《中国转让定价实务与案例》

中国转让定价指南中国转让定价指南目录4绪言6第一章中国转让定价制度概述6第一节转让定价概述6一、什么是转让定价6二、关联企业的认定8三、关联企业间交易的类型9四、公平交易原则10第二节中国转让定价立法的历史沿革10一、转让定价法律体系的初步确立11二、转让定价规则的形成16>2三、中国转让定价法律体系的构成14第三节转让定价制度中纳税人的主要义务与责任14一、纳税人的申报义务15二、纳税人的报送资料义务15三、纳税人的举证责任17四、纳税人违反上述义务的责任18第二章转让定价方法18第一节转让定价方法概述18一、经合组织《转让定价指南》的相关规定19二、中国转让定价制度中的相关规定21第二节可比非受控价格法21一、可比非受控价格法的含义21二、可比非受控价格法的适用22第三节再销售价格法22一、再销售价格法的含义23二、再销售价格法的适用24第四节成本加成法24一、成本加成法的含义25二、成本加成法的适用27第五节其他方法27一、交易净利润法28二、利润分割法30第六节中国与经合组织关于转让定价方法规定的差异32第三章关联交易类型——有形资产32第一节概述32第二节制造企业32一、制造企业的类型36二、制造企业关联交易的定价37三、中国关于契约制造商与契约加工商的规定39第三节销售企业39一、销售企业的类型43二、销售企业关联交易的定价44三、市场拓展或维护策略中的定价问题46第四章关联交易类型——无形资产46第一节概述46一、无形资产46二、无形资产的类型48第二节无形资产的所有权48一、法律上的所有权与经济上的所有权49二、集约性所有权、分散性所有权及混合性所有权50第三节无形资产关联交易的类型50一、概述51二、“与实际收益相一致”的原则52三、成本分摊协议57第四节中国关于无形资产关联交易的规定57一、转让定价规则59二、相关法规的规定61第五章关联交易类型——服务61第一节概述63第二节关联企业间服务交易的主要形式63一、集团服务中心提供的“共享服务”64二、契约服务商提供的“专业化服务”65第三节服务交易价格的确定65一、公平交易价格的确定方法67二、公平交易价格的收取方式68第四节中国关于服务交易转让定价的规定68一、服务交易转让定价的验证方法69二、服务交易所涉及的其他相关法规71三、关于分摊一般管理费和代垫费用的规定72第六章关联交易类型——融资72第一节关联企业间融资交易的形式72一、资金借贷73二、贷款担保74三、融资租赁74四、保理75第二节中国关于关联企业间融资交易的规定75一、转让定价税收法规的规定76二、融资交易的其他相关法规78第七章转让定价税务审计78第一节概述79第二节税务管理机关的审计程序79一、转让定价税务审计程序83二、转让定价审计程序中企业的权利、义务84三、转让定价税务审计的举证责任85第三节转让定价税务审计风险及应对85一、转让定价税务审计相关风险的产生原因86二、转让定价税务审计相关风险的种类88三、转让定价税务审计相关风险的应对91第八章避免双重征税91第一节概述92第二节相互协商程序92一、概述93二、中国的实践和立法94第三节预约定价安排94一、概述95二、中国关于预约定价安排的规定99三、申请预约定价安排的利弊102第九章海关估价中的转让定价问题102第一节概述104第二节关于海关估价中转让定价问题的规定104一、海关估价的基础104二、“特殊关系”的确定105三、海关估价方法108四、海关估价方法与转让定价调整方法的比较109第三节海关对估价中转让定价问题的管理109一、海关对估价中转让定价问题的管理111二、中国海关与税务管理机关之间的协调111第四节海关估价中转让定价问题的新动态111一、特许权使用费问题113二、价格调整问题113三、预约定价问题115第十章关于制定适当的转让定价政策的若干建议116第一节制定适当的转让定价政策116一、确定适当的转让定价架构119二、如何在中国制定适当的转让定价政策120第二节价格调整绪言每当跨国企业集团内部发生资产、资金或者服务等方面的关联交易时，相关主管税务机关都会关注该集团的利润分配情况。

