常见的60种偷漏税行为

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上不符合税收规定的方法如下：一销售收入方面（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。

其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。

如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）三包收入”不记销售收入。

产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记帐。

主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。

这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。

纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。

市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿是新产品占领市场的有效手段是市场营销策略的组成部分其形式主要有两种一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款厂家按一定比例返还现金二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。

（九）折让收入。

折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。

按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。

另外开具红票的，不允许冲减收入。

合理避税的60种合法手段【最新版】目录一、合理避税的定义与意义二、合理避税的 60 种合法手段概述1.税收优惠政策2.税收洼地3.注册合伙企业或个人独资企业4.业务成本降低5.私车公用6.注册个体工商7.做相关项目申报三、合理避税与偷税漏税的区别四、结论正文一、合理避税的定义与意义合理避税，又称税务筹划或节税，是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。

简言之，合理避税就是利用法律允许的手段和方式来降低税收负担。

合理避税不仅有助于企业降低税收成本，提高经济效益，还有助于促进税收政策的公平和合理。

因为在合法的范围内，纳税人可以灵活运用各种手段来优化自己的纳税方案，使得税收政策更加公平、合理。

二、合理避税的 60 种合法手段概述1.税收优惠政策：政府为了鼓励某些特定行业和区域发展，制定了一系列税收优惠政策。

企业应了解这些政策，看看是否符合自身的发展方向，以便享受相关税收优惠。

2.税收洼地：一些地区为了招商引资，出台了高额的税收优惠政策。

企业可以考虑将注册地迁至这些地区，以享受更多的税收优惠。

3.注册合伙企业或个人独资企业：这类企业无需缴纳企业所得税，可以降低税收负担。

4.业务成本降低：通过合理的成本控制和费用分摊，降低企业的业务成本，从而降低应纳税额。

5.私车公用：企业可以安排员工使用私人车辆进行公务活动，并给予一定的油费补贴。

这样既可以减少企业的车辆购置成本，又可以降低企业的税收负担。

6.注册个体工商：个体工商户可以享受较低的税收政策，企业可以考虑将部分业务外包给个体工商户，以降低税收负担。

7.做相关项目申报：企业可以积极申报政府鼓励的相关项目，获得财政支持，降低税收负担。

三、合理避税与偷税漏税的区别合理避税是在法律允许的范围内，通过合法的手段和方式来降低税收负担。

而偷税漏税则是通过违法手段，如伪造、变造、隐匿账簿等，来逃避税收。

偷税有哪些⽅式司法实践中偷税⾏为的具体表现形式是多种多样的，⽽每种⾏为⼜往往含有若⼲具体的偷税⽅法，常见的有：1、伪造、变造账簿、记账凭证，这是最常见的⼀种偷税⽅式。

这种⽅式多为个体经营者所采⽤，⼀般是不建账或不按要求建账，使税务⼈员⽆法得知其经营收⽀情况。

如某个体商店业主将收⽀情况记到⾃制的纸本上，采⽤⼀些只有⾃⼰才明⽩的数字和⽂字符号，经多次检查督促，仍以“没⽂化”、“不认字”等理由拒不建账，其实是借机偷税;国营、集体企业也往往采取伪造、变造账簿的⽅式偷税。

