财产税类

第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。

财产税的征税对象是财产。

作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。

另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。

其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。

因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。

财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。

2.是直接税。

财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。

税负不易转嫁。

3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。

财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。

4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。

通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。

同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。

（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。

行为税的特点包括：1.目的性。

国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。

2.期间性。

一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。

国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。

3.灵活性。

行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。

（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。

现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。

目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。

得租金收入200万元。

已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%,该政府机关 当年应纳的房产税为（ A. 168B. 729 •下列情况中免征房产税的有（ ）万元。

C. 24D. 0A.外贸出口企业仓库用房 C.个人出租的房屋10.房产税的征收办法是（）0 A.按月征收 B.按季征收 二、多项选择題1.下列情况中应征房产税的有（ A.高等院校教学用房C.军队办的对外营业的招待所B.个人无租使用免税单位房屋用于经营 D.个人自住的200平方米的别墅C.按年征收D.按年计算.分期预缴B.中小学出租房屋 D.区政府办公用房税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分一、单项选择题1. 下列各项中.符合房产税纳税义务的人规定的是（）o A.集体产权出租的由承租人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或便用人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳 2.下列房产税的纳税人是（）。

A.房屋的出典人 B.拥有农村房产的农村农民• ••C.允许他人无租便用房产的房管部门D.产权不明的房屋的使用人 3.以下应缴纳房产税的项目有（ ） A.集团公司的仓库C •股份制企业的围墙B.合伙企业的錄天游泳池 D.工厂的独立烟囱4. 融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是（）。

A.租出方B.租人方C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定 5. 对以房产投资，收取固定收入，应由（）缴房产税。

A.承租方按租金收入 B .出租方按租金收人 C.承租方按房产余值D.出租方按房产余值6. 对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（ ）作为计税依据。

A. 取得利润分红 B.房产租金 C.房产余值D.房产原值7. 某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。

2005年该企业将其中的200平方米的 房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%,该企业当年应纳房产税为 （）。

财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种文件内容中有具体指出的税种。

比如营业税（现行的增值税）、企业所得税财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知[ 条款失效 ] 财税[2000]42号报税收入指的是哪些收入？销售商品的收入缴纳增值税，跟企业所得说无关房屋租赁各项税收需要缴5%的租赁税，其他的所得税不用交！房屋租赁应缴哪些税，各项税收的征收依据是什么1、企业纳税人（单位）房屋出租缴纳税款分以下两种情况。

企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：房产税：以租金收入12％计算缴纳；营业税：以租金收入的5％计算缴纳；印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花。

城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7％、5％、1％三档税率）和费附加率3％计算缴纳；企业所得税：年终汇算清缴。

2、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样。

3、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款和企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有个人所得税不一样：个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20％；个人出租住房应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样和个人所得税跟个人非住宅一样，其中免征城镇土地使用税和印花税。

财产性税收包括哪些税种?财产税类。

包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税； (4)车船使用税； (5)车船使用牌照税； (6)车辆购置税； (7)契税； (8)耕地占用税； (9)船舶吨税； (10)遗产税(未开征)。

《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目八财产税类课时 2
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握房产税的构成要素
2 掌握车船税的构成要素
3 掌握契税的构成要素
4 了解房产税的税收优惠
5 了解车船税的税收优惠
6 了解契税的税收优惠
能力目标
1 会计算房产税的应纳税额并填写纳税申报表
2 会计算车船税的应纳税额并填写纳税申报表
3 会计算契税的应纳税额并填写纳税申报表
教学重点房产税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算契税应纳税额的计算
教学难点房产税的计税依据案车船税的计算依据契税的计税依据
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计
【项目引入】
美华实业公司（纳税人识别号142325*******0V5EC），2021年度年初有厂房5栋，房产原值3 000万元；办公楼一栋，房产原值800万元。

2021年度上半年房产没有发生增减变动。

该公司所在省规定房产税按年计征，按季缴纳。

计算房产余值的扣除比例30%。

我国现行税收制度的分类我国现行的税收制度按最基本的征税对象分类，可将全部税收种类划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。

