关于企业内控制度的几点思考

完善企业内部控制制度的几点思考

随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，企业加强和完善内部控制显得尤为重要。对企业内部控制的现状进行了分析并提出相应对策。

标签 企业管理；内部控制；理性思考

一、企业内部控制的作用

企业寿命的长短根源于内部管理机制，即规章制度、组织设计、激励机制、考评体系等，而其核心就是企业内部控制系统。内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，是现代企业管理的一个重要组成部分，是现代企业管理的基石。它有利于规范单位会计行为，保证会计资料的真实准确，及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理者和外部利益关系人决策的需要，确保企业盈利的增加，减少不必要的开支；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为；保证单位资产的安全完整；确保国家法律法规和单位规章制度的贯彻执行。内控制度是企业经营活动得以顺利进行的基础，是提升管理水平和在竞争中取胜的前提条件。内部控制的定义如下：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的过程。

二、企业内部控制现状及存在的问题

1、内控意识薄弱，执行不到位

企业内部控制建设因企业组织类型不同而不同，主要表现为：民营企业、经营者对内部控制认识不足，没有充分认识到建立内控的重要性和必要性；在管理上实行家族制，在决策中惯用长官意识，在岗位设置上为节省人工费用，实行一人兼多岗、一岗并多职，没有很好地构成内部牵制；在货币资金管理、实物监控、投资和资产处置等方面，没有制定成文的内控制度。

2、财会控制薄弱，监控不得力

一些企业会计基础工作薄弱，财务监控弱化，财会人员缺乏应有的专业知识，对法律、准则、制度懂得不多，缺乏应有工作责任心。

3、制度有待完善，制定不严谨

一些企业的内部控制在整体上缺乏有效衔接和综合控制，主要表现为：一是在重要环节和重要岗位上监控不够，存在弱点和盲点；二是对业务规程规定的较多，对人员责任控制的较少，特别是对管理层控制的更少；三是制度在内容的制

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策

2007-2-7 16:7 王敏华 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

〔摘 要〕强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上对企业内部控制理论的研究已日渐成熟。本文从对企业内部控制的不同认识出发，深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面，研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。

〔关键词〕内控；风险评估；不相融活动；内部审计

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件乃至美国安然公司破产等等现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题

（一）对内控认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（二）产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。

摘 要

会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，控制乏力、缺乏有效监督控权机制和多级控制系统、缺乏科学的评价和激励机制等七方面。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。要妥善合理解决企业内部控制制度存在的问题需通过以下途径：完善控制环境、加强公司治理结构、加强会计责权控制及内部分工、内部审计、信息沟通，完善信息沟通渠道、加强企业的风险管理及内部考核机制。通过以上有效的解决途径同时建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，就可以解决企业内部控制制度存在的普遍问题。对防范企业内部可能出现的各种舞弊现象也具有不可缺少的作用 。最终的目的是使企业能够发展、壮大，提高企业的市场竞争力和顽强的生命力。

关键词：企业 内部控制 内部控制制度 会计责权控制

目 录

第一章 绪论………………………………………………..…………………………...1

1.1 背景及意义……………………………………………………..…………………...1

1.2 研究现状……………………………………………………..……………………...1

1.3 论文思路及框架……………………………………………..……………………...2

第二章 内部控制制度的相关理论…..…...……………….....……………….....5

2.1 内部控制制度的概念及内容……………………………………..………………...5

2.2 内部控制制度的重要性…………………………………………..………………...5

2.3 内部控制制度的作用………………………………………………..……………...5

第三章 企业内部控制制度现状及存在的问题……………………………7

5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。借鉴国外经验，探索内部控制新框架。我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。在管理学中，与会计审计意义上的内部控制相比，管理学意义的内部控制包含的范围更广、职能更多、作用更大，几乎是管理控制的同义词。（二）加强和完善企业内部控制。企业应根据《内部会计控制规范》，结合自身情况，制定内部控制制度。应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，不相容职务应严格分离。进行全面的风险评估。面临企业内外环境的日益复杂，以及企业间竟争的日益激烈，企业风险不断地提高。因此，企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、识别、评估、分析、风险报告等措施，对企业面临的经营风险和财务风险进行全面防范和控制。（三）提高企业管理者的素质。企业管理者既是内部控制的制订者又是执行者，只有企业管理者重视，才能使内部控制落实到位。这就要求一方面，要强化企业管理者的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定；另一方面，要建立内部控制管理企业管理者责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要企业管理者的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，管理者素质不同，会导致管理者的品行及管理哲学的差异，对企业发展将产生不同的影响。（四）加强企业文化的培养和优化。良好的企业文化是内部控制制度贯彻执行的基础；是政令畅通的保证；又是企业凝聚力的外在条件。企业文化是随着现代工业文明的发展，在民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。（五）重视和加强内部审计工作。在内部控制的监督过程中，内部审计职能发挥着重要作用。在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制的主要力量。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。目前大部分国有企业及上市公司成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题。内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用。（六）强化外部监督与约束机制。从国内外的实际看，内部控制的建立，多是外部力量推动的结果，因此现阶段，应全力推进内部控制的国家化，这就要求在强化内部审计机构独立性的基础上，加大外部监督力度。要发挥政府在建立内部控制方面的作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。总的来说，我国企业内部控制应从现状出发，对内部控制失效的原因进行分析，在理论研究、内部控制新框架、内部控制目标、规范建设等方面，要投入人力、物力、财力，加快建设内部控制规范；在内部控制评价方面，要制定统一科学的内部控制评价标准，并充分发挥企业内部审计和外部监督的作用，进行内部控制的自我评价和完善。□（作者单位：长庆油田通信处）参考文献：[1]徐冬茹．完善企业内部控制的几点思考．长春金融高等专科学校学报，2004（3）[2]张军智．对如何完善企业内部控制的几点思考．新疆财经学院学报，2002（2）[3]轩诗成．探析如何完善企业内部控制制度．山东煤炭科技，2008（2）MANAGEMENT7200842