所得税制——课征范围
税收管辖权：
•属地原则 •属人原则
属地原则（以A国属征人税原为则例（）以A国征税为例）
A国 A国人 B国人
B国 A国人 B国人
2020/12/9
纳税
纳税
第九章税种分类与税制结构
——所得税，社会保险税，薪金及人员 税，财产税，商品与服务税，进出口关税， 其他税收
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
二、税制结构的设计
• 税制结构也被称为税制模式，包括税收制 度的整体布局和分项构成，是税类、税种、 税制要素以及征收管理的整体系统。税制结 构是否合理，是税收制度能否健全、完善， 税收作用充分发挥的前提。
在货币资金运动过程中 征税
对财富持有与转移
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构
其中，关于按货币资金在 个人家庭部门和企业部门之间 循环流动的不同方向和位置来 说明税收的分布，可以更清楚 地看出不同税收对经济的不同 影响，从而更便于设计有利于 宏观调控的税收体系

第9节其他税种

第9节其他税种
企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商 户及其他个人。 自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及
外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。
8
2.税率 城市维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城市
维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间
业税税额×适用税率，其中税率的确定原则是：由受托 方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣 代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 城 市 维 护 建 设 税 = （ 50000+4000 ） ÷ （ 1 － 36% ） ×36%×5%=1518.75（元） 所以，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴 1518.75
5
2.城市维护建设税的特点 （1）属于一种附加税 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消
费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收，
其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照“ 三税”的有关规定办理。 （2）专款专用 城市维护建设税，所征税款要求保证用于城市公共 设施和公用事业的建设和维护。 （3）根据城镇规模设计不同的比例税率
元的城市维护建设税。
13
1.4税收优惠和征收管理 1.税收优惠
城市维护建设税原则上不单独减免，但因城建税又
具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生 税收减免。城建税的税收减免具体有下列几种情况： （1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征，即随“三税”的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建
城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的
环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在 同样的环节，分别计算缴纳城建税。

第九章其他税种会计课件

第九章其他税种会计课件

n
应纳税额＝40 000元×4＝160 000元
n 例9-5 承上例9-4，编制甲企业计算应交城镇土地使用 税的会计分录。
n （1）计算应交城镇土地使用税时：
n 借：管理费用
160 000
n 贷：应交税费—— 应交城镇土地使用税 160 000
n （2）实际上交城镇土地使用税时：
n 借：应交税费—— 应交城镇土地使用税 160 000
然后汇总求出应纳税总额。 n 应纳税额＝400×50%×30%＋400×（100%－50%）
×40%＋400×（150%－100%）×50%＝240（万元） n （2）速算扣除法 n 应纳税额＝600×50%－400×15%＝240（万元）
第九章其他税种会计课件
第三节 土地增值税会计
土地增值税的会计处理
n 借：应交税费—— 应交资源税 240 000
材料采购
11 760 000
n 贷：银行存款
12 000 000
（2）销售固体盐时，编制会计分录：
n 借：营业税金及附加
1 000 000
n 贷：000
（3）实际上交本月资源税，编制会计分录：
n 借：应交税费—— 应交资源税 760 000
＝61 500 000元 会计处理： 借：营业税金及附加 61 500 000 贷：应交税费——应交资源税 61 500 000
制作：刘喜波 唐晓
第九章其他税种会计课件
第一节 资源税会计
n 例9-3 某盐厂2012年7月份，以150元/吨的价格外购 液体盐8万吨，加工成固体盐4万吨出售，已知液体盐 税额3元/吨，固体盐税额25元/吨。计算本月应交资源 税税额，并编制计算应交资源税的会计分录。

