财产税特点是什么

美国财产税制度
美国各州都征收财产税，主要以不动产和动产为征税对 象，采用分级累进税率，同时对农业用地和低收入家庭 给予税收减免。
加拿大财产税制度
加拿大各省都征收财产税，主要以不动产为征税对象， 采用分级累进税率，同时对低收入家庭和特定区域给予 税收减免。
发展中国家财产税制度
印度财产税制度
印度各邦都征收财产税，主要以不动产为 征税对象，采用分级累进税率，同时对低 收入家庭和特定区域给予税收减免。
源，包括将资源从非生产性用途转移到生产性用途，以及在不同的生
产性用途之间进行转移。
02
影响投资
财产税对投资的影响主要表现在对不动产投资的影响上。由于不动产
的持有成本增加，投资者可能会减少对不动产的投资，转而寻找其他
投资机会。
03
影响劳动力配置
财产税的征收会使得一些原本从事非生产性工作的人转而从事生产性
《财产税理论及制度》
2023-10-27
目 录
• 财产税基本理论 • 财产税制度 • 财产税的经济影响 • 财产税的国际比较与借鉴 • 财产税的未来发展
01
财产税基本理论
财产税的定义与特点
财产税
是一种针对财产所有者或占有者征收的税，其特点是对财产的价值进行评估 并征收税款。
特点
财产税具有公平性、普遍性和可调节性。它能够根据财产的价值对所有者或 占有者进行征收，同时考虑到纳税人的支付能力，实现税收的公平分配。此 外，财产税还可以根据经济和社会发展需要进行调整。
财产税的税基与税率
税基
财产税的税基是纳税人所拥有的财产总值或评估价值。根据不同的征收方式和目的，税基可能包括不动产、动 产和无形资产等。
税率
财产税的税率是根据不同地区和目的而定的。在地方层面，税率通常根据当地政府的财政需求和公共服务需求 来制定。在国家层面，税率可能根据经济和社会发展需要进行调整。此外，税率还可以根据不同种类的财产和 纳税人情况进行差异化征收。

•
(2)对于2007年1月1日以后购臵的车辆，纳税人从 购臵时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴” 项目的计算公式为： 往年补缴=购臵当年欠缴的税款+购臵年度以后欠缴税款 购臵当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税 月份数÷12。 • 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度 终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则 应纳税月份数为购臵日期的当月起至该年度终了的月 份数。 • 购臵年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额 ×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)。
有偿转让房地 产、取得增值 性收入的单位 和个人征收
实际占用土地 的单位和个人
4级超率累 进税率
城镇土地 镇和工矿区范围内 使用税 的土地
城市、县城、建制
从量计征
任务一
财产税类——房产税
模块一 房产税概述 一、房产税的概念
房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或房产租 金收入向房产所有人征收的一种税。
例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船 税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每 吨60元，乘人汽车年税额400元。 载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元） 乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元） 该企业全年应纳车船税38400元。
财产税
• 一。 财产税的课征依据及特点
• 1．财产税的课征依据
赞同对财产课税
•税源充裕，收入稳定 •符合公平原则 •具有收入再分配的职能 •可以促进社会生产发展 •能够弥补所得课税与商 品课税的缺漏
反对对财产课税
•财产税并不公平 •税会阻碍生产发展 •征收管理成本过高
2．财产税的特点

资企业。 B.拥有城市郊区房屋产权的企业。 C.农村开设工厂的厂房所有者。 D.在工矿区拥有房屋的国有企业。
（二）房产税的课税对象 房产税以房屋为征税对象。 （三）房产税的课税范围 《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，“房产税
在城市、县城、建制镇和工矿区征收”。 房产税的征税范围不包括农村。
（四）房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收
增值额。 其计算公式为： 土地增值额＝转让房地产所取得的收入－扣除项目金
额。
（三）土地增值税的税率
土地增值税采用四级超率累进税率，具体适用税率按 增值额与扣除项目金额的比率确定。
级数 1 2 3 4
增值额占扣除项目金额比例 税率
未超过50%的部分
30
超过50%-100%的部分 40
超过100%-200%的部分 50
……
（六）土地增值税的征收管理
不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在 何处，土地增值税的纳税人均应在房地产的所在地 申报纳税。
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地 产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机 关核定的期限内缴纳土地增值税。
第五节 其他课税制度
5.1 资源税 资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，
本章主要内容
第一节 财产课税制度概述 第二节 房产税 第三节 车船税 第四节 土地增值税 第五节 其他课税制度
第一节 财产课税制度概述
财产税是指以纳税人拥 有或可支配的财产为课税对 象征收的一类税。
1.1 财产税的概念和特点
比较对象 课税对象 纳税人 计税依据
财产税
收入的存 量
财产的所有 者、使用者、
房产税

