新中国时期赋税
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第十八单元货币与赋税制度
货币是商品交换发展到一定程度产生的。
在经济发展和商品交换的大背景下,国家政权逐步实施了各项税收政策。
本单元主要讲述了货币的发行和赋税制度的演变。
1.货币的使用与世界货币体系的形成:中国的货币经历了从实物到金属币再到纸币的演变过程,在经济发展中的作用越来越大。
伴随着工业革命的拓展,以英镑为中心的世界货币体系在19世纪初建立起来;二战后,以美元为中心的世界货币体系——布雷顿森林体系建立,布雷顿森林体系解体后世界各国实行浮动汇率制。
2.中国赋税制度的演变:中国古代赋税的主要标准从人丁逐步转向财产;由赋役并存转向役并入赋税。
近代中国关税自主权遭到破坏,新中国成立后,中国收回关税自主权,征税内容与国际接轨,开征个人所得税。
个人所得税的实行为调节社会收入差距、缓和社会矛盾发挥了重要作用。
第16课中国赋税制度的演变课件(40张PPT)第16课中国赋税制度的演变学习目标:1—2能够依据时序梳理中国古代赋役制度演变历程,认识中国赋役制度演变趋势,能够运用史实,阐述关税与个人所得税的起源,描述近代中国关税主权从丧失到收回的历程;描述我国个人所得税的建立过程。
3—4能够组织运用史料,论述中国古代赋役制度产生的背景,认识赋役制度对中国古代统一王朝的意义。
能够搜集相关资料,运用基本史实,阐述中国关税制度的变迁,能够认识关税自主的重要性,能够辩证的认识新中国实施关税、个人所得税制度的作用。
020103关税个人所得税中国古代的赋役制度目录中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度赋役制度是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系,其目的主要是借以维持庞大的军队与官僚系统,并以此维持其统治地位。
税:以人丁为主的人头税;以户为依据的财产税;以田亩为依据的土地税;其它杂税。
役:以丁男为主的徭役和兵役等。
方里而井,井九百亩,其中为公田。
八家皆私百亩,同养公田。
公事毕,然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》一、中国古代的赋役制度1、先秦时期的赋役制度(1)西周的贡赋制度西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务:缴纳贡赋;为王室服役役重于赋劳役地租(2)春秋战国时期——管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等。
①含义:“相地而衰征”,是指根据土地多少和好坏征收赋税。
前594年“初税亩”是指无论公私田,按亩数实数收税。
②影响:加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成;促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变;是中国古代土地税的开端。
2、秦汉时期的赋役制度编户齐民:政府把农民编入户籍(称为编户),实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。
秦朝:税率极高,地产三分之二。
田赋汉朝:休养生息、税率降低(十五税一、三十税一)。
认识:统治者的横征暴敛、苛捐杂税是其衰亡的重要原因;广大农民不堪忍受沉重赋税是导致其进行战争、起义的重要因素;统治者减免租税以缓和社会矛盾,进而出现治世。
中国税制的历史演变分析中国税制作为国家财政收入的重要组成部分,一直以来都在不断地演变和完善。
从古代到现代,中国的税收制度经历了许多变迁,其中包括了税种的多元化、税率的调整、税收征管的改革等方面的变化。
本文将对中国税制的历史演变进行分析,探讨中国税制的发展轨迹和其中的变革与进步。
古代的中国税制主要以赋税和商业税为主,这些税收多用于国家的军事、政治和文化建设。
在商业税方面,主要有关市、商、关、税等税种,对商业活动进行收税,以满足国家财政需求。
而赋税则是向农民征收的土地税和捐税,用于满足国家的军事需求。
这些税收制度在古代中国长期存在,对国家的财政收入起到了重要的作用,但同时也存在着征收不公、负担过重等问题。
到了清朝时期,中国的税制经历了一些变革和调整。
在乾隆年间,实行了以田赋为主的赋税制度,对农民进行一定比例的税收征收。
清朝也建立起了一些新的税种,如盐铁税、酒税、烟草税等,以丰富国家的税收来源。
这些税种的建立,增加了国家的财政收入,但在征收和管理上也存在问题,如官吏私渡盐铁,滋生了贪污和腐败等。
