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第八章 税收原理

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第八章税收原理

第八章税收原理
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性问题
(tax neutrality )
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
（一）税收原则的提出 （二）税收中的公平与效率
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
《财政学》(第四版） 陈共 主编
1．税收中性 2．税收超额负担或无谓负担
（excess burden or dead burden ）
两种含义
国家征税使社会付出的代价以税款为限
国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
P
B C O
F E
S+T S
D D
H
G
Q
图8－2
税收的超额负担
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
一、税负转嫁与归宿的含义
(definitions)
税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通 过提高售价或压低进价的方法，将税负转移 给购买者或供应者的一种经济现象。
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落 脚点
税负转嫁与逃税
《财政学》(第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
1.税收应以公平为本 2.征税必须考虑效率的要求 3.税收公平与效率的两难选择

税收原理

税收原理

第八章税收原理第一节什么是税收1. 税收的基本属性税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。

2. 税收的"三性"税收的"三性"是指税收的强制性、无偿性和固定性。

"三性"是税收区别于其他财政收入的形式特征，是税收权威性的体现。

第二节税制要素和税收分类税收制度：国家以法律、法规形式规定的课税办法的总和。

1. 税制要素基本要素：纳税人、课税对象、税率其他要素：减税、免税附加和加成、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税地点、违章处理。

2. 税收分类现代国家的税制一般都由多个税种组成，各税种既互相区别又密切相关，依照一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。

税收分类的标准和方法很多，一般根据不同的分类标准可分为：（1）所得课税、商品课税和财产课税。

（2）直接税与间接税。

（3）从量税与从价税（4）价内税与价外税。

（5）中央税与地方税。

第三节税收原则1.税收原则及其发展（1）税收原则的概念一国设计、完善税制所遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。

治税思想的具体化和条文化（2）税收原则的发展我国古代的税收思想——西方税收思想的发展2、公平类税收原则与效率类税收原则（1）公平类税收原则包括普遍征税和平等征税两个方面，而平等征税又包括横向公平与纵向公平两个方面的含义。

（2效率类税收原则经济效率——税收对资源配置效率的影响行政效率——税收征收过程的效率，可以用税收活动中征纳双方的成本衡量，成本越低效率越高。

3. 税收中性问题（1）概念。

所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。

第08章 税收原理 《财政学》PPT课件

第08章 税收原理 《财政学》PPT课件

A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
31
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
42
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
43
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
38
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。

XXXX第八章税收原理102页PPT

XXXX第八章税收原理102页PPT
此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进 税率的方法。
• 但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。 我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。
虽然报告也透露出“今后，根据经济 发展情况、居民消费支出、市场物价水平 等变化情况，费用扣除标准还将适时做出 调整，”为日后提高起征点留有余地，同 时也从侧面回应，就现阶段的情况来看， 没有调整的必要。
但是依然没有打消各界对此报告倾向的 各种疑虑。
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性 （一）马克思主义关于 税收的定义 马克思——“赋税是政 府机器的经济基础，而不 是其他任何东西。”
一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。 税收“三性”，作为税收本身所固有的特性， 是税收区别与其他财政收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的 体现；强制性是实现税收无偿征收的保证； 固定性是无偿性和强制性的必然要求。
• 而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可 以消除以上的弊端。
超额累进税率计算方法说明
• 超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同 的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将 各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。
如上例： 张三应纳税：500 X 5% =25 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1 X 10% = 25.1元 • 显然，超额累进税率在实际运用中更为合理。因
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础

财政学老师--第八章税收原理

财政学老师--第八章税收原理
➢ 1. 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征收的 税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实体征税的税。
➢ 2. 买方税与卖方税。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出 售方地位的税收。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买 者地位上的税收。
三、 课税对象 (征税对象、税收客体)
课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税。 课税对象可以分为三类：所得、商品和财产。
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
约翰•洛克
托马斯•霍布斯
PBULIC FINANCE
第一节 什么是税收
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义 会
（一） 所得税
所得税（income tax）是以所得为课税对象的税收。根 据所得税的计税依据不同，可以将所得税区分为综合所 得税和分类所得税两种。
1．综合所得税（general income tax）以各类所得的总和为计税 依据。
2．分类所得税（classified income tax）是按照各种不同性质的 所得分别计征的所得税。