企业必须建账，因此在这⼀点上企业多采⽤少造账簿的⽅式偷税。

如某集体企业是个⽣产⽕柴的⼚家，该企业负责⼈为了少缴税款，在账簿上“作⽂章”，重计材料⼊库、重列成本、多提乱提费⽤、少提折旧等，偷漏所得税、增值税。

对职⼯个⼈采⽤⼯资之外多⽀利息的⽅式偷漏个⼈收⼊调节税、通过上述⼿段，使账⾯收⼊与实际收⼊、账⾯⽀出与实际⽀出之间出现巨⼤落差，结果少缴各种税款达50多万元。

2、私设“⼩⾦库”，建⽴账外账。

纳税⼈建置真假两本账，真账⾃⼰实⽤，却把假账当作真账交给税务⼈员检查，作为纳税依据。

他们有的是盈利企业，即在假账上⼈为制造"亏损"，有的将⼤宗经营额计到真账上⾯，⽽将⼩宗经营额记⼈假账，造成经营状况不佳的假象，从⽽少缴税款。

3、多⾏开户、隐瞒收⼊。

有的纳税⼈在多个银⾏开户，同时使⽤，却只向税务机关提供⼀个，将⼤量的实际收⼊隐瞒起来，如某企业在⼯商银⾏、建设银⾏各有⼀个账户，但只向税务机关登了⼯商银⾏的账号，⼀年之内，在⼯商银⾏⾛账200万元、在建设银⾏⾛账150万元，可见其偷税⽐例之⼤：为了避免检查⽽露出破绽，他们在“⼩⾦库”⾛账时，既不留存根，也不留银⾏兑单，很难发现。

4、假借发票、偷漏税款。

发票既是商品购买者的记账凭证，⼜是商品销售者的缴税依据，因⽽某些不法分⼦为了偷漏税款便在发票上动脑筋、作⽂章。

最典型的就是“⼤头⼩尾”发票。

企业偷税漏税常用的60种手段和技巧一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。

其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。

如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）三包收入”不记销售收入。

产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记帐。

主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。

这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。

纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。

市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。

（九）折让收入。

折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。

按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。

浅析几种地方税常见的偷税手法由于当今税收征管越来越规范，一些不法企业或个人的偷税手法也日趋隐蔽，日趋高明，为此本人根据几年来的税务稽查工作经验，总结了如下几种地方税常见的偷税手法，以供大家参考。

一、营业税方面1、将取得的应税收入直接冲减期间费用（销售费用、管理费用、财务费用），或用期间费用直接冲减应税收入，从而减少营业收入，偷逃营业税。

如：①房产租赁收入不列收入，而是直接冲减"管理费用"，从而偷逃营业税及房产税；②对外借款取得的利息收入不列收入，而是直接冲减"财务费用"，从而偷逃营业税。

2、将营业收入转作其他收入（如其他业务收入、营业外收入），从而偷逃营业税。

如：有些企业将随同价款收取的价外费用（如手续费、滞纳金等）列作"其他业务收入"或"营业外收入"，不计缴营业税。

3、将应税收入挂在往来帐上，不计缴营业税。

如：①有些企业将随同价款收取的代收代付款项、代垫款项等不记入"营业收入"帐户，而是直接挂在往来帐上（如"应付帐款"、"其他应付款"等），从而偷逃营业税；②有些施工企业取得预收工程款后不结转收入，而是把工程收入和工程成本长期挂在往来帐上，从而偷逃营业税；③将转让土地或建筑物取得的收入长期挂在往来帐上，并巧立名目，以联营、合作等名义掩盖其真实转让、出售的行为，从而逃避纳税。

4、少记营业收入，偷逃营业税。

如：①有些施工企业实行包工不包料方式承包工程，未将建设单位拨入的材料记入"工程结算收入"，只将建设单位拨入的工程款记入"工程结算收入"，从而少计营业税；②安装企业把安装设备的产值视为安装工程总价值的组成部分，却只就收取的人工费用计税，少计提设备价值部分的营业税。

