第十八章财产税和行为税

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资源税、财产税、行为目的税

行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据，政府可以引导社会公众选择更健康、环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可以为政府提供稳定的财政收入来源，用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的一类税收的统称，如房产税、车船税等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进行课税，具有受益性、级差性和普遍性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根据车辆类型、吨位和用途等确定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所取得的收益征收的税种，征收对象主要是土地、矿产、海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产价值或收益征收的税种，征收范围包括房产、地产、金融资产等。

财产和行为税法规汇编

财产和行为税法规汇编一、税法规的概念和作用1.1 税法规的定义税法规是指国家在财产和行为方面制定的法律和法规的总称，它包含了财产税法和行为税法。

1.2 税法规的作用税法规对于调节国家经济和社会发展具有重要的作用，它可以通过对财产和行为征税来实现国家的财政收入，调节资源配置，促进经济平稳发展和社会公平正义。

二、财产税法规2.1 财产税的基本原理财产税是指国家对个人、企业和组织的财产实施的一种税种，它基于财产的所有权或占有权进行征收，主要包括房产税、车船税、土地使用税等。

2.2 财产税的征收范围和税率财产税的征收范围涵盖了国家规定的各种财产，包括不动产、动产和金融资产等；税率则根据税种和财产的价值进行不同程度的调整。

2.3 财产税法的法律依据和执行机构财产税法的法律依据主要包括《中华人民共和国税法》和《中华人民共和国财产税法》等，实施和监督财产税征收的机构是税务部门和地方政府。

2.4 财产税法的影响和问题财产税法对于促进财产公平和优化资源配置有着积极的影响，但也存在征收标准不明确、执行难度大等问题，需要进一步完善和改进。

三、行为税法规3.1 行为税的基本原理行为税是指国家对人们从事某种特定行为或享受特定服务时征收的一种税种，主要包括消费税、营业税、关税等，它与财产的所有权无关，主要依据行为的性质进行征收。

3.2 行为税的征收范围和税率行为税的征收范围非常广泛，涵盖了各个领域的行为和服务，例如商品消费、生产经营等；税率则根据行为的性质、规模和市场需求等因素进行调节。

3.3 行为税法的法律依据和执行机构行为税法的法律依据包括《中华人民共和国税法》和《中华人民共和国行为税法》等，实施和监督行为税征收的机构由税务部门和相关行政部门共同负责。

3.4 行为税法的影响和问题行为税法对于调节市场经济、保护环境和消费者权益等方面具有重要作用，但也存在征收难度大、税负偏重等问题，需要进一步改进和探索。

四、财产和行为税法规的整合与发展4.1 财产和行为税法的整合趋势近年来，财产税和行为税的界限越来越模糊，国家正在积极探索将其整合为综合性税种，以促进税法规的协调发展和提高税收效益。

财产税和行为税

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Lecture-10
（七）纳税义务发生时间
⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。
⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
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（九）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
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任务实施
根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。任务中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税＝1100×（1-20%）×1.2%×3÷12＝2.64（万元）
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（五）税率
我国现行房产税采用的是比例税率。 ⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计
征的。税率为l.2％； ⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
从2001年l月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。
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三、城镇土地使用税
（一）纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人
（二）税额标准

财产税、资源税、行为税

二、城建税纳税人

城建税的纳税人，是依法负有缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
三、城建税计税依据

城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。
四、城建税应纳税额计算
㈠城建税税率
⑴所在地为市区：7% ⑵所在地为县城、镇：5% ⑶所在地不在市区、县城或镇：1%
第四节
一、契税概念
契税
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
1.国有土地使用权出让
2.土地使用权转让
3.房屋买卖、赠与、交换
三、契税应纳税额计算
㈠契税计税依据 1. 成交价格 2. 核定价格
3. 价格差额
4. 出让费用或土地收益
㈡契税税率
契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。
㈢契税应纳税额计算

应纳税额＝计税依据×税率
四、契税征收管理（一）纳税义务发生时间 ——签订合同当天（二）纳税地点 ——土地、房屋所在地（三）纳税期限 ——纳税义务发生之日起10日内

是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税对象的一类税收的总称。
第二节
★概念 ★纳税人和征税范围 ★应纳税额计算 ★减免规定 ★征收管理
房产税
一、房产税概念

房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。

税收概论----课税的种类(课税对象分)

5、资源税--特点
• (三)实行源泉课征 • 不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。
流转税
• 作用： • 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。
特
第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。
点
第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受
2、所得税
定义：所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。包括企业所得税, 个人所得税,资本收益税等.
2、所得税--特点
• 2)税负不易转嫁。 • 所得税的课税对象是纳税人的最终收益，纳税人一般就是负税人，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。
2、所得税--特点
4、行为税
• 定义： • 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 • 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。

