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《审计学》第一章课后练习（一）单项选择题1、下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（）。
A. 注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物B. 18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告C. 注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物D. 16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整2、下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表D.审计报告的使用人主要是企业股东3、注册会计师职业诞生的标志是（）。
A.英国《公司法》的颁布B.爱丁堡会计师协会的成立C.美国公共会计师协会的成立D.美国《证券法》的颁布4.注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。
下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）。
A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊5.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率C.审计人员在审计的过程中要保持独立性D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报6、以下关于财务报表审计性质的理解中正确的是()。
A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标7、根据美国会计学会AAA对审计的定义下列理解中不恰当的是()。
《审计学》练习题（一）班级：姓名：学号：一、单项选择题1.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为：（）A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.不独立于审计委托人，但独立于被审计单位C.与被审计单位和审计委托人均独立D.与被审计单位和审计委托人均不独立2．审计方法由详细审计转向抽样审计是在（）A.查证防弊审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.全面审计阶段3.下列各项中，能够衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是（）A.独立审计准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续教育准则4.注册会计师应当恪守独立、客观、公正原则，这属于职业道德准则里的（）A.专业胜任能力B.对客户的责任C.其他责任D.一般原则5.我国规定，注册会计师执业会员接受职业后续教育的时间为（）A.3年累计不少于120学时B.3年累计不少于180学时C.每年不少于50学时D.每年不少于20学时6.下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（）A.会计师事务所的办公室用房向委托人单位租用的B.会计师事务所为某委托人代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时还为其编制会计报表7.下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）A.注册会计师的父亲拥有客户大量的股票B.注册会计师拥有客户的股票C.注册会计师的姐姐拥有客户1000股的股票D.注册会计师的姐姐是客户的财务经理8.“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定？（）A.权利与义务B.完整性C.存在与发生D.估价与分摊9.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）（1999年注会试题）A.存在或发生认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定D.表达与披露认定10.某项存货已经按照入库的数量记录，但由于单价错误导致存货账面金额有误，这是（）。
审计学习题1习题（1）总论一、单项选择题1.我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（）。
A.三个阶段B.四个阶段C.五个阶段D.六个阶段2.在秦汉时期，（）制度日趋完善。
A.监察B.御史C.上计D.下计3.审计的基本职能是（）。
A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济控制4.“审计”一词最早出现在（）。
A.西周B.秦汉时期C.隋唐时期D.宋朝5.审计授权人或委托人对被审计人的关系是（）。
A.评价经济责任履行情况B.委托审计监督C.实施审计监督D.授权经济管理6.我国审计最早萌芽于（）。
A.西周B.秦汉时期C.隋唐时期D.宋朝7.无论在我国还是在国外都承认（）的经济监督活动是审计的本质属性。
A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性8.审计按其主体分类是审计的（）A.基本分类B.其他分类C.技术分类D.综合分类9.中国第一家会计师事务所是（）A.立信会计师事务所B.正则会计师事务所C.兰州会计师事务所D.上海会计师事务所10.审计最本质的特征是（）。
A.独立性B.权威性C.客观性D.公正性11.下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（）。
A.不具备独立性B.相对独立C.单向独立D.双向独立12.我国审计监督体系的三个组成部分是（）。
A.国家审计、社会审计和内部审计B.内部审计、外部审计和专题审计C.事前审计、事中审计和事后审计D.财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计13.正确的审计关系人的排列顺序应当依次为（）。
A.审计委托人、被审计单位、审计人员B.审计人员、被审计单位、审计委托人C.被审计单位、审计委托人、审计人员D.审计人员、审计委托人、被审计单位14.对情节较严重的财经法纪审计一般采用（）。
A.定期审计B.通知审计C.突击审计D.报送审计15.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。
A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为16.根据《注册会计师执业准则》，独立审计的目的是对被审计单位（）发表意见。
第二章1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形，要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。
（1）A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。
为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。
（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
【答案】(1)对独立性不构成威胁。
项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。