5、巧立名目隐瞒营业收入，偷逃营业税。

如：建筑安装企业承包工程后再将工程转包，其工程差额部分以管理费用或其他名目入帐，不申报缴纳营业税。

违反税收的行为知识点汇总在现代社会中，税收是国家维持运转所必需的重要财政手段。

然而，由于一些不法分子的存在，违反税收的行为时有发生。

本文将系统地汇总一些常见的违反税收的行为，以加深对此类问题的认识。

1.走私活动走私活动是一种常见的违反税收的行为。

走私是指私自将货物或商品从一个国家或地区非法运输到另一个国家或地区，绕过相关的税收和监管机构。

走私活动不仅会导致国家税收损失，还会扰乱正常的市场秩序。

2.虚报或隐瞒收入虚报或隐瞒收入是指个人或企业在申报税收时故意提供虚假信息或隐瞒真实收入情况，以逃避应缴纳的税款。

这种行为是一种常见的逃税手段，会对国家财政造成巨大损失。

3.偷漏税偷漏税是指故意不申报或少申报应缴税款的行为。

这种行为常见于个体户和小型企业，通过隐瞒收入或虚构支出等手段来减少应缴纳的税款。

偷漏税行为不仅损害了国家财政，也扭曲了市场秩序。

4.偷逃关税偷逃关税是指企业或个人在进口或出口商品过程中，故意提供虚假信息或采取其他手段来逃避应缴纳的关税。

这种行为会导致国家关税收入减少，对国际贸易产生不正当竞争。

5.虚构交易虚构交易是指企业为逃避税收监管，通过虚构购销合同等手段来减少应缴纳的税款。

虚构交易不仅对国家税收造成损失，还扰乱了市场经济的正常秩序。

6.偷逃消费税偷逃消费税是指个人或企业在购买商品时，故意不支付应缴纳的消费税，通过各种手段来逃避税款。

这种行为不仅损害了国家财政，也扰乱了市场秩序。

7.海外避税海外避税是指个人或企业通过将资产转移至海外避开本国税收监管，以减少应缴纳的税款。

这种行为常常需要利用各种法律和金融渠道，在国际范围内进行资金流动，给国家税收带来巨大损失。

8.偷逃增值税偷逃增值税是指个人或企业在购买或销售商品时，通过虚假发票、偷漏申报等手段逃避应缴纳的增值税。

这种行为不仅损害了国家财政，也扰乱了市场经济的正常秩序。

总结：违反税收的行为对国家财政和市场秩序造成了严重损失。

为了维护国家税收秩序，减少逃税行为的发生，应加强税收监管力度，加大对违法行为的打击力度，同时提高公民和企业的税收意识，加强税收法律法规的宣传教育，推动社会形成良好的税收遵从文化。