第9章其他税种会计课件

第9章其他税种会计课件

7．资源税的纳税期限
为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。
8．资源税的纳税地点和纳税环节
（1）纳税地点：应当向开采或者生产地主管税务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购 地主管税务机关缴纳。 （2）纳税环节：对外销售的应税产品于销售环节缴纳；自产自用的应税产品，于移送使用环节缴纳；由扣 缴义务人代扣代缴的，在收购环节缴纳；盐的应纳税款，在出场环节由生产者缴纳。
案例引入
地处某大城市的甲生产企业，主要生产重型机械及零配件。一年一度的财 务总结会上，办税员陈华得到了财务经理的表扬，因为当年企业未发生违反税 法规定的行为，税务机关对企业的信用评价为A级。陈华在汇报自己工作情况 时，谈到了其中的酸甜苦辣：企业规模大，业务量多，涉及的税种多，在不违 反税法规定的前提下，要尽可能地为企业争取最大的税收优惠，充分享受税收
9．2 资源税会计
9．2．1 资源税概述
1．概念：是为了调节资源开发过程中的级差收入，对在我国境内开发和利用自然资源和生 产盐的单位和个人，就其销售数量征收的一种税。 2．纳税人：是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。收购未 税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税 矿产品的单位。 3．征税范围 （1）矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 （2）盐：包括固体盐和液体盐。 4．税目、税率 采用从量定额的方法征收，以“普遍征收，级差调节”为征收原则。 税目按应税产品的类别设置，共有7个税目、2个子目，采用地区差别幅度定额税率，按 应税产品的标准单位规定相应的幅度税额。
缴纳情况。贷方反映企业按税法规定计算的应缴纳的烟叶税，借方反映实际缴纳的烟叶税，期末 贷方余额反映企业应交而未交的烟叶税。

《税务会计》课件 第九章 其他税会计

《税务会计》课件 第九章 其他税会计

（三）税率 从价计征的房产税税率为1.2％； 从租计征房产税税率为12％。 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4％的 税率征收房产税。 （四）税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产免税； 由国家财政部门拨付经费的单位，其自身业务范 围内使用的房产免税； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税； 个人所有非营业用的房产免税。 经财政部批准免税的其他房产
上述免单位的出租房屋及非自身业务用房要照章征税
二、房产税的计算
房产税按年计算，分期缴纳。计算方法有以下两种： （1）从价计征的计算 从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征，其 计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2％ （2）从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12％；
爱是什么？ 一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。 风儿若有若无。 一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。 精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？” “爱。” “为什么？” “它驱赶我的饥饿。” 鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。 “现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。 鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。” 精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。 鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。 “请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。 “你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。” “我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。” “为什么？它能驱赶你的饥饿？” “不能。” “它能滋润你的干渴？” “不能。”爱是什么？ 一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。 风儿若有若无。 一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。 精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？” “爱。” “为什么？” “它驱赶我的饥饿。” 鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。 “现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。 鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。” 精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。 鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。 “请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。 “你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。” “我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。” “为什么？它能驱赶你的饥饿？” “不能。” “它能滋润你的干渴？” “不能。”

第9章 其他税种

第9章 其他税种
1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、 学校所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个 人书立的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同。 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国 家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同
1．从价计征的计算 ． 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征， 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征， 其公式为： 其公式为： 应纳税额=应税房产原值 应税房产原值× 扣除比例） 应纳税额 应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率 扣除比例 1.2% 如前所述，房产原值是“固定资产” 如前所述，房产原值是“固定资产”科目中记载的房 屋原价；减除一定比例是省、自治区、 屋原价；减除一定比例是省、自治区、直辖市人民政 府规定的10%-30%的减除比例；计征的适用税率为 的减除比例； 府规定的 的减除比例 1.2%。 。 2．从租计征的计算 ． 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入 租金收入× 应纳税额 租金收入×12%
2.房产税的计税依据是房产的计税价值中或房产的租 房产税的计税依据是房产的计税价值中或房产的租 金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征； 金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征； 按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 3税率 税率 (1)按房产原值一次减除 按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的， 后的余值计征的， 按房产原值一次减除 后的余值计征的 年税率为1.2%； 年税率为 ； (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为 按房产出租的租金收入计征的， 按房产出租的租金收入计征的 税率为12%。但对 。 个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税 个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按 的税 率征收房产税。 率征收房产税。