(2)对独立性构成威胁。
项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。
(3)对独立性构成威胁。
会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。
(4)对独立性构成威胁。
如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。
(5)对独立性不构成威胁。
项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。
2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
审计学课程内容(一)
审计学课程内容
1. 引言
•审计学是一门研究经济事务真实性和正确性的学科。
•审计学课程通过理论和实践的结合，培养学生在审计领域的专业能力。
2. 审计学概述
•审计学的定义和范畴
•审计的起源和发展历程
•审计的目标和价值
3. 审计法律法规
•国内外审计法律法规体系
•审计机构及从业人员的职责和规范
•审计专业伦理和道德要求
4. 审计理论
•审计的基本概念和原则
•审计证据和证据收集方法
•审计风险评估和控制
5. 审计程序和技术
•审计策划和程序设计
•审计工作底稿和工作文件
•审计程序的具体操作和技术工具
6. 审计报告和意见
•审计报告的结构和内容要求
•不同类型审计意见的表达方式
•审计报告的可靠性和适用性
7. 特殊审计领域
•金融机构审计
•信息系统审计
•环境保护审计
8. 审计的发展趋势
•数据分析和人工智能在审计中的应用•电子化审计和远程审计的发展
•跨境审计和国际审计标准的推动
9. 总结
•审计学课程内容涵盖了审计学的基本概念、理论、实践和发展趋势。
•学生通过学习审计学课程，可以掌握审计实务中所需的专业知识和技能。
•审计学课程为学生未来从事审计工作打下坚实的基础。
审计学试卷（一）第一部分选择题一、单项选择题1．审计主题是审计的A．执行者 B.授权者 C. 委托者 D.债权人2.为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循_______原则。
A.可靠性B.可比性C.独立性D.谨慎性3.下列各项中，属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是A不得对未来事项可实现程度作出保证 B.不得已不正当手段与同行争揽业务C.不限制外地事务所在本地承接业务D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务4.某会计师事务所在确定对ABC公司2009年度会计报表进行审计的审计小组组成时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其独立性可能会受到损害的是A.甲注册会计师2006年1月进入会计师事务所前在ABC公司担任总会计师B.乙注册会计师的妻弟持有ABC公司2000股股票C.丙注册会计师的姐姐在ABC公司担任出纳D.丁注册会计师的中学同学现任ABC公司的会计5.注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是公司2009年财务报表公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量公司2009年利润表6.会计师事务所20033月对A公司2002年度会计报表审计后，决定以后不再接受A公司的委托审计，则该事务所对A公司2002年度形成的长期档案应保存至A．2004年3月年3月年3月 D.永久保存7.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的_________认定。
A.估价或分摊B.表达与披露C.权利和义务D.存在或发生8.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各项审计项目的具体情况C.对审计重要性的的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当9.下列各项审计证据中证据力最不可靠的是A.银行对账单B.管理当局的声明书C.盘点清单D.采购发票10.在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统11.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，原因是A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C\.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任12.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较13.注册会计师向债务人函证应收帐款的主要目的是为了A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收帐款能否收回C.符合专业标准的设计D.确定坏账损失的处理是否恰当14.在下列财务报表项目中，一般情况下，不需要函证的项目是A.应收帐款B.银行存款C.应付账款D.应收票据15.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。
选择题（10*2）1.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：（）A.将该笔应收账款确认为坏账B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D.编制应收账款账龄分析表2.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择3.注册会计师负责对甲公司20××年度财务报表进行审计，在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获得有效审计证据的是（）A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司4.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B.函证的效果与审计人员无关C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D.数据较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法5.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款D.虚列应收账款6.在审计业务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）A.以销售发票为起点B.以账簿记录为起点C.以报表为起点D.以发运凭证为起点7.在以下各项中，通常应扩大应收账款函证范围的是（）A.应收账款占资产总额的比重高低B.被审计单位内部控制薄弱C.以前期间结果函证效果良好D.采取积极式函证方式而不是消极式函证方式8.对销货业务的截止测试，主要是为了检查（）A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准9.下列有关检查风险的观点不能认同的是（D）A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系10.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接收更低的重要性水平，审计风险将增加。