财产行为税ppt课件

2021/4/17
3、投资联营房产的计税依据计征房产税时应区分以下两种情况：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由投资者按租金收入计算缴纳房产税。 4、融资租赁房产及承典房产的计税依据按房产余值计算征收.
2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的报酬，包括货币收入、实物收入及其他经济利益。承租人以各种名目支付费用，包括实物、货币资金或以租抵债的，其出租人均应以租金收入为计税依据计缴房产税。但对于出租房产，租赁双方约定免收租赁期的，免收租金期间应由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。
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二、特点 1、房产税属于财产税中的个别财产税。其征税对象只是房屋。
2、征税范围限于城镇的经营性房屋。☆
3、区别房屋的经营使用方式（自用还是出租）规定不同的征税办法。
2021/4/17
三、征税对象征税对象为房屋。房屋是指有屋面和围护结构（
有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
对独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及各种油气罐，不属于房产。问题:景区供游人行走的走廊？“房屋”2021/4/17
3、融资租赁房产，由承租人纳税。（备注：融资租赁与传统的经营租赁有很大的区别，在租赁过程中转移了与资产所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬，租赁时间长，达到使用寿命的90%以上，而且租赁结束以后，产权很有可能转移给承租人。）

税收的分类

税收的分类Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998税收的分类税收的分类是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。

我国对税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法： 1．流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

这是按征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类方法。

(1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。

流转额包括两种：一是商品流转额；即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收人的金额。

流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。

(2)所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。

所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。

所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。

对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人之间的利益分配关系，使国家、企业、个人三者的利益分配关系很好地结合起来。

现阶段，我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等。

(3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。

其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。

我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类。

(4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。

其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。

我国现行资源税属于此类。

(5)行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

财产税和行为税课件

财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象，只对纳税人的特定行为征税，针对性强。
行为税的税率和征收方式可以根据不同行为的特点和影响进行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社会政策目标相联系，如促进环保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税时，需要平衡税收负担，避免对某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度，防止偷税漏税行为的发生，提高税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制优化税收结构完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度

推进信息化建设
优化纳税服务

财产税和行为税ppt课件

地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地，可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目，城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 3、计税依据纳税人实际占用的土地面积(平方米)

2022年财产税重点知识

专题5：财产税概述房产税土地税契税车船税与船舶吨税印花税资源税环境保护税第—节：概述一、财产税的特点1.财产税的征税对象是财产。

2.财产税属于直接税。

财产税是通常由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担，且由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收，而不是对生产、流通领域的财产征收，税负很难转稼。

3.计税依据是占有、使用或收益的财产数额。

由于财产是财富的重要范表达，且财产税与财产的用益紧密相关，因此征收财产税能够更好地范表达税收公平原则，促进社会财富的公平分配。

4.财产税是辅助性税种〔通常商品税、所得税为主体税种〕。

二、财产税的分类1.静态财产税与动态财产税〔1〕静态财产税，是对在肯定时期内权利未发生变动的财产征收的一种财产税。

〔2〕动态财产税，是对在肯定时期内权利发生移转变动的财产征收的一种财产税。

2.按照课税环节的不同：〔1〕在财产持有或使用环节课征的财产税；〔2〕在财产转让环节课征的财产税；〔3〕在财产收益环节课征的财产税。

第二节：房产税一、纳税义务人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

二、征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区〔不包含农村〕的房屋。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

三、应纳税额和税率一、土地税概述1.土地税是以土地为征税对象，由对土地进行占有、使用、收益的主体缴纳的一类税。

2.我国现行的土地税制度包含3 个税种：城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。

二、城镇土地使用税1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。

2.凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内〔不包含农村〕的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

3.年应纳税额=实际占用应税土地面积〔平方米〕×适用税额4.税率城镇土地使用税实行有幅度的地区差异定额税率三、耕地占用税1.耕地占用税的征税范围包含纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家全部和集体全部的耕地。

税收法律制度PPT72页

❖A. 6% B. 10% C. 13% D.17%
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规定企业所得税的税率为（）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性