第八章税收原理

第八章税收原理
第八章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则
第八章税收原理
1
第一节 什么是税收
• 一、税收的基本属性 • 二、税收的“三性”
第八章税收原理
2
一、税收的基本属性
（一）税收的概念
• 税收是指国家为向社会提供公共品，凭借 行政权力，按照法定标准，向居民和经济 组织强制、无偿地征收取得的财政收入。 在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。
税收努力取决于两个因素：一是税制的 完善程度；二是税务部门的征收管理水平。
第八章税收原理
17
（六）起征点与免征额
起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到 的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的 不征税，达到或超过起征点的，应按照征税对 象的全部数额征税。
免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征 税的数额。免征额的部分不征税，仅就超过免 征额的部分征税。
第八章税收原理
6
4、征税目的是为社会提供公共品
•
竞争性
• 私人产品
•
排斥性
•
非竞争性
• 公共物品
•
非排斥性
是指由一个社会全体成员共
同享用的产品或劳务。是在
消费过程中具有非竞争性和
非排斥性的产品。
“免费搭车”
第八章税收原理
在消费过程中，对某一 种产品的消费不会影响 另一些人对这一产品的
消费
产品在消费过程中所产生 的收益，不为某个人或某 些人所专有，要将一些人 排在消费过程之外是不可 能的，7 或者成本很高。
单一比例税率
差别比例税率
– （2）定额税率——对每一单位的征税对象的实物 量直接规定某一个固定的税额。

财政学 第八章 税收原理

财政学 第八章 税收原理

三、我国税负转嫁分析 经济环境条件分析 1、市场经济的建立提供了先决条件 2、企业主体利益得到确立 3、市场价格由市场机制决定 4、以流转税为主体的税制便于税负转嫁 当前的政策研究 1、税收政策的设计与制定要考虑税负转嫁 2、垄断行业要加强政府干预 3、逐步向所得税为主体税制过渡 4、适时对一些税种实行价外税
税负转嫁只导致税收归宿变化，税收无损失；合法行为。 逃税导致无人承担纳税义务，造成税收损失；不合法行
为。
税负转嫁方式 前转（顺转）：抬高售价将税负转嫁给购买者。超额转 嫁；不完全转嫁 后转（逆转）：压低进价将税负转嫁给供货商 混转（散转）：前转+后转 消转：通过提高劳动生产率以消化税款，非税负转嫁 税收资本化：是后转嫁的一种特殊的形式,是指纳税人在 购买不动产或有价证券时,将以后应纳的税款在买价中 预先扣除,以后虽然名义上是买方在按期缴纳税款,但实 际上是由卖方负担。
பைடு நூலகம்
税收效率
征税过程本身的效率
即较少的征收费用、便利的征收方法等；
征税对经济效率的影响
对经济效率的损害最低 效率类税收原则：促进经济发展原则；征税费用最小化和确实
简化原则
2、税收中性（Tax Neutrality） 两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价 以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；二是课税应避免对 市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税 收成为超越市场机制而成为资源配置的决定 因素。 3、税收超额负担（Excess Burden）或无谓损 失 税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从 纳税人转向政府部门的过程中，给纳税人造 成了相当于纳税税款以外的负担。

2、课税对象或课税客体：对什么征税？ 指税法规定的征税的标的物，是征税的根据。是区 别不同税种的主要标志。主要包括所得、商品和财 产三大类。 税源是指税收的经济来源或最终出处。课税对象与 税源有时是一致的，如所得税；有时是不一致的， 如财产税，课税对象是财产，税源则是纳税人的相 应收入。 税目是课税对象的具体项目，反映了征税的广度。 3、课税标准或课税依据 是指国家征税时的实际依据。如纯所得额、商品流 转额或财产净值等。

政府经济学-8章税收原理

政府经济学-8章税收原理
国家和纳税人之间、纳税人和纳税人之间
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）

