9.单边预约定价安排信息交换表

[指导]A105000《纳税调整项目明细表》填报说明A105000《纳税调整项目明细表》填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。

纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。

“收入类调整项目”:“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。

“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。

“特别纳税调整应税所得”:填报经特别纳税调整后的“调增金额”。

对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:根据第2行至第11行进行填报。

2.第2行“(一)视同销售收入”:填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。

根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额;第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。

3.第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”:根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额;第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额;表A105020第14行第6列，若?0，填入本行第3列“调增金额”;若,0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

A10047《单边预约定价安排（参照文本）》【分类索引】业务部门国际税务司业务类别税务管理基础事项表单类型纳税人填报设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）【表单】单边预约定价安排（参照文本）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，经（企业）正式申请，税务局确认，双方愿意签署本预约定价安排。

第一条一般定义在本预约定价安排中，除上下文另有解释的以外：（一）“主管税务机关”是指税务局。

（二）“纳税人”是指（企业），纳税人识别号（统一社会信用代码），地址。

第二条适用范围（一）税种范围：本预约定价安排适用所得税以及其他税种。

（二）企业与其关联方之间业务往来类型：本预约定价安排适用于企业与其关联方之间的业务往来。

第三条适用期间本预约定价安排适用于年至年共个纳税年度，每一纳税年度自月日至月日。

第四条关键假设本预约定价安排选用的定价原则和计算方法是基于以下假设条件：在执行期内，若上述假设条件发生变化，企业应在发生变化30日内向主管税务机关报告，双方视具体情况修订或终止本预约定价安排。

第五条转让定价方法（企业）与其关联方之间（关联交易）采用的转让定价原则和计算方法为。

（每一关联交易分别列明）第六条年度报告在预约定价安排适用期间，企业应在每个纳税年度终了后六个月内提交预约定价安排执行情况的年度报告，并提交如下资料：第七条预约定价安排的效力在本预约定价安排适用期间，双方均应遵照执行。

如果企业没有遵照执行，主管税务机关可视具体情况进行处理，或单方终止本预约定价安排。

第八条预约定价安排的续签本预约定价安排不作为续签的依据。

企业应当按照有关规定提出续签申请。

第九条争议的解决如双方就本预约定价安排的实施和解释发生歧义，应先协商解决。

经协商不能解决的，双方均可向上一级税务机关申请协调；预约定价安排同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的，双方均可向国家税务总局申请协调。

1.预约定价会谈记录纳税人名称主管税务机关名称会谈时间会谈地点公司（企业）主谈人员（姓名、职务）主管税务机关主谈人员（姓名、职务）公司（企业）其他人员（姓名）主管税务机关其他人员（姓名）会谈内容：主管税务机关主谈人员签名公司（企业）主谈人员签名记录人签名2.预约定价安排正式会谈通知税字[20 ] 号公司（企业）：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条及其实施细则第五十一条至五十六条,以及中华人民共和国政府与国政府间签定并执行的税收协定的有关规定，考虑到你公司（企业）在预备会谈阶段表示能够提供并满足预约定价安排所需有关信息资料，经研究，同意与你公司（企业）就预约定价安排的相关事项进行正式谈判。

特此通知。

税务局（公章）年月日3.预约定价安排正式书面申请__________税务局：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、第九十一条及其实施细则第五十一条至五十六条的有关规定，按照你局年月日送达我公司（企业）的《预约定价安排正式会谈通知书》（______税____字[20 年]____号）的要求，现就我公司（企业）与关联企业__________________________的业务往来，提出预约定价安排的正式申请，请予签收。

附报资料：共份页1.2.3.┊公司（企业）名称：（盖章）法定代表人：（签章）年月日《预约定价安排正式书面申请》填报说明一、正式书面申请是根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第三章的规定制定。

二、填报正式书面申请至少应附报如下资料：1.相关的集团组织、公司结构、关联关系、关联交易情况；2.历年财务、会计报表资料，产品功能和财产（包括无形财产和有形财产）的资料；3.预约定价安排所涉及的关联交易类别，以及纳税年度；4.关联企业间的职能、功能和风险划分；5.是否涉及税收协定的双边（或多边）预约定价安排；6.预约定价适用的转让定价原则和计算方法考虑，以及支持这一原则和方法的功能分析和可比性分析，拟选用的转让定价原则和计算方法的假设条件；7.市场情况的说明，包括行业发展趋势以及竞争环境；8.预约期间的年度经营效益预测，以及规划等；9.有关关联企业合作的态度，能否提供有关其交易、经营安排及财务成果方面的信息；10.是否涉及双重征税等问题；11.涉及境内、外有关法律、税收协定的处理内容等相关问题。