清朝末期至民国时期,中国税制经历了一系列的变革与改革。
在清朝末期,光绪年间实行了两税合并制度,将田赋和其他杂税合并为一体,减轻了农民的负担,推动了农业生产。
随后,辛亥革命后,国民政府对税制进行了全面的改革,颁布了《清政府民物支领章程》,实行了一些新的税种和税制,如个人所得税、企业税等,以适应新的政治和经济形势。
这些改革使得中国的税制变得更加完善多元化,为国家财政收入提供了更多的来源。
随着新中国的成立,中国的税制进行了更为深刻的改革与发展。
在新中国成立初期,中国进行了土地改革和农业合作化,对土地和农业税收进行了调整和改革,逐步取消了对农民的赋税。
新中国也实行了一系列的财税制度改革,如颁布了《中华人民共和国个人所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》等,建立了现代企业和个人所得税制度,对税收征收和管理进行了规范和完善,为国家财政建立起了更为健全的税收体系。
建国后我国税收发展我国有大约4000年的赋税发展史。
我国的税收制度是根据各个不同时期政治、经济形势发展的需要而制定的。
1949年中华人民共和国成立后,税收改革发展翻开了新的一页。
建国以来,我国税制大致经历了三个历史时期:即1949年至1957年,新中国税制建立和巩固时期;1958年至1978年,历经“大跃进”、三年自然灾害、“文化大革命”,这是中国税制曲折的发展时期;1978年中共十一届三中全会以后,我国经济快速发展,取得了令人瞩目的巨大成就,中国税制改革也进入新时期。
一.新中国税制建立和巩固时期(一)1950年统一全国税政,建立社会主义新税制1950年1月,政务院颁布了《全国税政实施要则》,规定在全国实行统一的税收制度。
当时,除农业税外,全国统一的税收共有14种,即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税等。
除了薪给报酬所得税和遗产税没有开征外,先后公布了各个税种的税法,在全国范围内执行。
新中国成立初期建立起来的税收制度是一种以流转税为主体税种的多种税、多次征的税制格局。
这种复税制结构既适应了我国当时的生产力水平,同时也适应了当时经济上的多种经济成分和多种经营方式同时并存的局面。
新税制的建立,对于我国政府迅速抑制通货膨胀、稳定物价、医治战争创伤、扭转财政经济的困难局面以及促进经济的恢复和发展都发挥了重要的作用。
(二)1953年修订税制1953年1月,为了适应我国有计划、大规模的经济建设的需要,根据“保证税收、简化税制”的原则,国家对原工商税制作了若干重要修正。
主要内容包括试行商品流通税、修订货物税、修订工商业税中的营业税和所得税、修订其他各税。
修正后的工商税收还有12种,包括商品流通税、货物税、工商业税、印花税、盐税、关税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、利息所得税。
我国历代赋税制度.doc
赋税是历代中国政府重要的税收,古至今来,赋税制度经历了形式多样的演变和发展。
先秦时期的赋税,大都是采用兵赋和粮赋的形式。
清朝开始,赋税制度明显改变,以
度支税、地方税和定额税为主要财政收入。
度支税是清代赋税总额中最大的部分,特殊税
种包括府税、和税、宗税和会税等。
地方税则又分为国税、州税和县税,定税则有内定额
税和出口定额税两类。
清朝末期,赋税、捐赋和贡税统称为清政府的三税,其中赋税仍是政府收入的重要来源。
度支税以下秦兵赋、庆宝税、还户税和宗庙法税为主,地方税以调税和地方租税为主。
定额税仍然维持前朝定额,既有生税和洋税两类。
中华民国时期,赋税系统以户印形式出现,主要分为农业税、商业税和地方税等多种。
随着经济的恢复和发展,商业税、生产税和收入税的比重不断提高,其构成比现在的相似。
新中国成立以来,赋税体系得到进一步完善。
第一个五年计划提出了国家税收的改革
方案,将赋税分为农产品税、商品税和财产税三大类,地方税则分为收入税、房产税和物
业税等多种。
随后又加入了环保税、旅游税等新税种,使赋税体系发生了新一轮变化。
从历史上我们可以看出,从古至今,赋税制度在细节上一直在变化,但整体上则是财
政收入的重要来源,其稳定的积累是我国政府收入的重要保证。
中国大陆的赋税概况中国大陆的赋税概况如下所示: 中国大陆自1994年开始对税制进行了全面的、结构性改革,根据这次税制改革,形成共计23个税种。
按课税对象,可以分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为税五类; 按征收管理体系,可以分为工商税、关税和农业税三类; 按税收收入支配权限,可以分为中央税(国家税)、地方税和中央地方共享税三类。