湖南省某企业1、运转6 年亏损过亿1998年，我市某机械公司与加拿大某公司组建了一家合资企业，2000 年投产。

近年来，该企业一直是我市“十佳外资企业”。

“该企业设备先进，技术高端，管理规范。

但销售规模逐年扩大的背后，却是连年亏损。

”市国税局国际税务管理科负责人在对企业进行分析时，发现了这个令人费解的现象。

2000年~2003年，该企业都是高额亏损；至2006 年，已累计亏损达到1 亿余元。

尽管连年亏损，但公司的股本结构却悄然发生变化，中方股权由49%减少至15%；同时，外方公司在获得绝对优势股权后，2004 年、2005 年连续加大投入，仅2004 年增加的投资比上年增长90%以上。

一个连年亏损的企业，为何还要继续扩大生产？一项连年亏损的产品，为何能引来外方的增资扩股？这一连串问题引起了国税机关的警觉。

2006 年，市国税局国际税务管理科牵头组成调查小组，将该外商投资企业定为“关联交易转让定价”的调查对象。

得到国家税务总局认可后，我市国税机关立即依法立案。

2、连年亏损还需认证这家企业是否存在通过降低价格来转移利润呢？在企业堆积如山的财务报表、生产订单、销售发票、销售合同、定价原则等文件中，调查组发现了一份该合资企业与我市某航空工业有限责任公司（内资企业）签订的销售合同，2006 年，该内资企业受让了合资企业的一条生产线，为外方公司加工零件。

比对发现，尽管两家企业使用同样的设备，加工同样的零件，销售给同一个客户，且内资企业的加工单价比合资公司还低15%；但因“有利可图”，内资企业与客户签订了长达10 年的加工协议。

内资企业的加工价格低，反而有利润，而合资企业却连年亏损，这其中肯定有蹊跷。

调查组迅速转变思路：“该合资公司的亏损是否合理，需要重新认证。

”调查组还发现，该合资企业属“来料加工”企业，原材料由外方公司提供，产品加工完再返销给外方公司。

不承担投资和销售风险，无核心技术研发，属于典型的单一生产功能企业。

中国地区转让定价稽查的案例就说有这么个外资企业A公司吧，它主要是做电子产品生产销售的。

这A公司呢，在中国市场混得风生水起，产品销量还不错。

但是税务机关发现了点猫腻。

A公司的原材料啊，都是从它国外的关联公司B那里进口的。

这价格定得就有点奇怪，进口价格特别高。

比如说，同样的原材料，其他非关联企业采购也就100块钱，A公司从关联公司B那采购却要150块钱。

这可就不正常啦，这就像是你去市场买菜，同样的白菜，别人卖1块钱一斤，有个熟人却卖给你1块5一斤，你是不是得寻思寻思？税务机关就开始转让定价稽查啦。

这一查才发现，A公司这么做是有目的的。

因为A公司在中国这边盈利状况太好了，要是正常缴税的话，要交不少企业所得税呢。

于是，它就和国外的关联公司B商量好了，通过抬高原材料进口价格，让A公司在中国这边的成本变高，利润就降下来了，这样就可以少交点税。

最后呢，税务机关经过详细的调查和合理的定价调整，按照市场正常的价格水平重新核算了A公司的成本和利润，让A公司补缴了不少税款，还罚了点款。

这就告诉那些企业啊，别想着在转让定价上耍小聪明，税务机关的眼睛可是雪亮的呢！再讲一个例子，C公司是一家服装制造企业，主要给国外的品牌做代工。

C公司把它生产的服装卖给国外的关联销售公司D。

C公司给D公司的售价特别低，低到都不符合市场正常水平了。

为啥呢？原来啊，C公司觉得自己在中国生产，成本比较低，要是按照正常价格把衣服卖给D公司，D公司在国外销售赚的钱就少了。

于是，它们就想办法把利润转移到国外去，通过压低出口价格这种手段。

可是税务机关也不是吃素的啊。

在转让定价稽查过程中，找了好多同类企业的交易数据，还有行业专家来评估这个服装的合理价格。

最后发现C公司这个价格定得太离谱了。

然后就要求C公司按照合理价格重新计算收入，补缴了税款。

这就好比你不能把金子当成铜的价格卖出去，得按照市场行情来，税收也得按照合理的利润来交啊。

购销业务中的转让定价购销业务中的转让定价是指关联企业之间在购销机器设备、原材料以及零部件等业务活动中，利用“高进低出”或“低进高出”的手段，将利润在关联企业集团内部各成员之间转移，促使利润从高税地区转移到低税地区，以减轻整个企业税收负担。