下列说法正确的是（B）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B.通过修改计划实施的实质性程序的性质，时间和范围，降低检查风险C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D.通过修改计划实施的控制测试的性质，时间和范围，降低评估的审计风险11.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（B）A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单12.检查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是（）A.从销售单追查至销售收入明细账B.从货运文件追查至销售收入明细账C.从销售单追查至货运文件D.从货运文件追查至销售发票13.注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由独立的采购部门负责的是（）A.编制请购清单B.编制购货清单C.控制存货水平以免出现积压D.检验购入货物的数量、质量14.下列情况中，可以采用否定式函证的有（ D ）A．账龄较长的债务人B．欠款金额较大的债务人C．有争议的债务人 D．欠款金额较小的债务人15.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ D ）A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账16.应收账款函证的回函应当（ B ）A．直接寄给客户 B．直接寄给会计师事务所C．直接寄给客户和会计师事务所D．直接寄给客户，由客户转交会计师事务所17.“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关（ B ）A．财务报表要素的低估和高估B．财务报表要素的高估和低估C．财务报表要素的低估和低估D．财务报表要素的高估和高估18.在审计过程中，（ C ）是唯一可由审计人员控制的风险。
A．期望风险 B．项目风险 C．检查风险 D．职业风险19.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、应收款项D、流动资产20.（ D ）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任D．记录日记账和记录总账21.函证银行存款不能证明的是（ A ）A、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务D、发现被审单位未登记的银行存款22.如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元A、50B、100C、150D、7523.函证应付账款时下列对象中最不应该考虑的是CA、较大金额的债权人B、企业重要供货人C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人24.无法支付或无需支付的应付账款应记入CA、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入25.注册会计师在确定应收项目的函证对象时下列各项中首先考虑的是BA、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款26.实物证据通常能证明BA、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确27.根据独立审计准则独立审计的总目标是对会计报表的AB 发表意见A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性28.下列情况中采用肯定式函证应收账款较为有效的是BCDA、欠款余额较小的债务人数量很多B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C、同受母公司控制的另一家公司的欠款D、个别账户的欠款金额较大29.注册会计师对下列D 的应收账款，最应当使用积极式函证A、账龄短且金额大B、账龄短且金额小C、账龄长且金额小D、账龄长且金额大30.应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的CA、年中B、年初C、与资产负债表日临近的时间D、审计外勤工作结束日31.注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，D 可能最恰当的。
A、重要的供货方B、金额不大；但为企业重要供货人的债权人C、金额较大的债权人D、金额为零；但为企业重要供货人的债权人（重要）试论述应收账款函证的范围和对象如何确定？注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。
函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：（1）应收账款在全部资产中的重要性。
如果应收账款在全部资产中的比重较大，则函证的范围应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。
如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。
（3）以前期间的函证结果。
若以前期间函证中发现重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
（4）函证方式的选择。
若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。
判断题（10*1.5）1.对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。
（√）2.注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论（×）3.函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。
（√）4.应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。
（√）5.如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
（×）6.审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。
X7.为实现完整性审计目标审计路线应为从原始凭证至明细帐。
V8.审计证据越多越好V9.为实现完整性目标审计路线应为从原始凭证到明细账。
V10.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
V11.一般情况下应付账款不需函证其主要原因是不能实现完整性目标。
V12.对某年度主营业务收入截止测试时应以该年度的销售发票为起点以检查是否高估主营业务收入。
X分析题（2*10）（一）不相容职务所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。
一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。
具体内容【关于货币资金的不相容职务】按照《内部会计控制规范--货币资金(试行)》》(财会[2001]41号)的要求，单位货币资金内部控制制度的具体内容应包括以下几个方面：(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
1.[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