国家税务总局公告2016年第64号——国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.10.11•【文号】国家税务总局公告2016年第64号•【施行日期】2016.12.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第64号国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告为进一步完善预约定价安排管理，执行我国政府对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排（以下简称“税收协定”），根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则的有关规定，现就有关事项公告如下：一、企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。

二、预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段。

预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。

三、预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整。

追溯期最长为10年。

预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。

四、预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

五、企业有谈签预约定价安排意向的，应当向税务机关书面提出预备会谈申请。

税务机关可以与企业开展预备会谈。

（一）企业申请单边预约定价安排的，应当向主管税务机关书面提出预备会谈申请，提交《预约定价安排预备会谈申请书》（附件1）。

金额单位：人民币元
填表说明
1.本表为单边预约定价安排信息交换表（英文）中文翻译版。

2.税务机关在签署单边预约定价安排后，应当填写本表。

3.本表项目除部分标注为选填项目外，其余均为必填项。

4.第五部分纳税人其他信息-安排涉及关联交易金额，填写单边预约定价安排适用期间涉及关联交易预计合计金额。

第五部分纳税人其他信息-年度营业收入，填写单边预约定价安排适用期间预计纳税人平均年度营业收入。

第五部分纳税人其他信息-年度营业利润，填写单边预约定价安排适用期间预计纳税人平均年度营业利润。

5.第六部分对单边预约定价安排作简要描述和总结，填写单边预约定价安排的简要描述和总结，并简要说明第五部分各项金额的关键假设和计算过程。

6.第八部分纳税人所属企业集团内其他实体有关信息，分别填写纳税人最终控股企业、直接控股企业和单边预约定价安排涉及关联方有关信息。

其中，实体名称、地址为必填项，纳税人识别号或者其他税务识别号码为选填项。

来源:/ws/detail15589.html。

单边预约定价安排（参照文本）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，经（企业）正式申请，税务局确认，双方愿意签署本预约定价安排。

第一条一般定义在本预约定价安排中，除上下文另有解释的以外：（一）“主管税务机关”是指税务局。

（二）“纳税人”是指（企业），纳税人识别号（统一社会信用代码），地址。

第二条适用范围（一）税种范围：本预约定价安排适用所得税以及其他税种。

（二）企业与其关联方之间业务往来类型：本预约定价安排适用于企业与其关联方之间的业务往来。

第三条适用期间本预约定价安排适用于年至年共个纳税年度，每一纳税年度自月日至月日。

第四条关键假设本预约定价安排选用的定价原则和计算方法是基于以下假设条件：在执行期内，若上述假设条件发生变化，企业应在发生变化30日内向主管税务机关报告，双方视具体情况修订或终止本预约定价安排。

第五条转让定价方法（企业）与其关联方之间（关联交易）采用的转让定价原则和计算方法为。

（每一关联交易分别列明）第六条年度报告在预约定价安排适用期间，企业应在每个纳税年度终了后六个月内提交预约定价安排执行情况的年度报告，并提交如下资料：第七条预约定价安排的效力在本预约定价安排适用期间，双方均应遵照执行。

如果企业没有遵照执行，主管税务机关可视具体情况进行处理，或单方终止本预约定价安排。

第八条预约定价安排的续签本预约定价安排不作为续签的依据。

企业应当按照有关规定提出续签申请。

第九条争议的解决如双方就本预约定价安排的实施和解释发生歧义，应先协商解决。

经协商不能解决的，双方均可向上一级税务机关申请协调；预约定价安排同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的，或者同时涉及国家税务局和地方税务局的，双方均可向国家税务总局申请协调。

如果企业不能接受协调结果，可以考虑修订或终止本预约定价安排。

第十条保密义务和责任主管税务机关与企业在本预约定价安排的谈签及执行过程中获取的信息，双方均负有保密义务。

预约定价安排适用年度计算起点【原创实用版】目录1.预约定价安排的概述2.适用年度计算起点的定义3.预约定价安排的计算方法4.预约定价安排的注意事项正文【预约定价安排的概述】预约定价安排，是指在货物和服务交易中，双方当事人在合同中约定的一种价格确定方式。

