第八章 财产税与行为税法律制度[25页]

第8章财产税和行为目的税第一部分一教学目的与要求第8章财产税和行为目的税【教学目的】1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税；2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。

1.掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、类型；3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向；4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系。

【教学要求】二教学内容与方法第8章财产税和行为目的税【讲授方法】采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目的税进行讲解。

1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计；2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。

【教学要点】第8章财产税和行为目的税8.1财产税概述8.1.1 财产税的概念和性质财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额）征收的一类税收。

◆静态财产税•一般财产税•选择性财产税：不动产税◆动态财产税•财产转让税•遗产税•赠与税8.1.2 财产税的类型第8章财产税和行为目的税8.2.2 房地产税的税负归宿理论1）货物税观点DD’SP0P1每单位土地租金土地面积图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析第8章财产税和行为目的税每年建筑物数量DD’S 每单位建筑物价格P0=P’P1B0B1图8-2 货物税观点下长期税负归宿分析2）资本税观点第8章财产税和行为目的税8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析1）房地产税是受益税，是有效的地方税种2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置的无效率3）对两种观点的简要评价第8章财产税和行为目的税8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种（1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡（2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条件不具备（3）历史背景和文化差异较大3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格第8章财产税和行为目的税8.3.2 遗产赠与税的主要类型1）总遗产税制2）分遗产税制（继承税制）3）混合遗产税制8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据第8章财产税和行为目的税1）总遗产税模式免征额免税扣除税率抵免营业性遗产（企业资产）分期纳税第8章财产税和行为目的税2）分遗产税模式纳税人和征税对象扣除税率抵免第8章财产税和行为目的税3）混合遗产税模式先征一道总遗产税,再对各继承人就其获得的继承份额课征一道继承税第8章财产税和行为目的税8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求•在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基础•开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷第8章财产税和行为目的税8.4.1 开征燃油税存在的障碍1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响2）征税环节的界定——对石油市场的影响3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响第8章财产税和行为目的税1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响•（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难•（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难•（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响第8章财产税和行为目的税2）征税环节的界定——对石油市场的影响•（1）对零售环节征税的影响•（2）对批发环节征税的影响•（3）对生产环节征税的影响第8章财产税和行为目的税3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路建设投资的影响•（1）对中央和地方政府投资的影响•（2）对非政府投资主体的影响第8章财产税和行为目的税8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的原则•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环节的税收分立•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还第8章财产税和行为目的税8.5.1 资源税与绝对地租8.5.2 资源税与级差地租第8章财产税和行为目的税8.5.3 租税分流：资源税改革方向首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节的流转税。

财富、行为和资源税法律制度房产税一、房产税的观点——属于财富税房产税，是以房产为收税对象，依照房产的计税价值或房产租金收入向房产产权所有人或经营管理人等征收的一种税。

【提示 1】独立于房子以外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。

【提示 2】房地产开发公司建筑的商品房，在销售以前不征收房产税；但对销售前房地产开发公司已经使用、出租、出借的商品房应该征收房产税。

二、房产税的纳税人与收税范围（一）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包含乡村）内拥有房子产权的单位和个人。

1.纳税人的一般规定（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；（3）产权出典的，承典人为纳税人；【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。

（4）产权未确立或许纠葛未解决的，房产代管人或许使用人为纳税人。

2.纳税人的详细规定：（ 1）对个人所有的非营业用的房产免征房产税。

（二）房产税的收税范围房产税的收税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房子，不包含乡村。

三、房产税的计算（要点）1. 两种计税方法计税方法计税依照税率税额计算公式整年应纳税额＝应税从价计征房产余值% 房产原值×（ 1－扣除比率）×%从租计征房产租金12% 整年应纳税额＝租金收入× 12%（或 4%）【提示】对个人依照市场价钱出租的居民住宅，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。

第二节车船税一、纳税人车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或许管理”车辆、船舶的单位和个人。

【提示 1】外商投资公司、外国公司、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资创办的公司以及外籍人员和港澳台同胞等使用的车船也需要缴纳车船税，他们是车船税的纳税人。

【提示 2】车船的所有人或许管理人未缴纳车船税的，“使用人”应今世为缴纳车船税。

【提示 3】从事灵活车交通事故责任强迫保险业务的保险机构为灵活车车船税的扣缴义务人。

财产与行为税法律制度1. 导言财产与行为税法律制度是指国家为了调节财产和行为之间的关系，以税法为手段进行规范和管理的法律制度。

财产和行为税法律制度的建立旨在实现财产和行为的公平分配，促进经济的发展，同时维护社会的稳定和公共利益。

2. 财产税法律制度2.1 财产税的定义财产税是指对个人、家族、企业或其他组织的固定资产和财产征收的税收。

财产税的征收对象包括房产、土地、汽车、股票等各种形式的财产。

2.2 财产税的功能财产税的主要功能包括以下几个方面：•调节财产分配：财产税可以通过对财富多寡进行适度的调节，实现财产的公平分配。

•刺激投资：通过合理的财产税政策，可以刺激个人和企业增加投资，促进经济的发展。

•维持社会稳定：适度的财产税可以减少贫富差距，维护社会的稳定和公共利益。

2.3 财产税的征收方式财产税的征收方式根据不同的对象和财产形式有所不同，常见的财产税征收方式包括：•固定资产税：对固定资产（如房产、土地等）进行定期的税收征收。

•交易税：对财产交易（如股票和房地产交易）进行税收征收。

•财产遗产税：对个人或企业财产的遗产进行税收征收。

2.4 财产税法律制度的优势和难点财产税法律制度的优势在于可以通过征收财产税来调节财富分配，增加政府财政收入，同时鼓励投资和经济发展。

然而，财产税法律制度也面临一些难点，包括财产评估的难题、征收方式的争议等。

3. 行为税法律制度3.1 行为税的定义行为税是指对特定行为进行征收的税收。

行为税可以通过对某一类行为征收税收来引导和规范人们的行为，同时增加政府财政收入。

3.2 行为税的功能行为税的主要功能包括以下几个方面：•调节行为：通过征收行为税，可以引导人们改变特定的行为方式，如环保税可以引导人们减少污染行为。

•促进公共利益：行为税的征收可以增加政府财政收入，进而用于提供公共服务和促进社会发展。

3.3 行为税的征收方式行为税的征收方式通常是通过对特定行为的征收税款来实现的。

常见的行为税包括烟草税、酒精税、车辆购置税等。