第一节
四、财产税的经济效应 （一）财富再分配
财产税概述
（二）引导资源配置 资源从非生产性资源变为生产性的资源，提高资源的 利用率。遗产税的存在引导消费和投资，减少财富的过 度积累。
第二节
财产保有环 节课征的财 产税。
静态财产税
一般财产税
特别财产税
一、特别财产税 特别财产税是财产税的最早的形式，当今特别财产税 的税种大大减少，有的只征土地税，有的只征房产税，有 的将土地税和房产税合并为房地产税，也有的将土地、房 产和有关建筑物及其他固定资产并征不动产税；动产则一 般选择价值比较大、税源相对可控的车辆、船舶和飞行器 等课征。
（三）房产税或房地产税 2、是否课征房产税的理论观点
两 种 对 立 观 点
房产税有益说
房产税无益说
（三）房产税或房地产税 3、房产税的发展历史
房产税是为中外各国政府广为开征的古老的税种。 欧洲中世纪时，房产税就成为封建君主敛财的一项重 要手段，且名目繁多，如“窗户税”、“灶税”、“烟囱税” 等，这类房产税大多以房屋的某种外部标志作为确定 负担的标准。中国古籍《周礼》上所称“廛布”即为最 初的房产税。至唐代的间架税、清代和中华民国时期 的房捐，均属房产税性质。
第一节
三、财产税的分类
财产税概述
（二）按照课税时财产的所有权是否发生改变，分为静态财产 税和动态财产税 静态财产税
对一定时期处于相对静止状态的财 产，按其数量或价值进行课征的财 产税。如地产税、房产税等均属于 静态财产税。其特点是在征收时间 上有一定的规律性，通常是定期征 收，如房产税一般都是实行按年征 收。
（二）土地税 1949年以前，中国的土地税一般称为"田赋"，即以农村土地 为对象课征的税。 中国土地税制的界定，学术界有各种不同的说法。比如有的 学者把土地使用税、耕地占用税、房产税、农业税和土地增值 税等五个典型的税种称为“土地五税”，有的票据者把上述税种 都归为土地税费。 中国土地税制的构成可分为主体和附属两部分，主体是针对 土地及其附着物征收的税，主要包括城镇土地使用税、耕地占 用税、契税、房产税和土地增值税；附属主要是包含在其他各 类税种中主观上虽没有针对土地征收，但客观上起到了调节土 地资源作用的税收。

02
财产税制度分析
财产税的制度构成
财产税定义
财产税是一种对不动产或动产（如房屋、车辆、船舶等）为征税对象的税收，是地方政府 重要的财政收入来源。
财产税历史
财产税在历史上曾被广泛征收，用于满足地方政府的财政需求。然而，随着时间推移，财 产税的征收范围和方式也在不断变化。
财产税特点
财产税具有公平性、地方性、稳定性等特点，对于调节社会财富分配、促进地方经济发展 等方面具有积极作用。
各国财产税的征税范围
包括不动产、动产、遗产等。
各国财产税的税率
各国财产税的税率不同，根据不同的财产类型和地区设定。
各国财产税的征收管理
各国财产税的征收管理方式不同，包括申报、评估、征收等环节。
财产税制度的国际经验借鉴
1 2
建立科学合理的财产评估体系
借鉴国际经验，建立科学合理的财产评估体系 ，确保财产税的征收公平合理。
建立财产评估体系
02
建立专门的财产评估机构，负责不动产、动产、遗产等财产的
评估工作，确保评估结果的准确性和公正性。
加强征收管理
03
加强征收管理力度，建立健全的征收管理制度，确保征收过程
的合法性和合规性，提高征收效率。
THANKS
谢谢您的观看
财产税的征收管理
01
征收方式
财产税通常采用评估价值或固定税率的方式进行征收，其中评估价值
方式较为常见。
02
评估机构
地方政府通常设立专门的评估机构负责不动产价值的评估，以确保公
正、公平、透明。
03
征收管理
财产税的征收管理需要严格遵守法律法规，确保征收过程的合法性和
公正性。
财产税的优惠与减免