它是一种相对固定的价格，在一定期限内，交易双方按照约定的价格进行交易。

预约定价安排的主要目的是为了降低交易风险，减少交易过程中的价格波动，同时也有利于交易双方的长期合作。

【适用年度计算起点的定义】适用年度计算起点，是指预约定价安排中所涉及的交易年度的起始时间。

通常情况下，这个起点是以公历年度为基准的，即每年的 1 月 1 日。

例如，如果一份预约定价安排中规定的适用年度计算起点是 2022 年 1 月 1 日，那么这意味着这份预约定价安排所涉及的交易将从 2022 年 1 月 1 日开始计算。

【预约定价安排的计算方法】预约定价安排的计算方法通常包括两个步骤：首先，交易双方需要确定预约定价安排的基准价格。

这个基准价格通常是根据市场价格、历史价格或者其他可参考的价格信息来确定的。

其次，交易双方需要根据预约定价安排的基准价格和适用年度计算起点，来确定每一年度的交易价格。

这个价格通常是基准价格加上或者减去一定的比例或者金额。

【预约定价安排的注意事项】在进行预约定价安排时，交易双方需要注意以下几点：首先，预约定价安排的基准价格应该合理，既不能过高也不能过低。

过高的基准价格可能会导致交易对方无法接受，过低的基准价格可能会损害交易双方的长期利益。

其次，预约定价安排的计算方法应该明确，以便交易双方在实际交易中能够准确地计算出每一年度的交易价格。

第八章预约定价安排第八十五条企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。

预约定价安排由负责特别纳税调整事项的主管税务机关受理。

第八十六条预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、协商、签订安排和监控执行6个阶段。

预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。

第八十七条预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年及以前年度关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。

如企业申请当年及以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似，经企业申请，自该关联交易发生的纳税年度终了后次年6月1日起至税务机关向企业送达正式会谈通知之日止不超过10年的，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于该关联交易的评估和调整。

第八十八条企业正式申请谈签预约定价安排前，应当向税务机关书面提出谈签意向，税务机关可以根据企业的书面要求，与企业就预约定价安排的相关内容及达成可行性开展预备会谈，并填制《预约定价安排会谈记录》。

预备会谈可以采用匿名的方式。

（一）企业申请单边预约定价安排的，应当向税务机关书面提出谈签意向，并同时报送预约定价申请草案，与税务机关进行预备会谈。

预约定价申请草案应当包括以下内容：1.相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况。

2.企业近5年的财务、会计报表资料，产品功能和资产的资料。

3.安排所涉及的关联交易类别和纳税年度。

4.关联方之间功能和风险划分，包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等。

5.安排适用的定价原则和计算方法，以及支持这一原则和方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等。

6.市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境。

7.安排适用期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等。

8.与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等信息。

预约定价协议一、内容预约定价协议（APA）在我国也称预约定价制，按照美国公布的有关法规定义, 是指税务部门和纳税人之间就适用于同一利益主体所直接或间接拥有、控制的两个或两个以上组织、贸易商号、企业之间,对收入、扣除、抵扣、优惠或折让进行分配分担时,彼此对该交易有转让定价的计算方法共同达成的一种具有约束力的协定，在我国普遍定义是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提出申请，主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准（包括关联交易所适用的转让定价原则和计算方法等），来解决和确定未来一个固定时期内关联交易的定价及相应的税收问题，是国际通行的一种转让定价调整方法。

APA 的推行使税务机关把对关联企业转让定价的事后审计转变为事前审计，对减少转让定价调查和调整的繁琐程序，降低税企双方人力、财力与时间上的消耗都有益处。

同时，在转让定价调整中，传统的方法无法或难以适用时，预约定价也是通过协商途径解决调整问题有效的方法上的补充。

大多数预约定价协议是双边的，这些协议是纳税人和两个不同国家的税务主管当局达成的协议。

双边的预约定价协议涉及到了有关国家政府之间为了避免双重征税的主管当局协议。

目前也有一些预约定价协议是“多边”的，是三个或三个以上的国家政府的主管当局之间实质上是就划分税基达成的协议。

但有一些国家提供了“单边”的预约定价协议，我国就是采用单边协议。

具体内容方面至少应包括：(1)关联企业的有关情况，如组织结构、历史、财务报表数据功能、风险和资产等情况；(2)以前年度的税务审计情况；(3)预约定价协议涉及到的有关经营情况的说明；(4)境内外的受控交易情况；(5)功能分析和可比性分析，主要包括市场状况、可获取的可比定价信息的分析等；(6)对可比定价信息调整因素的考虑；(7)建议采用的转让定价调整方法以及这些调整方法适用正常交易原则的理由解释；(8)拟选用的调整方法所基于的假设条件；(9)可能出现的双重征税问题，包括涉及相互磋商程序的可能性。