财政与税收_第八章税收原理.pptx

财政与税收_第八章税收原理.pptx
人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价 发展——新税收学说：
税收除为政府提供公共产品筹措经费外，还发挥经济调节功能 ：弥补市场失灵、调节宏观经济。
第一节 什么是税收
资产阶级 税收理论
马克思
“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
课税基础也不同于税源，税源总是以收入的形式存 在的，但税基却可能是支出。
税基是税收课征基础的简称。有两层含义：就税收征 收的广度而言，是指课税对象的范围，如商品、财产 、行为、所得等。就某一税收计算而言，税基指计税 依据。
(狭义)税基也称作课税标准，计税依据，系指以金额 或数量的形式将税收客体数量化，而为直接适用税率 算出税额的基础。我国称为计税依据，即计算应纳税 额的依据或标准，也即根据什么来计算纳税人应缴纳 的税额。一般有两种：一是从价计征，是以计税金额 为计税依据，计税金额是指课税对象的数量乘以计税 价格的数额。二是从量计征，是以课税对象的重量、 体积、数量为计税依据。
纳税人
纳税人 负税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
课税对象
课税对象
某税种对“什么” 课税问题
税源
税收收入的最终 来源
区别税种和税类的主 要标志
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性
税收的权威性导源于国家政权的权威性
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语（税收要素）

第八章税收原理68889

第八章税收原理68889

②在市场失灵或失效领域，实行税收调控。 税收调控就是通过税收总量的调整和税 收负担的分配，对宏观经济运行进行调 节控制，使国民经济稳定协调地发展。
其次，从税务行政费用最少看。衡量税务 行政费用大小的指标主要是税务行政费 用占税收收入的比重。
再次，从奉行纳税费用最小看。纳税费 用包括纳税人用于会计核算和熟悉税收 制度的支出，还包括纳税人用于完成纳 税申报表功时间和扣缴义务人扣缴税款 与解交国库所支付的费用。
第八章 税收原理
第一节 税收的概念 一、 什么是税收
税收，是国家凭借政治权力，按照预定 的对象和标准，非惩罚性地参与社会产 品分配的一种方式。 税收的概念包含以下几个要点：
第一，税收的主体是国家。
第二，税收是国家凭借政治权力的征收。 即国家的权力。
第三，税收具有强制性、无偿性和规定性 的形式特征。
第二节 税收分类
一、 税收分类研究的意义 1、采用分类研究，可以了解税收负担的分
布状况、了解哪些方面负担重，哪些方 面负担轻，以便及时而又合理地调整各 方面的负担水平，促进国民经济发展。 2、为了正确认识和充分发挥不同种类的税 收和不同税种的职能作用，也必须对税 收进行分类研究。
二、 对人税与对物税
a.偷税：即纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭征，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的 手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 b.抗税：即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。
c.骗税：亦称骗取出口退税，指企业事业单位 采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗 手段，骗取国家出口退税款。
八、 价内税与价外税
这是以税金与价格组成的关系为标准的一种分类 方法。价内税，是指其税金作为价格组成的一 部分(内涵)的税种。价外税，是指其税金作为 价格的外加的税种。即征收管理权和税款所有权的 归属为标准的一种分类。我国目前是按征收管 理权和税款支配权为标准为划分中央税与地方 税的。

第八章 税收原理-PPT文档资料

第八章 税收原理-PPT文档资料
律依据和法律保障。）
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所

税收原理

税收原理

第八章税收原理第一节税收概述一、税收的含义按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。

（一）税收性质属分配范畴，体现着特定的分配关系（二）税收是国家取得财政收入的重要方式（三）国家征税凭借的是政治权力二、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。

（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。

（三）固定性税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。

三、税收的经济影响（一）税收对生产领域的影响1、所谓税收效应，指的是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。

2、收入效应，即受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇；3、替代效应，即政府课税使劳动与闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降而使闲暇的相对效应增加，从而引起个人以闲暇替代的行为。

(二)税收对分配领域的影响1、对企业利润分配的调节，如通过流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润；通过差别税负政策，发挥税收促进产业结构和产品结构的调节效应。

2、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。

(三)税收对经济稳定的影响1、经济危机时期，政府可以通过减税来增加人们的可支配收入，从而扩大社会总需求，刺激投资和消费；2、经济繁荣时期，政府又可以通过增税来压低人们的可支配收入，从而压缩社会总需求，抑制投资和消费。