流转税 增值税,依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》,具体参照《增值税若干具体问题的规定》、《增值税部分货物征税范围注释》和《增值税专用发票使用规定》; 消费税,依据为《中华人民共和国消费税暂行条例》及其《实施细则》; 营业税,《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》。
所得税 企业所得税,依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》; 外商投资企业和外国企业所得税,依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》; 个人所得税,依据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施细则》,《关于个人所得税若干政策问题的通知》,《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》; 环境影响税 资源消耗税,依据为《中华人民共和国资源税暂行条例》及其《实施细则》,《资源税若干问题的规定》; 城镇土地使用税,《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》; 房产税,《城市房地产税暂行条例》 温室气体排放税,民间讨论中。
目的税和行为税 城市维护建设税,依据为《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 耕地占用税,依据为《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其《实施细则》,《关于耕地占用税具体政策的规定》; 固定资产投资方向调节税,《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》及其《实施细则》 土地增值税,依据为《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 车辆购置税,依据为《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》 车船使用税,依据为《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 车船使用牌照税,依据为《车船使用牌照税暂行条例》 印花税,依据为《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《实施细则》,《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》; 契税,依据为《中华人民共和国契税暂行条例》及其《实施细则》; 屠宰税,该改税种于2006年2月17日起废止,原来的依据为《屠宰税暂行条例》; 筵席税,实际上已经停止征收,依据为《中华人民共和国筵席税暂行条例》。
中国赋税制度发展及特点赋税也就是税收,是按照国家法律法规预先规定的标准,无偿地强制取得财政收入的一种方式。
赋税即是国家积累财政资金的最主要方式,也是国家进行经济管理的一个重要经济杠杆。
我国赋税制度的发展和改革经历了漫长的历史时期,具有它自身的特点。
一、我国赋税制度的发展夏商周三代的赋税制度,据《孟子·滕文公上》为“夏后氏五十而贡,殷人七十而助,周人百亩而彻”。
贡、助、彻说的都是赋税制度,其税率为10%,即什一税。
但贡、助、彻的具体内容如何,至今众说纷纭。
一般认为“贡”即根据土地的产出,按若干年收获的平均数作为征收标准的一种定额献纳制度。
西周时君主还从助耕的公田上直接取得农产品,这是借民力助耕公田的一种劳役租税制度,这在古文献里叫“助”。
对“彻”的看法分歧较多,。
有将“彻”字作“通”字解,认为“彻”是春秋前通行的什一税;有的根据孟子“虽周亦助”的说法,认为“彻”就是助;有的根据孟子“野丸一而助,国中什一使自赋”的说法,认为“彻”是一种国中行贡、郊外行助的贡助并行制度;有的根据朱熹“通力合作,计亩均收,大率民得其九,公取其一”的说法,认为“彻”是一种合作均收下的什一实物租税制度等。
“赋”字,从贝从武,指君主为了军事需要,向臣属征发士卒、兵车、军需品等,最初的赋就是军赋。
所以夏商周三代的贡、助、彻是我国赋税制度的滥觞。
中国农民最早交纳田赋开始于公元前594年鲁国实行的“初税亩”,这可以说是我国赋税制度的正式开始。
春秋战国时期,社会经济剧烈变动,赋税制度也随之发生变革,出现了“履亩而税”的新税法,即“初税亩”。