国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局公告2021年第24号国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深化税务领域“放管服”改革，优化营商环境，促进税企合作，提高对跨境投资者的个性化服务水平和税收确定性，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就单边预约定价安排适用简易程序有关事项公告如下：一、企业按照《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（2016年第64号，以下简称64号公告）的有关规定申请单边预约定价安排，符合本公告要求的，可以适用简易程序。

二、简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行3个阶段。

三、企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上，并符合下列条件之一的，可以申请适用简易程序。

（一）已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）规定的同期资料；（二）自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的；（三）自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。

四、企业应当向主管税务机关提出适用简易程序的申请，主管税务机关分析评估后，决定是否受理。

预约定价安排简易程序一、背景介绍预约定价安排是指一种通过系统化的方式，对物品或服务进行预约，并根据一定规则确定价格的流程安排。

这种方式可以帮助提高效率、减少资源浪费、优化资源配置，广泛应用于医疗、教育、交通等领域。

为了更好地实现预约定价安排，我们可以编写一款简易程序，来实现自动化的预约与定价。

二、程序流程下面是一个简易程序的流程示意图：1.用户输入预约信息2.程序根据输入的预约信息进行判断和处理3.程序根据一定规则进行定价计算4.程序输出预约结果及价格三、用户输入预约信息在预约定价安排程序中，用户需要输入以下信息：•预约日期：用户需要选择或输入希望进行预约的日期；•预约时间：用户需要选择或输入希望进行预约的时间段；•预约项目：用户需要选择或输入希望进行预约的具体项目。

四、程序判断与处理程序根据用户输入的预约信息进行判断和处理，主要包括以下几个方面：1. 预约日期与时间判断程序需要判断用户输入的预约日期和时间是否合法，即是否在规定的时间范围内。

如果用户输入的日期已过期或不在规定范围内，程序应该给予相应的提示并要求重新输入。

2. 预约项目判断程序还需要判断用户输入的预约项目是否有效。

如果用户输入的项目不存在或不可预约，程序应该给予相应的提示并要求重新输入。

3. 预约冲突处理如果用户选择的日期、时间和项目与已有的预约冲突，程序应该给予相应的提示，并根据预设的规则进行冲突解决。

可能的解决方案包括向用户提供可选的时间段或项目，或者要求用户重新选择。

五、定价计算根据用户选择的预约项目和预约时间，程序需要根据一定的规则进行定价计算。

可以考虑的因素包括： - 预约项目的复杂程度 - 预约时段的繁忙程度 - 用户身份的特殊性（如学生、老年人、团体等）根据不同的规则和情况，可以采用不同的计算方式，如按小时计费、按项目计费或者按照固定价格计费等。

六、预约结果输出程序根据用户输入的预约信息和定价计算结果，将最终预约结果和价格输出给用户。

Ig题FEATURE I I G20国际税改五年回顾：BEPS成果的国内落地及最新发展—专访国家税务总局国际税务司司长蒙玉英韩霖田芸芸2013年9月，由二十国集团（G20)委托经济合 作与发展组织（OECD)开展的国际税收改革项目——税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)行动计划在圣彼得堡峰会上得到各国领导人背 书，BEPS项目正式启动，国际税收事务在政治议程上 被提升到了前所未有的高度。

2015年10月，BEPS 15 项行动计划最终成果发布，一个世纪以来的国际税收 规则体系发生根本性变革。

2016年起，BEPS项目进人 实施阶段，其成果在各国（地区）相继落地，国际税 收治理进人后BEPS时代。

中国作为G20的创始成员国，始终积极参与G20国际税改进程，为确立和推动各项 成果顺利完成作出了重要贡献，也为发展中国家和新 兴经济体提升规则制定话语权、维护自身税收权益发 挥了独特作用。