第九章 其他税种


三、资源税应纳税额的计算
1.从价定率:
应纳税额=销售额*比例税率 销售额为纳税人销售应税产品
而向买方收取的全部价款和价外费
用。
• 特殊：
• • • ①不同税目产品未分别核算则从高适 用税率 ②视同销售或明显偏低而无正当理由
则按同类售价，若无同类售价则按组价
组价=成本*（1+成本利润率）/（1-
消费税税率）
消费税、增值税、城建税和教育费附加为?
• 关税=30*20%=6（万元）
• 消费税=100*240/10000=2.4(万元）
• 增值税=（30+6+2.4）*17%=6.53(万） • 城建税和教育费附加= 0
第二节 资源税
一、资源税概述
（一）概念
• 税。 资源税是对在我国境内从事开采应税 矿产品及生产盐的单位和个人课征的一种
• 资源税=100*3+800*25-700*3 • =18200（元）
• 增值税=2000*800*17%+100*300*17% • -700*280*17%=243780
• 5.某市区一家石油公司为一般纳税人，3月份 开采汽油原油30万升，直接销售10万升，不 含税售价5元/升，另外20万升用于继续生产 防冻汽油22万升，当月销售15万升，不含税 售价6元/升，已知消费税税率为1.52元/升， 资源税当地税率为10%，则该公司应纳消费 税、增值税、资源税、城建税和教育费附加？
• 应纳税额=6200*15+（3500+3000）*7
• +1000*4 =1425009（元）
• 2.某市粮油加工厂与面粉加工厂共同拥有一 块土地使用权，这块土地面积为6000平方 米，粮油加工厂实际使用2/5，面粉加工厂 实际使用3/5，当地单位税额10元/平米。 计算该粮油加工厂与面粉加工厂全年应纳的 土地使用税?

企业纳税实务09企业纳税实务-项目九 其他税

企业应当在“应交税费”账户下设置“教育费附 加”明细账户，专门用来核算企业应交教育费附 加的发生和缴纳情况。
该账户的贷方反映企业按法规计算出的应当缴纳 的教育费附加，借方反映企业实际向税务机关缴 纳的教育费附加，余额在贷方反映企业应交而未 交的教育费附加。
二、教育费附加会计处理
例题1：某房地产公司在2011年4月1日、5月1日、6月1日 按规定分别预缴营业税292000元，则同时应预缴的教育费 附加为：
企业纳税实务
项目九 其他税税务处理
任务一 处理城市维护建设税和教育费附加
任务二 处理资源税
任务三 处理房产税 任务四 处理土地增值税
任务五 处理车船税
任务六 处理印花税
浙江工业职业技术学院
2
学习目标
学习目标
知识目标 ：
熟悉城建税等地方税 征税范围及税额计算 。了解地方税申报缴 纳流程，
能力目标：
任务一 处理城市维护建设税和教 育费附加
教育费附加
一、教育费附加概述
教育费附加不是税，它是和税收 同时收取的一种费用。由于它是 由税务机关随同“三税”一并收 取的，因此通常将其视同税收。
和城市维护建设税一样，凡是缴 纳“三税”的单位和个人，都应 当缴纳教育费附加。教育费附加 以纳税人实际缴纳的“三税”税 额为计征依据，征收比率为3%
2011年11月1日起施行新资源税
主要内容
1、纳税人 2、征税范围 3、税目和税率 4、资源税的计算 5、会计处理
任务二 处理资源税
一、纳税人
在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产 品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和 个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。 资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源及差收 入，而对从事资源开发的单位和个人征收的一种税。

公共经济学第九章税种分类与税制结构

3．以税收收入的形态为标准，可将税收划分 为实物税和货币税。
实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴 纳的一类税。如农业税。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类 税。在现代社会里，几乎所有的税种都是 货币税。
4．以课税的主客体为标准，可将税收划分为 对人税和对物税。
对人税:凡主要着眼于人身因素而课征的税 为对人税。早期的对人税一般按人口或按 户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在 现代国家，由于人已成为税收主体而非客 体，因而人头税等多被废除。
2.税源一般确定为各种收入。如工资、利润、利 息、地租。
这样税收即使过重，也不会伤及税本。财 产有时也可当税源，具体情况具体分析。
9.2.3、税率的安排
主要解决两个问题： 1.确定税率水平 （1）无限课税说（错误） （2）有限课税说（较有指导意义）
如“拉弗曲线”原理： 拉弗把税率和税收的关系用一条曲线来说明， 这条曲线被称为“拉弗曲线”。其基本点是：税率 水平有一定限制，在一定限度内税率提高税收收 入增加。（如图9-3所示）
现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地
方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与
地方经济利益关系密切。
中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府
和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税
等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。
2．以课税权行使的方式为标准，可将税收划 分为经常税和临时税。
（1）比例税率（效率）
实行比例税率，对同一征税对象不论数额 大小，都按同一比例征税。比例税率的优 点表现在：同一课税对象的不同纳税人税 收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后， 有利于公平竞争；计算简便，有利于税收 的征收管理。但是，比例税率不能体现能 力大者多征、能力小者少征的原则。