“初税亩”是我国古代开始承认私有土地的合法性,征收田赋的开始。
“初税亩”首创了按土地面积向土地的主人征税的新税制,从而开始了我国长达2600年按土地征税的历史。
这样,军赋逐渐变成田赋,与“初税亩”一起,构成了“履亩而税”的内容。
秦始皇统一全国,建立专制主义中央集权的国家,从而结束了战国时赋税制度混乱不一的局面。
中国赋税制度的演变教案中国赋税制度的演变教案:教学目标:唯物史观:了解中国赋税制度的演变历程,掌握古代、近代、现代赋税制度的主要内容。
了解中国赋税制度对社会经济发展的影响,认识中国古代和近代赋税制度的变化及其对中国社会经济发展的积极作用。
时空观念:通过学习本课,中国在不同时期赋税制度的演变情况,分析在特定的时代背景下采取的赋税政策。
史料实证:通过史料分析,让学生能够探究中国赋税制度的演变。
历史解释:通过历史图片和历史资料提出问题、设置悬念,提高学生探究分析历史问题的能力。
教学重难点:重点:中国赋税制度的演变历程。
难点:中国赋税制度的特点和历史作用。
教学过程:一、导入新课教师:同学们,今天我们学习中国赋税制度的演变。
学生:(齐声回答)好的。
教师:请同学们看课本,了解一下中国赋税制度的演变历程。
学生:(看书)好的。
教师:请同学们思考一个问题,为什么中国历朝历代都要进行赋税征收?学生:(思考并回答)因为赋税是国家财政收入的主要来源,对国家的财政运转和社会稳定都有重要影响。
教师:(总结)中国赋税制度的演变历程说明了中国历朝历代都要进行赋税征收,因为赋税是国家财政收入的主要来源,对国家的财政运转和社会稳定都有重要影响。
二、讲授新课教师:那么,中国赋税制度的特点和历史作用是什么呢?学生:(齐声回答)不知道。
教师:首先,让我们了解一下中国古代赋税制度的主要内容。
学生:(看书)好的。
教师:中国古代赋税制度的主要内容包括:田赋、人头税、户税、杂税等。
学生:(思考并回答)田赋是国家最主要的赋税来源,是维持国家财政收入的重要手段。
教师:(总结)中国古代赋税制度的主要内容包括:田赋、人头税、户税、杂税等。
其中,田赋是国家最主要的赋税来源,是维持国家财政收入的重要手段。
教师:那么,中国古代赋税制度的特点是什么呢?学生:(齐声回答)不知道。
教师:中国古代赋税制度的特点是:以田赋为主,多种税收并存。
学生:(思考并回答)对。
教师:(总结)中国古代赋税制度的特点是:以田赋为主,多种税收并存。
新中国时期赋税
作者:蔡昌
来源:《财会学习》2014年第09期
作者简介:
著名税务专家,中央财经大学税务学院税务管理系主任,会计学(中国第一位税务会计与税务筹划方向)博士,中国社会科学院经济学博士后,《阳光财税丛书》编委会主任,创立“税收筹划八大规律”,首次提出“税收筹划契约思想”,是国内税收筹划领域的领军人物之一。
目前主要研究领域为:税收理论与实务、税务会计与税收筹划、企业会计准则、财务管理、产权与企业重组等。
一、新中国时期
中华人民共和国于1949年建立以来,税收制度基本上经历了三个发展阶段:从建国到1979年,是计划经济下的中国税制初建阶段;1979年到1993年,是中国税制的调整阶段;1994年以后是市场经济下的中国税制改革阶段。
建国初期,税制很不统一。
1950年1月政务院发布政策,构建涵盖税收政策、税收制度和税务组织机构的新中国税收框架。
1953年,根据“保证税收,简化税制”的原则对税制进行修正,将税种简化为14种。
1958年又将税种进一步简化为9种,形成以流转税为主体的税收格局。
1973年,对税制作进一步的简并,对国营企业只征收工商税,对集体企业只征收工商税和工商所得税两种税,使税种从9种减为7种,从而严重削弱了税收经济杠杆的作用。
计划经济时期,新中国还严重依靠农业。
1950至1952年的土改运动,是中国土地制度的一次最重大、最彻底最公平的改革,大大提高了农业收入。
1953年开始实行粮食统购统销,即由国家按统一价格统一征购,然后统一销售,不允许私商经营。
因为粮食收购价格较低,这实际上是一种典型的隐性税收,是计划经济时代的垄断专营制度。
1953至1983年,国家实行统购统销制度30年。
国家以较低的价格向农民征购粮食及农副产品,以较高的价格向农民销售工业品和农业生产资料,两者的价格差就是著名的工农业“剪刀差”。
据统计,国家通过“剪刀差”为工业化提供的原始资本积累超过6000亿元,是同期农业税税额的5倍以上。
由1955年的农村合作社演变为1958年最为高潮的人民公社,是导致1959~1960年的农村饥荒,给广大农民带来深重灾难。
人民公社是一种土地集体产权制,对农业生产力的束缚极大,不仅创造偷懒而且还因产权不清而形成分配不公问题。
产权经济学家一般都认为,在一切财产中,最不适于公有公营的莫过于农业土地。