四、税收分类（一）按课税对象的性质分类1、商品课税商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。

08第八章 税收原理58页PPT

08第八章 税收原理58页PPT

零售－－
财政与公共管理学院 2020/1/4
（二）课税对象（课税客体）
征税范围；税种区别的主要标志；税种名称 1、税目：课税对象在内容（范围）上的具体化 2、计税依据：课税对象在数量上的具体化
3、应计量纳单位税：从额价＝和从计量 税依据×税率
财政与公共管理学院 2020/1/4
（三）税率（中心）
税收概念
税收：是国家为满足社会公共需要，凭借 政治权力，依据法律规定的标准强制无偿 参与社会产品（国民收入）分配的活动及 其分配关系，是国家取得财政收入的主要 形式。
财政与公共管理学院 2020/1/4
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性
（核心） （三）税收的固定性
财政与公共管理学院 2020/1/4
财政与公共管理学院 2020/1/4
工资、薪金所得适用税率
（注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元 后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
财政与公共管理学院 2020/1/4
土地增值税四级超率累进税率
级 数
增值额占扣除项目金额的比率
税 速算扣 率% 除率%
1
增值额未超过扣除项目金额50%的 部分
对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税 额，一般适用于从量计征的税种。
第八章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税制要素和税收分类
第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
财政与公共管理学院 2020/1/4
教学目的与要求：本章要求重点掌握税收概念、分 类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转 嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经 济意义。
教学重点：税收概念及形式特征；税收术语、税收 分类、税收原则；税收的经济效应以及拉弗曲线的 原理

财政学第八章-税收原理

财政学第八章-税收原理

（二）税收对家庭决策的影响
年份 名额 纳税起始额
1997 11
100万元
1998 21
200万元
1999 22
300万元
2000 22
500万元
2001 51
500万元
有关部门的领导表示，这次重奖，表明了政府对
在经济发展中作出突出贡献的企业家们的重视、
厚爱和支持。这仅是一个良好的开端，今后对纳
税大户的奖励会更多。
发生之前
长期经济利益 对微观有利 对宏观有利
政府态度 纳税水平
严厉打击 低
反避税 中
鼓励保护 高
3.2税负转嫁的形式
1．前转嫁（最普遍方式） 2．后转嫁 3．混合转嫁 4. 税收资本化
1．前转：指纳税人通过交易活动，将税款附加 在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买 者负担。
2.后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购 进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格 的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售 者负担。属于由买方向卖方的转嫁。
第八章 税收原理
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节
税收概述 税收负担 税负转嫁与归宿 税收效应
第一节 税收概述
1.1税收产生的条件 1.2税收的概念与一般特征 1.3税收的分类 1.4税收的经济影响
1.1、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
（4）行为税 ➢ 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课
税对象的一类税。我国现行税制中的印花 税、城建税和车辆购置税都属于行为税。 ➢ 行为税的主要特点是： ✓ 课税对象单一； ✓ 税源分散；
（5）资源税
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第八章税收原理第八章税收原理一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。

多选、错选、不选均不得分。

）1.累进税率下，每一级税率就是相应级距的课税对象数额的（ A ）。

A.边际税率B.平均税率C.比例税率D.累退税率2.下列税率形式更能体现从税收公平的是（ B ）。

A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率3.纳税人将其所纳税款，转移给生产要素的提供者负担，这种税负转嫁称为（ B ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化4.能够导致税收全部向前转嫁，落在生产要素的购买者身上的情形是（ A ）。

A.需求完全无弹性B.需求完全有弹性C.需求富有弹性D.需求缺乏弹性5.当某商品的供给弹性大，需求弹性小时，其税负转嫁情况是（ A ）。

A.易转嫁B.不易转嫁C. 和税负转嫁无关D. 不确定6.下列不属于流转税类的是（ D ）。

A.营业税B.增值税C.消费税D.房地产税7.从税收效率角度看，下列税率形式作用最弱的是（ B ）。

A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率8.纳税人对其所纳税款，通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失，这种税负转嫁方式称为（ C ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化9.个人所得税中工资薪金适用的税率形式是（ A ）。

A.累进税率B.比例税率C.累退税率D.定额税10.生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种转嫁方式称为（ D ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化11.在下列税负不易转嫁的税种是（ B ）。

