审计学5[1]

《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。

第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。

1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。

二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。

独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。

2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。

审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。

1.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。

2.内部审计由于内部审计只是代表某一特定的所有者或集团。

所以，内部审计机构或人员就都直接设立于特定组织或部门、单位内部，其审计的对象也只限于特定财产经管者本部门和本单位内部的会计资料及其所反映的经济活动。

(二)审计按内容分类为财务审计、法纪审计和效益审计1.财务审计由于财务审计侧重于真实性、正确性审计，因而主要通过鉴证职能来完成。

2.法纪审计由于法纪审计侧重于合法性审计，因而主要通过监察职能来完成。

3.效益审计由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过评价职能来完成。

（三）按审计范围分为全部审计、局部审计、专项审计全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。

局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动所进行的审计。

专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计。

《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。

2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。

《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据（★★★一级考点，选择、名词、简答、论述、案例）（整合知识点033-036）1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。

3.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。

4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

5.按照证据的处理过程，可将内部证据进一步划分为：（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等；（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。

6.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。

7.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。

8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

9.按照证据的处理过程，可将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，如应收账款回函，此类证据证明力最强。

（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据，如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。

（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。

10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。

审计学知识点整理引言：审计学是一门与财务管理closelyrelated的学科，它旨在对企业的财务业务进行全面检查和评估，以保障企业财务报告的可靠性和透明度。

本文将系统地梳理审计学的重要知识点，以帮助读者全面了解和掌握审计学的相关概念和方法。

概述：审计学是一门综合性的学科，包括审计理论与实践、内部控制、审计证据、审计风险等重要内容。

本文将从五个大点进行阐述，分别是审计学的基本概念、审计流程、内部控制与审计、审计证据与取证、以及审计风险与发现。

正文内容：一、审计学的基本概念1.审计的定义与意义2.审计的基本原则和核心价值观3.审计对象和审计工作的范围4.审计师的职责和要求5.国内外审计准则的制定和遵循二、审计流程1.审计计划的制定和执行2.审计程序的安排和实施3.审计组织和人员的协调与管理4.审计工作底稿和报告的编制5.审计结束后的审计意见和审计报告的发布三、内部控制与审计1.内部控制的概念与目标2.内部控制的要素和制度3.内部控制的评价和改进4.审计师对内部控制的测试与评估5.内部控制与审计风险的关系四、审计证据与取证1.审计证据的概念和特点2.审计证据的获得和分析3.审计证据的分类和权威性4.审计程序中的取证方法和技巧5.审计证据的使用和解释五、审计风险与发现1.审计风险的概念和分类2.审计风险的评估和管理3.审计风险与企业风险的关联4.审计调整和重要事项的披露5.审计程序中发现和处理异常事项的方法总结：本文对审计学的相关知识点进行了系统整理和阐述。

审计学作为一门综合性学科，包括审计的基本概念、审计流程、内部控制与审计、审计证据与取证、以及审计风险与发现等重要内容。

通过学习本文所列明的知识点，读者能够全面了解审计学的理论与实践，并在日后的审计工作中运用于实践中，提高审计工作的质量和效率。

审计学知识点总结审计学是一门对公司或组织的财务状况进行核实和评价的学科，旨在提供对财务报表的公正和专业的评估。

审计学的知识体系包括审计的基本概念、审计方法和技术，审计管理及审计职业道德规范等多个方面。

本文将围绕这些方面展开审计学知识点的总结。

一、审计的基本概念1.1 审计的定义审计是一种对于企业或单位的财务报表进行核实和评价的专业工作，旨在提供对财务报表的可靠性和公正性的保障。

审计的主要任务是对财务报表进行审核，以确保其真实、准确和合法。

1.2 审计的目的审计的目的是评价财务报表的真实性和公正性，以提高财务报表的可靠性和透明度，保护利益相关者的权益，维护市场秩序和经济稳定。

1.3 审计的特点审计具有客观性、专业性、独立性、保密性等特点。

审计工作必须以事实为依据，遵循专业标准和道德规范，独立行使审计职能，对审计对象的信息保密。

1.4 审计的原则审计的原则包括真实性原则、合法性原则、公正性原则、独立性原则、谨慎性原则等。

这些原则保证了审计的客观性和可靠性。

二、审计方法和技术2.1 审计程序审计程序是指审计员根据审计对象的特点和审计目标所制定的一系列审计活动和步骤。

审计程序覆盖了审计的全过程，包括风险评估、内部控制评价、财务报表分析、证据收集、报告编制等环节。

2.2 审计技术审计技术包括数据分析技术、抽样技术、电子审计技术等。

这些技术能够提高审计的效率和准确性，适应信息技术发展的需求。

2.3 内部控制评价内部控制评价是审计的重要环节，旨在评估审计对象的内部控制制度的有效性。

审计员需要根据内部控制评价结果，确定审计程序的安排和幅度。

2.4 财务报表分析财务报表分析是审计员对财务报表进行评价的重要手段。

通过财务报表分析，审计员可以发现财务报表存在的潜在问题，为后续的审计活动提供指导。

2.5 证据收集审计的证据是审计员对审计对象进行评价和判断的重要依据。

审计员需要采用不同的证据收集方法和技术，确保审计的准确性和可靠性。