到目前为止，BEPS项目已在全球实施 五年有余，为反映BEPS成果在我国的落地情况及最新 进展，我刊专门采访了国家税务总局国际税务司司长 蒙玉英女士。

—、G20国际税改历程回顾《国际税收》：蒙司长您好！感谢您接受我刊的专 访。

请您首先介绍一下G20国际税改的缘起、发展历 程以及中国作出的贡献。

蒙玉英：近年来，原有国际税收规则的缺陷以及 跨国企业商业模式变化，导致出现大量BEPS问题，为 国际税收管理带来新挑战，也促使政策制定者下决心 采取坚定的措施予以应对，以重拾各界对国际税收体 系的信心，并确保利润在经济活动发生地和价值创造地征税。

根据联合国贸易和发展会议（UNCTAD)发 布的《2017年世界投资报告》，截至2016年年底，全 球已有跨国企业10万家，子公司和分支机构86万家，且跨国企业数量以平均每年29%的速度递增。

目前，跨国企业的生产总值已占全球生产总值的三分之一，控制了全球三分之二的国家贸易和技术转让业务。

Currency：RMB
填表说明
1.本表为单边预约定价安排信息交换表（英文），仅作为信息交换使用。

2.税务机关在签署单边预约定价安排后，应当用英文填写本表。

3.本表项目除部分标注为选填(optional)项目外，其余均为必填项。

4.第五部分纳税人其他信息-安排涉及关联交易金额，填写单边预约定价安排适用期间涉及关联交易预计合计金额。

第五部分纳税人其他信息-年度营业收入，填写单边预约定价安排适用期间预计纳税人平均年度营业收入。

第五部分纳税人其他信息-年度营业利润，填写单边预约定价安排适用期间预计纳税人平均年度营业利润。

5.第六部分对单边预约定价安排作简要描述和总结，填写单边预约定价安排的简要描述和总结，并简要说明第五部分各项金额的关键假设和计算过程。

6.第七部分信息接收国家（地区），分别填写纳税人最终控股企业、直接控股企业和单边预约定价安排涉及关联方所在国家（地区）。

7.第八部分纳税人所属企业集团内其他实体的有关信息，请分别填写纳税人最终控股企业、直接控股企业和单边预约定价安排涉及关联方有关信息。

其中，实体名称、地址为必填项，纳税人识别号或者其他税务识别号码为选填项。

来源:/ws/detail15588.html。

国际税收每日一测您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 依据成本分摊协议的规定，下列表述错误的是（）。

[单选题] *A.企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合独立交易原则B.符合独立交易原则的成本分摊协议，企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除C.符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理D.成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，不需要作补偿调整(正确答案)答案解析：【答案】D【解析】成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应根据实际情况作出补偿调整。

2. 下列关于预约定价安排适用范围的说法中，正确的是（）。

[单选题] *A.预约定价安排可以分为单边、双边、三边和多边四种类型B.预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，不适用于以前年度关联交易的调整C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理(正确答案)D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至4个年度的关联交易答案解析：【答案】C【解析】选项A，预约定价安排可以分为单边、双边和多边三种类型；选项B，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年；选项D，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

3. 下列关于受益所有人的表述，正确的是（）。

预约定价安排-APA目录预约定价安排(APA)产生的法律背景 (1)APA的法理争议与法理探讨 (3)《特别纳税调整实施办法》之APA条款亮点评介 (6)APA实务案例分析 (13)预约定价安排(APA)产生的法律背景预约定价安排(以下简称APA)是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商，确认后达成的协议。