秋第七至九章其他税种教学课件讲议


级 数
增值额与扣 除项目金额
的比率
1 比率≤50%
2 50 % ～100%
3 100% ～200%
4 比率＞ 200%
适用 税率
30% 40% 50% 60%
速算
扣除 应交土地增值税
数
0
增值额×30%
5% 增值额×40%－扣除额×5%
15% 增值额×50%－扣除额×15%
35% 增值额×60%－扣除额×35%
资源税
征收对象：矿产品和盐
注：对其他自然资源,如动物、植物、水等 暂不征收。
资源税
纳税义务人：境内开采矿产品、生产盐的 单位和个人。
扣缴义务人：对零星、分散、不定期开采 资源税产品的，为了避免漏 税，规定收购未税矿产品进 行连续生产的单位，为资源 税的扣缴义务人。
资源税
资源税的税目：（7个税目，仅对原矿征收）
CDF
资源税
2.下列企业既是增值税的纳税义务人又是资 源税纳税义务人的是？
A、销售有色金属矿产品的贸易公司 B、进口有色金属矿产品的企业 C、在境内开采有色金属矿产品的企业 D 、在境外开采有色金属矿产品的企业
C
资源税
3.2009年10月，某盐场以自产液体盐50万吨 和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨 ，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体 盐和固体盐税税额分别为10元/吨和50元/吨， 外购液体盐资源税税额为8元/吨.2009年10月 该盐场应纳资源税为？
秋第七至九章其他税种
第七章 资源税法 P173-180
资源税法
2011年11月1日起，我国执行新修订的《中华人民共 和国资源税暂行条例》。
这次修订的主要内容是将原油、天然气资源税由“ 从量定额”计征改为“从价定率”计征，修改后的 条例规定，原油、天然气税率均为销售额的5%
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四、税率 （一）比例税率
• 1．1‰：股权转让书据、财产保险合同、财产租赁合同和
仓储保管合同。
• 2．0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物
运输合同、产权转移书据和记载资金的账簿。
• 3．0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同和技术合同。 • 4．0.05‰：借款合同（融资租赁合同比照借款合同贴
四、税率
• 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计
税依据的，年税率为1.2%。
• 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。
五、减免税
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第九章其他税类
六、房产税的计算
（一）计税依据
1．房产的原值，是指纳税人按照会计制 度规定，在账簿"固定资产"科目中记载的房 屋原值。
• 1．城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，
即随“三税”的减免而减免。
• 2．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即
退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的 城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
• 3．海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征
收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的， 不退还已缴纳的城建税。
花）。 （二）定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，适用定额税率，
按件贴花，税额为每件5元。 五、减免税
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第九章其他税类
• 1．对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。凭证的正式签署本已
按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只 是留存备查。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。
三、纳税人
车船税的纳税人为车辆、船舶（简称车船）的所有 人或者管理人为，车船的所有人或者管理人未缴 纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
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第九章其他税类
四、税率
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第九章其他税类
五、减免税
• 1.非机动车船（不包括非机动驳船）； • 2.拖拉机； • 3.捕捞、养殖渔船； • 4.军队、武警专用的车船； • 5.警用车船； • 6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； • 7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际
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第九章其他税类
五、减免税
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其
是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。
三、税率
1 ． 城 建 税 税 率 为 ： 1% ， 5% （ 县 城 、 镇），7%（城市）；
2．教育费附加率为：3%，但对生产卷烟 和烟叶的单位减办征收教育费附加。
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第九章其他税类
四、减免税
• 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加
税性质，当主税发生减免时，城建税也相应发生 减免。城建税的税收减免有以下几种情况：
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第九章其他税类
二、征税范围
印花税的征税范围包括五大类：
1．应税合同。 2．产权转移书据。 3．营业账簿。 4．权利、许可证照，包括房屋产权证、 工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使 用证。
5．经财政部确定征税的其他凭证。
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第九章其他税类
三、纳税人
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证 并应依法履行纳税义务的单位和个人。
5.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际 经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳 房产税。
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第九章其他税类
（二）应纳税额的计算 1．以房产余值为计税依据的
年应纳税额＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2%
2．以租金收入为计税依据的 应纳税额＝租金收入×12%
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第九章其他税类
• （二）征税范围 • 房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和
工矿区的房屋，坐落在农村的房屋暂不征收房产 税。
• 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。对