二、行为税 行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税。 （一）行为税的特点 行为税具有如下特点： 1．特定目的性。 2．调节力度较强。 3．分散性和灵活性。 4．收入的不稳定性 。
（二）印花税的基本内容 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律约束力的凭证的行为征收的一种税。因在应税凭证上粘贴印花税票作为完税标志而得名。 现行印花税的特点是：1.覆盖面广。 2.税率低，税负轻。 3.在征管方式实行纳税人“三自”纳税方境内书立、领受应税凭证的，都属于印花税的课税范围。 具体包括五大类：合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部确定的其他应税凭证。 印花税的计税依据是应税凭证所记载的金额或收入、费用额及件数。
第三节 车船使用税
一、车船使用税概述 车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。 征收车船使用税的目的有两个：一是筹集财政收入；二是运用税收杠杆加强对车船的管理，提高车船的使用效益。 目前，除了对外商投资企业等涉外单位及外籍个人仍继续执行原车船使用牌照税的有关规定外，国内的企业和个人均缴纳车船使用税。
（四）房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收入。 1．房产计税价值的确定。房产的计税价值是房产的余值，即以房产原值一次扣除10%～30%后的余值计算缴纳。 2．房产租金收入的确定。房产的租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入、实物收入和其他收入等。
（五）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在何处，均应在房地产的所在地申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管理税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

三、车船使用税的税率
四、车船使用税的减税、免税 车船使用税的减税、
国家机关、人民团体、军队自用的车船； 国家机关、人民团体、军队自用的车船； 由国家财政部门拨付事业经费的单位自 用的车船； 用的车船； 载重量不超过一吨的渔船； 载重量不超过一吨的渔船； 专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船； 专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船； 各种消防车船、洒水车、囚车、警车、 各种消防车船、洒水车、囚车、警车、 防疫车、救护车船、垃圾车船、 防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车 工程船； 船、工程船；
第三节 车船使用税
车船使用税是对在中华人民共和国境内 拥有车船的单位和个人， 拥有车船的单位和个人，按照车船的种 类、吨位和规定的税额计算征收的一种 税。
一、车船使用税的纳税义务人
凡在中华人民共和国境内拥有并且使用 车船的单位和个人， 车船的单位和个人，为车船使用税的纳 税义务人（以下简称纳税人）， ），都应当 税义务人（以下简称纳税人），都应当 依照税法规定缴纳车船使用税。 依照税法规定缴纳车船使用税。
第十六章 财产税
第一节 概论
一、财产税及其特点 财产税及其特点
（一）财产税是一种存量税 （二）财产税主要选择不动产征税 （三）财产税一般作为地方财政收入 （四）财产税征收管理比较复杂
二、财产税的分类 财产税的分类
（一）一般财产税 （二）选择性财产税 1、全国统一的不动产税 2、地区差别的不动产税 （三）财产转移税 1、遗产税制模式 2、遗产税制制度 3、财产估价
第四节 契 税
契税是以所有权发生转移、 契税是以所有权发生转移、变动的不动 产为征税对象， 产为征税对象，向产权承受人征收的一 种财产税。 种财产税。我国现行契税属于财产转移 契税由财产承受人缴纳。 税，契税由财产承受人缴纳。

或者使用人纳税。
• 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使 用人按房产余值纳税。
• 5.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余 值代缴纳房产税——纳税人是产权所有人，使用者是代缴 人。
【练一练】
下列各项中，不符合房产税相关规定的是（ ） • A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 • B.无租使用其他单位房产的，使用者为纳税人 • C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 • D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为
公寓免征房产税。 • （六）经财政部批准免税的其他房产。
七、应纳税额的计算
计税方法 计税依据
从价计征 房产计税余值
税率
1.2%
税额计算公式
应纳税额＝应税房 产原值×（1-扣除
比例）×1.2%
从租计征 房屋租金
12%（个人为4%）
应纳税额＝租金收 入×12%（个人为4%）
【练一练】
• 某企业有一处房产原值1000万元，2015年7月l日用于投资联 营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已 知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比 例为20%。该企业2015年应缴纳房产税（ ）。 A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元
• 病变：组织溶解 变质性炎 形成口小底大的烧瓶状溃疡 隧道样沟通→巨大溃疡
急性期病变
烧瓶状溃疡
肠粘膜液化坏死 溃疡边缘的阿米巴
急性期病变
早期粘膜表面 针头大小的点状坏死或浅溃疡
滋养体进入粘膜下层 组织液化坏死
口小底宽的烧瓶状溃疡 溃疡边缘不规则 周围粘膜肿胀
慢性阿米巴病
• 新旧病变交替
– 粘膜增生→息肉 – 肠壁纤维增生→肠狭窄 – 肉芽组织增生→阿米巴肿→肠梗阻

财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度

推进信息化建设
优化纳税服务