一、工程施工企业偷税漏税的表现形式1. 虚假发票部分工程施工企业为了降低税收负担，采取开具虚假发票的方式，虚构业务内容，虚增成本，减少应纳税所得额。

这些虚假发票涉及工程材料、设备采购、劳务费等各个方面，严重扰乱了税收秩序。

2. 避免申报一些工程施工企业通过隐瞒收入、降低销售额等手段，规避纳税义务。

如工程项目完工后，不按规定申报收入，或者将收入分散到多个账户，以逃避税务机关的监管。

3. 虚报成本部分工程施工企业在申报成本时，虚报工程材料、人工、机械等费用，以降低应纳税所得额。

这些虚报的成本往往与实际成本相差甚远，严重损害了国家税收利益。

4. 利用关联交易避税一些工程施工企业与关联企业之间进行虚假交易，以降低税负。

如通过转移定价、关联企业贷款等方式，将利润转移至低税率地区或关联企业，从而规避税收。

5. 避免代扣代缴部分工程施工企业在支付劳务费、材料款等费用时，不履行代扣代缴义务，导致个人所得税、增值税等税款流失。

二、工程施工企业偷税漏税的原因1. 利益驱动工程施工企业为了追求经济效益，降低成本，往往忽视税收法规，选择偷税漏税。

2. 法规不完善我国税收法规尚存在一定程度的漏洞，部分工程施工企业利用这些漏洞进行偷税漏税。

3. 监管力度不足税务机关在税收征管过程中，存在监管力度不足的问题，导致部分工程施工企业敢于铤而走险。

4. 企业内部管理混乱一些工程施工企业内部管理混乱，缺乏完善的财务制度，为偷税漏税提供了可乘之机。

三、对策与建议1. 完善税收法规，堵塞漏洞我国应进一步完善税收法规，加强对工程施工企业的税收监管，堵塞偷税漏税的漏洞。

2. 加大税收征管力度税务机关应加强对工程施工企业的税收征管，提高税收征管水平，严厉打击偷税漏税行为。

3. 强化企业内部管理工程施工企业应加强内部管理，建立健全财务制度，规范财务行为，确保依法纳税。

4. 提高税收意识加强税收宣传教育，提高工程施工企业的税收意识，引导企业依法纳税。

涉税犯罪知识点总结一、涉税犯罪的类型1. 偷税漏税行为偷税漏税是指纳税人通过编造假帐、隐瞒收入或虚报费用等手段，以逃避纳税义务。

这种行为往往是以谋取个人利益为目的，通过对纳税事项的虚增或虚减，实现逃税的目的。

偷税漏税行为包括偷税、骗税和逃税三种形式，主要包括虚伪登记、虚开发票、虚假认定、虚报扣除等手段。

2. 虚开发票行为虚开发票是指纳税人通过编造虚假交易或利用不存在的购货单位开具增值税专用发票，以虚假的交易行为获取违法所得，或者违规抵扣增值税。

虚开发票行为不仅是对国家税收的严重侵害，还会扰乱市场交易秩序，对企业、个人和社会造成重大损失。

3. 偷税漏税犯罪团伙偷税漏税犯罪团伙是指由多人组成的，以实现共同逃税目的，通过合谋、配合等手段，实施涉税犯罪行为。

偷税漏税犯罪团伙通常包括组织者、策划者、实施者、掩护者、包庇者和共犯等。

他们通过分工合作、层层转包等方式，实施大规模、有组织的偷税漏税行为，给国家税收造成了严重损失。

4. 挪用、窃用、截留资金行为挪用、窃用、截留资金是指纳税人将应纳税款挪用、窃取、截留用于其他非法目的，从而逃避纳税义务的行为。

这种行为往往是以占有业务所得资金为目的，通过挪用、盗用、截留资金的方式，达到逃避纳税的目的。

5. 逃避查税、逃避调查行为逃避查税、逃避调查是指纳税人通过转移财产、隐匿有关账目、拒不提供有关资料等手段，逃避国家税务机关的查验和调查。

这种行为往往是为了逃避税务机关的监管和查税，以达到逃税的目的。

二、涉税犯罪的特点1. 隐蔽性强涉税犯罪行为往往具有隐蔽性强的特点，往往通过编造假账、偷偷虚开发票、转移财产等手段，以掩饰其真实目的，很难被及时发现和查处。

2. 造成重大损失涉税犯罪行为往往涉及数额巨大的税款，一旦被发现，就会造成国家税收的严重损失，影响国家税收的稳定和发展。

3. 社会影响恶劣涉税犯罪行为通常会扰乱市场秩序，损害企业和消费者的利益，引起社会不稳定，严重影响了社会经济的健康发展。

企业偷逃税的六种常见手段高顿网校友情提示，最新湖州账务实务相关内容企业偷逃税的六种常见手段总结如下：偷逃税是指纳税人使用非法手段减轻或逃避自己纳税义务的行为，是造成税收流失的主要原因，那么你是否了解企业偷逃税的手段都有哪些呢？一、利用“四小票”虚假抵扣税款增值税制度缺陷导致专用发票链条断裂，“四小票”担当了接续的“角色”(即纳税人可以凭“四小票”抵扣税款)。

当前，增值税专用发票交叉稽核系统(以下简称“金税工程”)对“四小票”还无法有效监控，一些不法分子利用这一盲区大肆虚抵税款。

在运输发票方面，一些企业虚假抵扣运输发票的“进货额”已经远远超出实际进货额。

2008年，辽宁省朝阳市建平县国税局查处的某商贸公司，在没有购进任何货物的情况下，账面竟有高达6900万元的货运费用，在海关完税凭证方面，有些企业根本没有进口货物却虚假抵扣了许多海关完税凭证；在资发票方面，有一段时间此类案件呈高发态势。