上述范围的具体解释如下：
• 1．城市是指经国务院批准建立的市，征税范围为
市区和郊区。
• 2．县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 • 3．建制镇是指省人民政府批准设立的建制镇，征
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第九章其他税类
六、资源税的计算 （一）计税依据
1．计税依据的一般规定 2．计税依据的特殊规定 （二）应纳税额的计算
应纳税额＝课税数量×单位税额
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第九章其他税类
第三节 城镇土地使用税
一、概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税
对象，对拥有土地使用权的单位和个人征 收的一种税。
条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事 馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
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第九章其他税类
六、车船税的计算 （一）计税依据
• 车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别
确定为辆、吨位和净吨位三种：
• 1．载客汽车包括电车、摩托车，以辆为计税依据。 • 2．载货汽车，以吨位为计税依据。 • 3．船舶，以净吨位为计税依据。
• 5．对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优
惠贷款所书立的合同免税。
• 6．对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 • 7．对农牧业保险合同免税。 • 8．对特殊货运凭证免税。 • 9.自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税
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（五）黑色金属矿原矿
是指纳税人开采后自用，销售的， 用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精 矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色 金属矿石原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬 矿石。
（六）有色金属矿原矿
（七）盐
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第九章其他税类
三、纳税人
资源税的纳税人是指在我国境内开采 应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
第九章其他税类
第五节 车船使用税
一、概念 车船税是对在我国境内依法应当到公
安、交通、农业、渔业、军事等管理部门 办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按 照规定的计税单位和年税额标准计算征收 的一种财产税。
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第九章其他税类
二、征税对象
车船税的征税对象是依法应当到公安、交通、 农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车船， 具体可分为车辆和传船舶两大类。
• 2．对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据
免税。
• 3．对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品
收购合同免税。
• 4．对无息、贴息贷款合同免税。无息、贴息贷款合同，是指我国的
各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款，以及由各专业银行发 放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签 订的贷款合同。
二、征税对象、范围 城镇土地使用税是对在城市、县城、 建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有 的土地。
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第九章其他税类
三、纳税人
城镇土地使用税的纳税人，是指承担缴 纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。
四、税率
• 1．大城市1.5至30元 • 2．中等城市1.2元至24元 • 3．小城市0.9至18元 • 4．县城、建制镇、工矿区0.6元至12元
（二）应纳税额的计算
应纳税额＝计税依据×适用单位税额
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特点 （一）概念 印花税，是对经济活动和经济交往中
书立、使用、领受具有法律效力的凭证的 单位和个人征收的一种税。
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第九章其他税类
（二）特点 印花税具有以下特点：
（1）兼有凭证税和行为税性质； （2）征收范围广泛； （3）税收负担比较轻； （4）由纳税人自行完成纳税义务。
（一）征税对象
房产税的征税对象是房产，与房屋不可分割 的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属 于房屋，应一并征收；但独立于房屋之外的建筑 物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。 所谓房产是以房屋形态表现的财产，是指有屋面 和围护结构(有墙或两边有柱)，能遮风避雨，可 供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或 储藏物资的场所。
＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额 ＋实纳营业税税额）×城建税税率
应纳教育费附加 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额
＋实纳营业税税额）×教育费附加率
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第九章其他税类
第二节 资源税
一、概念 资源税是以各种自然资源为课税对象
的一种税。 对资源征税，是指对开发国有自然资
源及其级差收入征收的一类税。
第九章其他税类
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2020/12/8
第九章其他税类
第一节 城市维护建设税及教育费附 加
一、概念、特点
（一）概念
城市维护建设税（简称城建税），是 国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单 位和个人，就其实际缴纳的三税税额为计 税依据，计算征收的一种附加税。
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第九章其他税类
（二）特点
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第九章其他税类
二、征税范围 （一）原油 是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （二）天然气 是指专门开采的天然气和与原油同时开采的
天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 （三）煤炭 是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制
品。
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第九章其他税类
（四）其他非金属矿原矿