在采用时，通常由转出利润的关联企业一方高价支付机器设备、原材料和零部件价款，低价出售商品；而转入利润的关联企业一方则相反，低价支付机器设备，原材料和零部件价款，高价出售商品。

根据购销业务的对象不同，转让定价又可分为以下几种类型：１．机械设备购销业务中的转让定价机械设备包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设施，各种动力、输送、传导设备等。

机械设备购销业务中的转让定价，一般都表现为故意抬高价格，以次充好，以旧翻新的情况。

[案例七]江西昌顺利铁球有限公司，注册资本为600万美元，其中，南昌厦声实业占其股本７５％，为４５０万美元；深圳长盛实业发展公司以240万美元的价格将一套生产线卖给江西昌顺利铁球有限公司，其中１50万美元作为投资。

但经有关部门评估，认定该生产线按市场正常交易价格合８０万美元。

这就是说，深圳长盛实业发展有限公司不仅通过转让定价收回了投资，还白赚了２５％的股本。

而且深圳长盛实业有限公司多收的价款，计人固定资产原值，在生产中要逐渐提取折旧摊销，记人成本费用，从而也冲减了一部分企业利润，相应减少了国家税款。

可见，机器设备购销业务中的转让定价是一种极端的不公平竞争行为，它不仅损害了国家税收利益，也给相应关联企业造成损失。

２．原材料购销业务中的转让定价原材料购销业务中的转让定价是指关联企业一方面通过原材料购销业务中的高定价或低定价，影响关联企业另一方的生产经营所得，以达到减轻或逃避企业所得税的目的。

