会计核算PPT课件

位编号为125.，行政单位编号为115，.借方，登记本
年度预算数大于实际支出数（包括直接支付和授权支
付）的差额；贷方登记下年度直接支付和授权支付额
度恢复数。相应在资产负债表中“资产部类”下列示
“财政应返还额度”项目。
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(二)行政事业单位工资（非统发工资）、地 方津贴补贴、其他个人收入等有关账务处理
政、事业单位在财政下达的授权支付额度内办理的授
权支付业务。借方，记录收到财政部门下达的授权支
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付额度；贷方记录授权支付的支出数，余额为授权支
付额度的结余数。按预算内、预算外、其他资金等资
金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部
类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
2、“财政应返还额度”：资产类科目，事业单
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（一）2005年国库集中支付 改革
2005年开始实行国库管理制度改革 试点，行政事业单位的会计核算仍 执行现行的《行政单位会计制度》、 《事业单位会计制度》，并根据核 算的需要，增设“零余额账户用款 额度”和“财政应返还额度”两个 科目。
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1、“零余额账户用款额度”：资产类科目，事
业单位编号为103，行政单位编号为107.用于核算行
1、采购支出、物品和服务支 出等支出业务
举例：某单位2008年根据批准 的部门预算，编制的财政直接 支付季度分月用款计划共计50 万元。其中计划采购车一辆30 万元，办公设备一宗20万元。
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第一种情况：全部完成直接支付采购 货款付给供货商
记账依据: 代理银行打印的《财政直接 支付入账通知书》、发票等 原始凭证。
1、收入分类 2、支出功能分类 3、支出经济分类
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1、收入分类
2007年收入分类科目设类、 款、项、目四级。主要反映 政府收入的来源和性质,如:税 收收入、非税收入、社保基 金收入、债务收入等。
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2、支出功能分类科目
支出功能分类的类、款、项科目主要根据政 府职能，按由大到小、由粗到细分层次设置。 其中：类级科目反映政府主要职能，包括一 般公共服务、国防、教育、公共安全等；款 级科目反映政府履行某项职能所要从事的主 要活动，如教育类下的普通教育、特殊教育 等；项级科目反映某活动下的具体事项，如 普通教育下的小学教育、初中教育等。共17 类172款.
“520结转自筹基建”科目下设置“基本支出”
和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细
科目下按照《2007年政府收支分类科目》中
“支出功能分类科目”或“支出经济分类”进
行明细核算。
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二、国库集中支付业务的 会计核算
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国库集中支付财政资金支付方式:财政直接支付和财政授 权支付。
财政直接支付 是指由市财政国库支付执行机构向财政部 门零余额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令 将资金直接支付到收款人，即商品或劳务供应者。
以上三个科目，应分别按“在职人员”、 “离休人员”、“退休人员”设二级科目进行 明细核算。相应在资产负债表中“负债类”下 列示“211应付工资(离退休费)”、 “212应付 地方（部门）津贴补贴” “213应付其他个人收 7 入”项目。
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（三）2007年政府收支 分类改革
为了构建适合社会主义市场经济条件 下公共财政管理要求的新政府收支分 类体系，2007年，合理借鉴国际通行 做法，我国全面启动了政府收支分类 改革，新体系具体包括收入分类、支 出功能分类和支出经济分类三部分。
财政授权支付 是指预算单位根据财政授权，按部门预算
和用款计划确定的资金用途与用款额度，向预算单位零余
额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令，将资
金支付到收款人账户。
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（一）直接支付业务 预算单位实行财政直接支 付的财政性资金包括资金 工程采购支出、物品和服 务采购支出、工资支出等
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工资 是指除统发工资外行政单位按国家规定发放给 在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金; 事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、 薪级工资、绩效工资，以及经市政府或人事局、财政 局设立的地方津贴补贴。
为了进一步加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴 发放会计管理，全面准确地核算工资和地方津贴补贴 发放业务活动，2006年滨州市财政局转发了财政部 《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》。 在《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负 债类科目下，增设“应付工资(离退休费)”、“应付 地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”三 个科目。
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会计核算
2009年6月
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目录
一、2003-2009年8月，实行会计集 中核算期间会计科目变化情况
二、国库集中支付业务账务处理 三、月末结账 四、年终结账
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一、2003-2009年8月，实行会计集 中核算期间会计科目变化情况
（一）2005年国库集中支付改革 (二)行政事业单位工资（非统发 工资）、津贴补贴、其他个人 收入有关账务处理 （三）2007年政府收支分类改革
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收支分类改百度文库对会计科目的影响：
2007年收支分类改革主要影响行政事业单位会
计制度中收入类和支出类科目明细账的设置。
具体内容：分别在行政单位“401拨入经费”、
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“404预算外资金收入”、“501经费支出”;事
业单位“401财政补助收入” 、 “405事业收
入” “504事业支出”、“501拨出经费”、
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3、支出经济分类科目
支出经济分类，设置类，款两级科目。类级 科目12个，具体包括工资福利支出、商品和 服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业 单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息、 债务还本、基本建设支出、其他资本性支出、 贷款转贷和产权参股、其他支出共12类。款 级科目近百个，具体包括基本工资、津贴补 贴、办公费、邮电费、离休费、抚恤金、企 业政策性补贴、事业单位补贴、房屋建筑物 等
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1、“应付工资(离退休费)”科目：编号211， 核算向职工发放的工资或离退休费。
2、“应付地方（部门）津贴补贴”科目：编 号212，核算向职工发放的各类地方（部门）津 贴补贴”。
3、“应付其他个人收入”科目：编号213， 核算向职工发放的除应付工资(离退休费)、“应 付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收 入。