它是税务机关和纳税人之间为了解决潜在的转让定价争议而做出的一种程序性安排。

预约定价不仅包括APA签订过程本身，还包括APA签订前后的磋商，跟踪执行，监管等一系列制度安排。

许多国家都规定，对关联企业转让定价行为，税务机关如果认为其违背公平交易原则，有权进行调整。

在转让定价管理中，这种事后调整(在企业定价并经营运作一段时间之后，再由税务机关进行调整)往往会因为双方在标准和方法上的分歧而引发税企争议。

同时也会因为不同国家税务机关间对转让定价问题的分歧引发双重征税或其他争议。

在APA中，税企双方事先以对话方式确定一系列标准，以此作为一段时间内所涉及交易的转让定价问题。

它使转让定价问题在企业经营运作之前就被明确并作为经营运作的指导，从而增加了企业对经营和税收问题的可预测性，也避免了税企争议的发生。

在双边和多边APA中，由于不同国家的税务机关都参与其中，对各国税收管辖权内企业的转让定价问题进行协调，也减少了国与国之间的转让定价争议。

转让定价法律制度的演变APA是一种新型的转让定价管理制度。

所谓转让定价(transfer pricing)，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。

转让定价问题既可以发生在一国之内，也可以发生在国与国之间；既包括法律允许范围内的转让定价，也包括滥用转让定价，本文均将其称为“转让定价”。

转让定价是各国政府面临的国际税收难题。

跨国公司利用转让定价逃避税收不仅侵犯了相关国家的税收利益，也破坏了公平的国际税收环境。

单边预约定价安排简易程序
单边预约定价安排简易程序：
1. 确定您要发起的服务或项目，并确定您的定价标准。

2. 将您的定价标准列入一个明确的单边预约定价安排，包括服务或项目的详细说明，定价和付款条件。

3. 发布您的单边预约定价安排，让我们共享Email或微信联系方式，来进行洽谈。

4. 一旦达成共识，您可以向客户发送一个书面的单边预约定价安排，其中包含您的服务或项目的详细描述，定价，付款条件和其他相关信息。

5. 客户可以通过回复电子邮件或微信的方式确认单边预约定价安排。

6. 确认后，您可以开始履行您的服务或项目，并定期向客户收取付款。

提示：在进行单边预约定价安排的过程中，务必遵守相关法律法规，确保您的服务或项目符合商业道德和法律要求。

国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知国税发[2009]2号颁布时间：2009-1-8发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范和加强特别纳税调整管理，国家税务总局制定了《特别纳税调整实施办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：《特别纳税调整实施办法（试行）》表证单书二00九年一月八日特别纳税调整实施办法（试行）第一章总则第一条为了规范特别纳税调整管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称所得税法实施条例）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）以及我国政府与有关国家（地区）政府签署的避免双重征税协定（安排）（以下简称税收协定）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。

第三条转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。

第四条预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和征管法实施细则第五十三条的规定，对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估，并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。

第五条成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二款的规定，对企业与其关联方签署的成本分摊协议是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。

第六条受控外国企业管理是指税务机关按照所得税法第四十五条的规定，对受控外国企业不作利润分配或减少分配进行审核评估和调查，并对归属于中国居民企业所得进行调整等工作的总称。

第1篇一、案例背景随着全球经济的不断发展，跨国企业之间的交易日益频繁，预约定价安排（Advance Pricing Agreement，APA）作为一种税收安排手段，在跨国企业中得到了广泛应用。

预约定价安排是指税务机关与纳税人就某一纳税年度的关联交易价格和利润水平预先达成一致意见，并在一定期限内予以执行的一种税收安排。

本文以某跨国企业在中国境内的预约定价安排法律案例为切入点，对预约定价安排的法律问题进行分析。

二、案例简介某跨国企业（以下简称A公司）在中国境内设立有子公司B公司。

A公司与B公司之间存在关联交易，涉及产品销售、研发费用、管理费用等方面。

为避免未来可能出现的税务争议，A公司向税务机关提出预约定价安排申请。

税务机关在收到A公司的申请后，进行了调查核实，并根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，与A公司达成以下预约定价安排：1. A公司与B公司之间的关联交易价格，按照独立交易原则确定。

2. A公司向B公司支付的研发费用，按照研发成果的市场价值确定。

3. A公司向B公司支付的管理费用，按照行业平均水平确定。

4. 预约定价安排有效期为5年。

三、案例分析1. 预约定价安排的法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：“关联方之间的交易，应当按照独立交易原则确定交易价格。

”预约定价安排正是基于这一法律依据，旨在解决跨国企业关联交易中可能存在的税收风险。

2. 预约定价安排的优势（1）降低税收风险：预约定价安排可以使跨国企业明确关联交易的价格和利润水平，避免未来可能出现的税务争议。

（2）提高税收遵从度：预约定价安排有助于跨国企业遵守税法规定，提高税收遵从度。

（3）节省税务成本：通过预约定价安排，跨国企业可以避免因税务争议而产生的诉讼成本和律师费用。

3. 预约定价安排的法律风险（1）预约定价安排的撤销：税务机关在预约定价安排执行期间，如发现纳税人有欺诈行为，可以撤销预约定价安排。

（2）关联交易价格的调整：预约定价安排执行期间，如关联交易价格发生重大变化，税务机关可以要求纳税人重新进行预约定价安排。