财产税和行为目的税

定义与特点
定义
行为目的税是指针对特定行为或活动征收的税种，旨在引导和调节社会经济行为，实现特定的政策目标。
特点
行为目的税具有针对性、灵活性、调节性和政策性等特点，可以根据不同时期的经济社会状况和政策目标进行调整，以实现特定的经济和社会发展目标。
行为目的税的种类
消费税
针对特定消费品或服务征收的税种，旨在引导消费者选择更环保、健康、节约能源的产品和服务。
财产税和行为目的税的改革应适应经济发展和财政收入的需要，合理调整税率和征收范围。
平衡中央和地方税收权限，保障地方财政收入的稳定增长。
加强税收征管，打击逃税和避税行为，提高税收公平性和透明度。
注重税收的经济效应和社会效应，充分发挥税收调节经济的作用。
THANKS
感谢观看
设施建设。
调节社会财富分配
通过对高价值财产征收财产税，可以调节社会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收财产税，可以促使纳税人更加珍惜和合理利用财产资源，提高资源利用效率。
引导消费和投资
征收财产税可以引导消费者和投资者更加注重长期价值和可持续发展，减少短期投机行为
。
02
行为目的税概述
国际行为目的税的发展趋势
01
02
03
04
行为目的税在各国税制中的地位逐渐下降，但仍然是政府调
节经济的重要手段。
行为目的税的征收范围不断缩小，主要集中于特定领域，如
消费税、燃油税等。
行为目的税的税率逐渐降低，以减轻企业和个人的税收负担
。
行为目的税的征收管理日益简化，提高税收效率。
国际财产税和行为目的税的改革经验与启示

财产税行为税概述60页PPT

税目
计税单位每年税额备注
载客汽车每辆
60元～660元
载货汽车、专项作业车
按自重每吨
三轮汽车低速货车
、
按自重吨
16元～120元 24元～120元
摩托车
每辆
36元～180元
船舶
按净吨位每吨
3元～6元
包括电车包括半挂牵引车、挂车
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算
3.2 车船税应纳税额的计算
解 : （ 1 ）按净吨位计算机动船的年应纳税额 = 8×600×2.2 ＋ 3×2000×3.2＋4×5000×4.2 =10560＋19200＋84000= 113760（元）（2）按载重吨位计算非机动船的年应纳税额 = 3×10×0.6＋2×60×1
= 138（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例4】运泰汽车运输公司拥有载货汽车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年应纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应纳税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其中净吨位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘），拥有非机动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的2艘）。请计算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
1.2 房产税的计算
1)从价计征应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征应纳税额=租金收入×12％
1.2 房产税的计算
【例1】某企业经营用房原值为4 000万元，当地政府规定允许减除比例为24％，适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的房产税。

财产行为税一本通第三版

精彩摘录
“在处理财产行为税问题时，我们需要综合考虑多种因素，如税法规定、税收政策、纳税人身份等。” (P18)
精彩摘录
“财产行为税的筹划方法有很多种，需要根据具体情况进行合理规划。” (P24)
“对于企业来说，合理避税是必要的，但同时也要注意遵守税法规定和道德规范。” (P30)
精彩摘录
“在财税实践中，一些常见的风险点需要引起重视，如虚开发票、偷税漏税等。” (P36)
阅读感受
这本书的实用性也是无可挑剔的。作者以丰富的实践经验和深厚的理论素养，将复杂的财税知识变得简单易懂。每个章节都以清晰的结构和流畅的语言进行阐述，读者可以轻松地找到自己需要的信息。同时，这本书还配有很多实例和案例，这使得读者可以更加直观地理解这些知识，从而更好地应用到实际工作中去。
阅读感受
这本书还具有很高的权威性。作者宋雪、编者饶明亮、王维顺都是财税领域的专家，他们的专业知识和丰富经验使得这本书成为了一部高品质的作品。中国税务社作为国内知名的社，其严谨的编辑态度和高质量的印刷工艺也为这本书的品质提供了保障。
阅读感受
《财产行为税一本通第三版》是一本集全面性、实用性和权威性于一体的优秀作品。它既适合专业人士使用，也适合业余爱好者阅读。我相信每一位财税工作者都会从这本书中受益匪浅。
本书对财产税进行了全面的概述。财产税是一种对个人或企业所拥有的财产进行征税的制度。财产税的种类繁多，包括房产税、车辆税、遗产税等。本书详细解释了这些税种的起源、定义、征收规则和标准，以及在各种情况下如何计算和支付这些税款。本书还对财产税的税收优惠政策和争议解决机制进行了详细的说明。
本书对行为税进行了深入的探讨。行为税是一种对特定行为或活动进行征税的制度。例如，印花税是对股票、债券等证券的交易进行征税；消费税是对特定商品和服务进行征税。本书详细介绍了这些行为税的起源、定义、征收规则和标准，以及在各种情况下如何计算和支付这些税款。本书还提供了关于行为税的税收优惠政策和争议解决机制的最新信息。