A.增值税B.公司所得税C.消费税D.营业税12.下述有关从价税表述正确的是（ B ）。

A.从价税以课税对象的数量为计税依据B.比例税是从价税C.定额税是从价税D.从价税与商品流转额无关13.下列有关税收资本化表述正确的是（ C ）。

A.税负全部归宿于买方B.税收资本化本质上属于前转C.税收资本化本质上属于后转D.税收资本化往往发生在消费品的交易中14.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（ B ）。

A.增值税B.个人所得税C.消费税D.营业税15.税收的主体是（ B ）。

A.税务机关B.国家C.海关D.工商机关16.一种税区别于另一种税的主要标志是（ B ）。

A.纳税人B.课税对象C.课税依据D.税率结构17.下列属于中央固定收入的税种是（ D ）。

A.增值税B.资源税C.证券交易印花税D.消费税18.下列商品课税中，赋税最容易转嫁的是（ A ）。

A.供给弹性大、需求弹性小的商品B.供给弹性大、需求弹性大的商品C.供给弹性小、需求弹性小的商品D.供给弹性小、需求弹性大的商品19.税制构成的核心要素是（ B ）。

A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税期限20.税收强制性依靠的是（ C ）。

A.国家对国有企业生产资料所有权B.国家对生产资料所有权C.国家政治权力D.社会习惯势力21.国家以社会管理者身份参与企业分配的形式是（ A ）。

A.税收B.国债C.利润上缴D.股息或红利22.在税收要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要素是（ A ）。

A.税率B.附加和加成C.起征点D.减免税23.直接税和间接税的划分标准是（ B ）。

A.按课税对象的性质分类B.按税负能否转嫁分类C.按税收的管理权限分类D.按税收和价格关系分类24.营业税的税率形式是（ A ）。

A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.定额税率25.增值税是以增值额为课税对象的税收，从价值构成看，所谓增值额是指（ C ）。

A. C＋V＋MB. C＋VC. V＋MD. C＋M26. 税法中规定的课程对象开始征税时应达到的一定数额称为（ B ）。

A.免征额B.起征点C.速算扣除款D.计税金额27.企业所得税的计税依据是（ A ）。

A.应纳税所得额B.企业营业收入C.企业总利润D.企业营业利润28.以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税称为（ A ）。

A.从价税B.资源税C.共享税D.消费税29.以课税对象的数量为依据，规定固定税额计征的税种叫（ C ）。

A.从价税B.增值税C.从量税D.所得税30.按课税对象的性质划分，增值税属于（ A ）。

A.流转课税B.收益课税C.财产课税D.行为课税31.税负前转转嫁程度与需求弹性大小的关系是（ B ）。

A.正向关系B.反向关系C.不确定D.没有关系32.一种税区别另一种税的主要标志是（ D ）。

A.税源B.税目C.税率D.课税对象33.课税对象的具体项目称为（ A ）。

A.税目B.负税人C.纳税人D.税源34.下列属于财产税的是（ C ）。

A.关税B.消费税C.房产税D.增值税35.下列属于间接税的是（ D ）。

A.工薪税B.所得税C.财产税D.商品税36.税法上规定的负有纳税义务的人称为（ A ）。

A.纳税人B.负税人C.扣缴义务人D.代收代缴人37.下列属于衡量税负轻重与否的要素是（ B ）。

A.税目B.税率C.征税对象D.纳税人38.下列项目中不属于税收基本特征的是（ D ）。

A.固定性B.无偿性C.强制性D.自愿性39.在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（ A ）。

A.保持税收中性B.强化税收杠杆作用C.税收收入最大化D.以上都不对40.税收首要和基本的职能是（C）。

A.政治职能B.管理职能C.财政职能D.社会职能41.税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展，体现了税收原则的（ B ）。

A.财政原则B.经济原则C.普遍原则D.平等原则42.下列各项中，表述正确的是（ B ）。

A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品43.在个人所得税采用累进税率的情况下，个人所得税的税率将随着个人收入增加而（ B ）。

A.递减B.递增C.不变D.两者没有关系44.下列属于衡量宏观税负的指标是（ A ）。

A.国民生产总值负担率B.企业税收负担率C.企业税费负担率D.间接税负担率45.主要发生在某些资本品（具有长期受益的应税物品）的交易中的税负转嫁方式是（ D ）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化46.直接负担纳税义务的单位和个人称为（ B ）。