土地制度改革的重要转折点是1979年开始实行的土地承包责任制重新唤起农民的希望和热情,近于私有化的土地承包制度创造出丰硕的农业收入,无疑这是制度的力量。
因此,好的资源也需要好的制度与之相匹配,否则,会可惜了好的资源,这是一个颠簸不破的真理。
1979到1993年,这是中国逐步发展商品经济的时代,也是中国税制进行大调整的时期。
随着对内改革、对外开放政策的实施,出现了多种经济成分、多种经营方式,原有的税制因税种太少而难以适应多种经济成分并存的新形势,税收调控能力差。
于是国家对税收制度进行改革,主要是两步“利改税”改革。
1983年实行的第一步“利改税”,是对国营企业由原来上缴利润改为征收所得税,目的是通过税收规范国家与国营企业的利润分配关系,调动企业生产经营的积极性。
1984年实行的第二步“利改税”,是对工商税制进行全面改革,确立流转税和所得税为主体税种,其他各税相互配合的复合税制新体系。
1994年,注定成为中国税制改革的分水岭。
按照中央改革精神,形成分税制框架。
国税总局在省以下组建中央和地方两套税务机构,分别负责征收中央税、地方税以及中央地方共享税。
关税作为中央税,由海关代征。
增值税采取75:25的比例中央地方分成,企业所得税1994~2002年间作为地方税,2002年起改为中央地方共享税,2002年中央地方分成比例为5:5,自2003年起按6:4分成。
个人所得税的与企业所得税属于同样的情况,自2002年由地方税改为中央地方共享税,连分成比例都与企业所得税一样。
中国逐渐形成一个涵盖流转税类、财产税类、行为税类、资源税类、所得税类等税种的相对完整的税制体系。
2005年12月29日,全国人大常委会第十九次会议通过了关于废止《中华人民共和国农业税条例》的决定。
随即,国家主席胡锦涛签署了第46号国家主席令,公布了这个决定,自2006年1月1日不再征收农业税。
这意味着在中国征收了四千年的农业税彻底告别历史舞台,中国工商业已经开始反哺农业。
2008年1月1日,《中华人民共和国企业所得税法》正式颁布实施;2009年1月1日增值税转型正式拉靠序幕,固定资产进项税额抵扣已成事实;2012年1月1日,《中华人民共和国车船税法》正式颁布实施;2012年1月1日,“营改增”在上海开始试点,2013年8月1日在全国全面推行“营改增”试点,试点行业进一步扩大。
更多的税制改革措施在中国全面实施,中国税制将迎来一个完整、公平、科学的时代。
二、理性臆断
中国税史五千年,与华夏文明交织在一起。
解剖中国税史,史家重视赋役制度的演变过程,以及税制产生的背景与崩坏的缘故,比较制度的优劣与人民负担的轻重;而经济学家更为关注权、契约对赋税的决定效应,生产方式、经营方式对赋税的约束效应;对于税务学家,更多地通过中国税史观察中央与地方的财政关系,以及赋役地租到实物地租,再到货币租税的推移演化规律。
一部中国税史,中国税史其实就是一部土地制度史,充斥着土地争夺、疆域开拓的沧桑,揭示出税制变迁的历程与艰辛。
赋税制度,从无到有,从简到繁,逐步变革。
但闪烁其中是一条鲜明的主线,即中国税史与土地制度紧密相联,历史上出现秦汉时期的田租力役制、魏晋隋唐的租庸调制、宋元明的两税法,明后期至清代的一条鞭法,都是土地赋税的不同形式,它们一起推动着农业经济的发展和社会的进步。
一部中国税史,其实也是一部经济史,也是一部人史纲。
王安石的变法之所以失败,正源于他希望通过制度有效地动用所有的经济资源,外延式地改变生产方式和利益格局,这是他之所以遭到极大阻力的根源所在,其实还有皇帝的人情关系掺和其中,像行进的车轮滚进深深的泥潭里,形成一股大不可测的阻力。
再如,三国时期曹魏的“屯田制”之所以成功,在于军阀势力格局之际,中央政府对地方的控制力较薄弱,“屯田制”是一种垄断性直营的“庄园经济”模式,不仅可以有效降低风险,而且还可以直接控制获利。
诚然,“庄园式”经营虽然在短期内显得较为有效,但时间一长,对这些庄园的控制力往往就会下降,资产的管理成本骤然上升。
一部中国税史,昭示着资源、制度、环境的变化,更昭示着时势变迁、与时俱进是亘古不变的规律。
农业赋税是见证王朝兴衰的晴雨表,而时值今日,运行四千年的农业税在中国彻底取消,这是中国经济发展、产业结构变迁使然。
古代中国是一个农业大国,风调雨顺是丰收的基础条件,但随着工商业及金融、服务业的兴起,农业收入占国民收入的比重大大萎缩,以至于成为产业群落中微不足道的一个“小种群”,那么废止农业税并反哺农业也是一种必然。
在这里,我们期待中国赋税制度对经济发展和社会进步的更大推动,也寄希望于中国赋税制度创造出更高的社会福利,让中华税收文明走入一个更高的境界。
最后,我们也希望中国税史从今开始翻开新的一页……(连载完)。