（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。

一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。

增值税的纳税期限一般为1个月。

另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。

纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。

征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。

消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。

消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。

应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。

营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。

1、按征税对象分类，可将全部税收划分为以下五种类型：(1)流转税类：以流转额为征税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。

(2)所得税类(收益税)：以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。

(3)财产税类：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税等)。

(4)资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。

(5)行为税类：以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。

2、按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。

(2)关税类——由海关负责征收管理。

(进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。

3、按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

(1)中央税。

属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理(关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税)。

(2)地方税。

属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理(城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等)。

(3)中央地方共享税。

属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。

4、按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。

例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。

(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

例：车船(使用)税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。

(3)复合税是——既征收从价税，又征收从量税。

例：消费税中的卷烟和白酒。

5、列表对比记忆税收的分类：。

税收的分类Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998税收的分类税收的分类是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。

我国对税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法： 1．流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

这是按征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类方法。

(1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。

流转额包括两种：一是商品流转额；即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收人的金额。

流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。

(2)所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。

所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。

所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。

对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人之间的利益分配关系，使国家、企业、个人三者的利益分配关系很好地结合起来。

现阶段，我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等。

(3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。

其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。

我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类。

(4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。

其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。

我国现行资源税属于此类。

(5)行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

税收的分类一、按课税对象分类以征税对象为标准，税收可以分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税5大类。

我国影响最大的两个税种，增值税和个人所得税1、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税。

流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括——增值税、消费税、营业税和关税等税种。

其特点表现在：（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。

（2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。

（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。

（4）计算税额简便，减轻税务负担。

2、所得税所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。

所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括——企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农业税等税种。

其主要特点表现在：（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。

（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不易进行税负转嫁。

（3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。

（4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。

3、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。

我国现行税制中的——房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。

财产税的主要功能：（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；（2）增加财政收入。

4、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。

我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。

行为税的主要功能：（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；（2）增加财政收入。

5、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。

我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。

资源税的主要功能：（1）增加国家财政收入；（2）（调节级差收入）促使企业平等竞争；（3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。

专题5：财产税概述房产税土地税契税车船税与船舶吨税印花税资源税环境保护税第—节：概述一、财产税的特点1.财产税的征税对象是财产。

2.财产税属于直接税。

财产税是通常由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担，且由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收，而不是对生产、流通领域的财产征收，税负很难转稼。

3.计税依据是占有、使用或收益的财产数额。

由于财产是财富的重要范表达，且财产税与财产的用益紧密相关，因此征收财产税能够更好地范表达税收公平原则，促进社会财富的公平分配。

4.财产税是辅助性税种〔通常商品税、所得税为主体税种〕。

二、财产税的分类1.静态财产税与动态财产税〔1〕静态财产税，是对在肯定时期内权利未发生变动的财产征收的一种财产税。

〔2〕动态财产税，是对在肯定时期内权利发生移转变动的财产征收的一种财产税。

2.按照课税环节的不同：〔1〕在财产持有或使用环节课征的财产税；〔2〕在财产转让环节课征的财产税；〔3〕在财产收益环节课征的财产税。

第二节：房产税一、纳税义务人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

二、征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区〔不包含农村〕的房屋。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

三、应纳税额和税率一、土地税概述1.土地税是以土地为征税对象，由对土地进行占有、使用、收益的主体缴纳的一类税。

2.我国现行的土地税制度包含3 个税种：城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。

二、城镇土地使用税1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。

2.凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内〔不包含农村〕的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

3.年应纳税额=实际占用应税土地面积〔平方米〕×适用税额4.税率城镇土地使用税实行有幅度的地区差异定额税率三、耕地占用税1.耕地占用税的征税范围包含纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家全部和集体全部的耕地。

我国目前征收的18个税种（总
*备注：
1. 国税部门负责征管铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税。

2. 2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比成立企业的企业所得税，随流转税的主体税种征税，缴纳增值税的工业、商业企业，在国税缴纳企业所性企业，在地税缴纳企业所得税。

金融保险的企业所得税在国税局缴纳；
缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业源税。

中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%。

新业、商业企业，在国税缴纳企业所得税，在地税缴纳营业税的服务纳；
种（总结梳理）。