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车船税税目税额表
税目
载客汽车载货汽车三轮汽车低速货车摩托车
计税单位
每辆按自重每吨按自重每吨每辆
每年税额
60元至660元 16元至120元 24元至120元 36元至180元
备注
包括电车包括半挂牵引车、挂车
船舶
按净吨位每吨
3元至6元
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算
注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、税务主管部门参照本表确定。
（一）纳税义务人

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应用使用人代为缴纳房产税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
第十二章财产税和行为税
第一节财产税

财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课征税收种类的总称。
何为财产？
这幅画是毕加索1905 年创作的，当时他只有24岁。2004年5月5 日，毕加索的著名油画作品《拿烟斗的男孩》在美国纽约索思比拍卖行被拍卖，并最终以创纪录的 1.0416亿美元(包括竞拍者的额外费用)价格成交，成为世界上 “最昂贵的绘画”。

财产税是随着私有财产制度的确立而建立起来的，它是历史上最为古老的一种税收制度。受经济条件与征管技术的限制，早期的财产税主要是对土地、房屋等不动产进行课税，且多为从量计征。随着经济的发展，财产的种类不断增多，财产逐渐分化出动产和不动产，动产又分化为有形动产和无形动产。课税的方法，也由原来的从量计征，发展到依财产价值实行的从价计征。

二、房产税
房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。
任务描述

苏州瑞德酒业有限公司2008年2月委托苏州瑞德建筑安装有限公司新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。同时，该企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B 栋房产的月租金为10万元。另外，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园和一个学校，房产的原值分别为280万元、 100万元和120万元。（江苏省规定的房产余值扣除比例为 20%）。如果你是公司的办税会计，你该如何准确计算出瑞德公司08年的房产税呢？
（五）税率

我国现行房产税采用的是比例税率。 ⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计征的。税率为l.2％； ⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
从2001年l月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。

（六）税收优惠
目前，房产税的税收优惠政策主要有：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。
（二）征税对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
（三）征税范围
任务分析
通过任务描述，本任务主要涉及房产税的相关知识。在瑞德公司的相关房产中，有自用房产、租赁房产，还有相关免税房产，涉及内容较多。因此，只有3掌握房产税的相关知识，才能够准确计算出瑞德公司08年的房产税。
（一）纳税义务人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 1.产权属国家所有的、由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村
（四）计税依据
房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。

(一)从价计征房产税依照房产原值一次减除10％－30％后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 (二)从租计征房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以核定其应纳税款。
（八）纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
（九）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
任务实施
根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。任务中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税＝1100×（1-20%） ×1.2%×3÷12＝2.64（万元）同时，纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。 A栋房产2008年应纳的房产税＝1200×（1－20%） ×1.2%×4÷12=3.84（万元）；2008年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2005年应纳的房产税＝1000×（1－20%） ×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2（万元），内部职工医院、幼儿园、学校均属于房产税免税单位，因此，瑞德酒业有限公司当年应缴纳房产税=2.64+3.84+11.2=17.68（万元）。

（七）纳税义务发生时间

⑸纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 ⑹纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 ⑺房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。（8）自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
四、车船税
（一）征税范围和纳税人征税范围：依法应当在车船管理部门登记的车船。纳税人：车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
（二）税额标准
土地使用税每平方米年税额如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
四、车船税
据国家税务总局公布的数据，2007年车船使用税收入为68.16亿元，占税务部门组织收入的0.14%。2006年12月27日国务院颁布的《车船税暂行条例》，合并了车船使用牌照税和车船使用税。车船税是以车船为征税对象，向拥有使用车船的单位和个人征收的一种税。

5. 财产税的演变过程

但由于动产课税困难，动产中的无形资产课税更是没有可能，多数国家征收的一般财产税实际上又成了单一的土地税。遗产税作为财产税的一个重要组成部分，也有着悠久历史。19世纪末、20世纪初，现代财产税制度在发达的资本主义国家普遍建立。目前我国现行财产制度包括房产税、城市房地产税、契税以及正在酝酿、准备实施的遗产税。
（3）以课征标准为依据的分类财产价值税——按财产价值课征的税收财产增值税——对财产的增值额课征的税收（4）以计税依据为标准的分类估定财产税——对应税财产的估定价值进行的课征市价财产税——对所有权发生转移的财产，按照应税财产的市场价值或售价征税
5. 财产税的演变过程

三、城镇土地使用税

2007年城镇土地使用税收入385.45亿元，占全国税务部门组织收入的0.78％。根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。
三、城镇土地使用税

（一）纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人
五、契税

1.定义：契税是对某些财产在买卖、典当、赠与和交换而订立契约时，向承受人课征的一种税。
2.契税的征税对象及纳税人
契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
3.契税的计税依据和税率
一、财产税概述
1．财产税的定义