A.纳税人B.负税人C.缴款人D.扣款人47.按课税对象的性质划分，车船税属于（ C ）。

A.流转课税B.所得课税C.财产课税D.行为课税48.对以下产品征税，税负更多由需求方的承担的是（ A ）。

A.生活必需品B.需求弹性大的商品C.资本密集型产品D.耐用品49.下列税收转嫁方式中，属于纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款的是（ B ）。

A.混转B.消转C.散转D.税收50.决定税负转嫁和归宿的关键因素是（ D ）。

A.征税范围B.税种性质C.市场结构D.商品供求弹性51.把税收和税率联系在一起的曲线是（ D ）。

A.菲利普斯曲线B.洛伦兹曲线C.收益曲线D.拉弗曲线52.税收的横向公平是指（ B ）。

A.通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境B.具有相同纳税能力的人承担相同的税收C.具有不相同纳税能力的人承担不相同的税收D.收入的公平分配53.把税收分为直接税和间接税的标准是（ B ）。

A.课税对象的性质B.税负能否转嫁C.价税关系D.计税标准54.税收是对国民收入的分配，一定时期内税收分配的规模和增长的速度首先取决于（ C ）。

A.国家职能范围B.宏观经济政策C.社会经济发展规模和增长速度D.个人收入分配55.根据税负能否转嫁，税收可以分为（ C ）。

A.价内税和价外税B.流转税、所得税、财产税和行为税C.直接税和间接税D.中央税、地方税和中央地方共享税56.中央税的征收机构是（ A ）。

A.国家税务局B.由国家税务局和地方税务局按比例分别征收C.地方税务局D.按分成比例大小决定由国家税务局或地方税务局征收57.在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率（ B ）边际税率。

A.高于B.低于C.等于D.无关58.如果实行累进税制．在通货膨胀的情况下，名义税率则（ A ）实际负担率。

A.低于B.高于C.等于D.无关59.在现行税率或税法的情况下，税收收入变动的百分比与国民收入或国内生产总值变动的百分比之间的比例关系称为（ A ）。

A.税收弹性B.税收负担率C.税率D.税负转嫁率60.如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会（ B ）实际税率。

A.低于B.高于C.等于D.无关于61.提出了平等、确实、便利和节约的税收四项原则的是（ B ）。

A.瓦格纳B.亚当•斯密C.穆勒D.萨伊62.随着征税对象增大逐级提高计征比例的税率形式是（ B ）。

A.比例税率B.累进税率C.边际税率D.定额税率63.以下税种属于价外税的是（ C ）。

A.营业税B.消费税C.增值税D.关税二、多项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中至少两项是正确的。

多选、错选、不选均不得分。

）1.以下说法正确的有（ABCD ）。

A.所得税能够比较方便地实行累进税率，从而可以比较有效地达到收入再分配的目标B.一般商品消费税是累退的C.商品税采用差别税率可以加强收入再分配力度，但会扭曲产品结构，造成较大效率损失D.向财产征税在一定程度上调节收入差距2.税收作为一种财政收入在形式上具有的特征有（BCD ）。

A.自愿性B.强制性C.无偿性D.固定性3.影响税收超额负担大小的因素有（ABCD ）。

A.商品的需求弹性B.税率的高低C.税收对相对价格的影响程度D.征税范围4.在税制设计中可减少税收超额负担的措施有（ACD ）。

A.尽可能采用中性税收B.尽可能对需求弹性大的商品征税C.尽可能避免高税率D.尽可能对需求弹性小的商品征税5.对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有（ACD ）。

A.前转B.税收资本化C.后转D.混转6.一个人的真实收入取决于下述哪些因素（ABCD ）。

A.个人的收入水平B.法律上承担的税负C.别人转嫁给他的税负D.转嫁给别人的税负7.下列关于税负转嫁规律说法正确的有（BC ）。

A.供求弹性相等时，税负由纳税人负担B.供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负C.需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担D.供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负8.亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》提出税收原则包括（ABCD ）。

A.平等原则B.确实原则C.便利原则D.最少征收原则9.以税收计税依据为标准，税收可以分为（AD ）。