2007年，鞍山、葫芦岛、辽阳市稽查局与警方协作破获的鞍山“2·14”虚开废旧物资发票案就是佐证。

该案虚开废旧物资发票7353组，涉及全国10个省162户企业，案值高达13亿元，造成1.3亿元国家税收流失。

二、利用增值税专用发票虚假抵扣税款当前，不法分子获取能规避金税工程监控的专用发票手段主要有三种：一是一些团伙在不同地区开办若干个关联企业，并形成跨地区的“产业链”(造成信息不对称)，然后设计“四小票”的企业作源头，这样可以“产生”出随意增减的可抵扣税额，最后“洗”出增值税专用发票。

以虚抵废旧物资发票具体流程为例：上游是废旧物资收购企业，以收购名义“制造”出大量“废料”。

中游是金属加工企业，把“吃”掉的上游“废料”作进项，然后把以“废料”为原料生产出的“制成品”作销项。

这样，中游企业就可以产生出随意增减的销项税额，并为下游任何一个企业“名正言顺”地开出增值税专用发票(俗称“真票假开”)。

在整个“产业链”中，不法分子将“货物流、资金流、发票流”几乎做得天衣无缝；二是克隆增值税专用发票。

税漏税案例分析税漏税是指在税收征管中存在的违规行为，即纳税人通过各种手段逃避或减少应缴纳的税款，导致税收流失的情况。

税漏税行为的存在严重损害了国家财政收入，扰乱了市场秩序，对经济发展和社会稳定造成了不可忽视的影响。

本文将以实际案例为基础，对税漏税问题进行深入分析，以期加深对税收合规的认识和理解。

案例一：虚构交易某公司向税务机关申报的销售额与实际销售额出现较大差异，经调查发现，该公司存在虚构交易的隐患。

虚构交易是指企业与不存在或与自身关系不密切的企业进行虚假交易，通过虚构购销、虚构费用等手段来渎职税基、转移利润，从而避税或逃税。

该公司通过与友商进行虚假交易，虚构购销金额。

税务机关调查发现，该公司与友商之间的交易实际不存在，旨在虚增销售收入，从而减少利润降低应缴税款。

虚构交易是一种比较常见的税漏税行为，其主要特点是利用虚构的交易来掩盖真实的交易和利润，降低纳税义务。

这种行为在纳税人处理税务关系与其他企业、个人之间的关系时容易发生，主要是通过虚假合同、假借公司名义、伪造发票等方式来实施。

税务机关在发现虚构交易案件时，应加强对企业交易背景的调查，通过比对现实交易操作和会计凭证、发票等核实资料，查清事实，依法进行处罚。

案例二：虚报成本某企业通过虚报成本的手段来减少应缴企业所得税。

虚报成本是指企业通过虚假购销、虚伪报价以及其他伪装手段，将实际发生的费用减少或转移至其他费用科目，以达到降低企业所得税的目的。

该企业在申报所得税时，将一部分实际生产成本减少或隐瞒，虚报抵扣款项，从而降低应缴税款。

税务机关经过调查发现，该企业存在大量实际发生成本未能体现在会计凭证和报表中的情况。

虚报成本是一种影响企业合法税收支出认定的行为，它会导致企业减少应缴税款，严重损害国家财政稳定和税收公平。

税务机关在审查企业所得税申报表时，应加强对成本的核实和核对工作，比对企业凭证、发票、账簿等原始资料，鉴别虚报行为。

要加大对虚报成本行为的打击力度，对违法行为依法追究责任，并加强对企业的日常监管，防止企业利用虚报成本等手段逃避纳税义务。