这种转让定价一般在关联企业一方掌握另一方的生产经营权和原材料采购权，控制着原材料供货渠道的情况下采用。

[案例八]兴旺达型材有限公司与台商满达电子公司新投资兴办康旺达实业公司，康旺达实业公司符合国家有关优惠规定，可享受三年的免税照顾。

转让定价运用独立交易原则的案例转让定价是指将一项资产或权益转让给他人时所确定的价格。

在转让定价中，独立交易原则是指定价时参考与被转让资产或权益具有相似性质的独立交易的价格。

下面列举了十个案例，展示了在不同领域中运用独立交易原则进行转让定价的实际情况。

1. 股票转让定价：某公司A拥有一定数量的股票，决定将其转让给公司B。

根据独立交易原则，公司A可以参考市场上类似股票的交易价格，确定股票的转让价格。

2. 商业地产转让定价：某商业地产所有者决定将其物业转让给另一家公司。

通过比较市场上相似商业地产的交易价格，可以确定该物业的转让定价。

3. 版权转让定价：一位作家创作了一部畅销小说，决定将其版权转让给出版社。

根据独立交易原则，可以参考类似畅销小说的版权交易价格，确定该小说版权的转让价值。

4. 技术专利转让定价：一家公司拥有一项技术专利，决定将其转让给另一家公司。

通过参考相似技术专利的转让价格，可以确定该专利的转让定价。

5. 矿产资源转让定价：一家矿业公司决定将其拥有的矿产资源转让给其他公司。

根据独立交易原则，可以参考类似矿产资源的交易价格，确定该矿产资源的转让价值。

6. 水权转让定价：某地区的水权所有者决定将其水权转让给其他利益相关方。

通过比较市场上相似水权的交易价格，可以确定水权的转让定价。

7. 品牌转让定价：一家公司拥有一项知名品牌，决定将其品牌转让给其他公司。

根据独立交易原则，可以参考类似知名品牌的转让价格，确定该品牌的转让定价。

8. 科技公司股权转让定价：一家科技公司的创始人决定将其持有的股权转让给投资者。

通过参考类似科技公司股权的交易价格，可以确定股权的转让定价。

9. 音乐版权转让定价：一位音乐创作人决定将其创作的歌曲版权转让给音乐公司。

根据独立交易原则，可以参考类似音乐版权的交易价格，确定歌曲版权的转让定价。

10. 软件技术转让定价：一家软件公司决定将其自主研发的软件技术转让给其他公司。

通过比较市场上类似软件技术的交易价格，可以确定软件技术的转让定价。

转让定价案例在商业交易中，定价是一个非常关键的环节。

一个合理的定价策略不仅可以帮助企业获得更多的利润，还可以吸引更多的客户。

今天，我们将通过一个转让定价案例来探讨定价策略的重要性以及如何制定合理的定价方案。

案例背景，某公司决定转让其旗下一款独特的软件产品，该产品在市场上拥有一定的知名度和用户群体。

公司希望通过转让获得一定的资金，并希望新的所有者能够继续发展和运营这款产品。

首先，我们需要考虑的是产品本身的价值。

这款软件产品是否拥有独特的技术优势？是否有稳定的用户群体和市场需求？如果产品具备以上条件，那么它的转让定价就可以相对较高一些。

毕竟，稀缺性和需求是决定价格的重要因素之一。

其次，我们需要考虑市场行情和竞争对手的定价情况。

如果同类产品的市场价格较低，那么我们就需要重新评估产品的定价策略。

在这种情况下，我们可以选择降低转让定价，以吸引更多的潜在买家。

当然，这也需要结合产品的实际情况和市场需求来进行综合考量。

除此之外，我们还需要考虑到转让过程中可能产生的额外成本和风险。

比如，转让合同的起草和法律咨询费用、产品维护和售后服务的成本等。

这些都需要纳入到定价策略中，以确保最终的转让价格能够覆盖所有的成本，并且能够为公司带来一定的利润。

最后，我们还需要考虑到买家的心理预期和市场接受度。

一个合理的定价策略不仅要能够覆盖成本和获得利润，还需要能够被市场所接受。

如果定价过高，可能会导致潜在买家望而却步；如果定价过低，可能会被误解为产品质量不佳。

因此，我们需要通过市场调研和分析来制定一个符合市场预期的转让定价方案。

综上所述，一个成功的转让定价案例需要综合考虑产品本身的价值、市场行情和竞争对手的定价情况、额外成本和风险以及买家的心理预期和市场接受度。

只有在这些因素都得到充分考量的情况下，我们才能制定出一个合理且具有竞争力的转让定价策略。

希望以上内容对您在制定转让定价策略时有所帮助。

第1篇随着全球经济的发展，跨国公司在国际间的业务往来日益频繁，转让定价问题也随之凸显。

转让定价是指跨国公司内部关联企业之间转移利润的一种手段，它涉及到国际税收、公司法、合同法等多个法律领域。

本文将通过对一起转让定价法律法规案例的分析，探讨转让定价的相关法律法规及其在实际操作中的挑战。

案例背景某跨国公司（以下简称“公司”）总部位于美国，在全球范围内拥有多家子公司。

该公司在中国设立了一家子公司（以下简称“中国子公司”），主要从事产品的研发、生产和销售。

由于中国子公司的研发实力较弱，公司决定将其研发部门转移至美国总部，并在中国子公司设立了一个研发分支机构。

为了转移利润，公司采取了以下转让定价策略：1. 研发部门转移至美国总部后，将研发成果以较高的专利许可费用许可给中国子公司使用。

2. 中国子公司将生产的产品以较低的销售价格销售给美国总部，再由美国总部以较高的价格销售给第三方客户。

法律法规分析1. 国际税收法规根据《联合国关于避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“《协定》”），各国政府应相互协调，避免跨国公司通过转让定价手段规避税收。

以下法律法规与本案相关：- 《协定》第二十三条：规定各国应相互提供必要的行政协助，包括交换与转让定价相关的信息。

- 《协定》第二十六条：规定各国应相互提供有关税收问题的咨询，包括转让定价问题。

2. 中国税法中国税法对转让定价也有明确的规定，以下法律法规与本案相关：- 《中华人民共和国企业所得税法》：规定企业与其关联方之间的业务往来，应当按照独立交易原则确定价格。

- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：进一步明确了独立交易原则的适用范围和操作方法。

3. 公司法公司法对关联交易也有相关规定，以下法律法规与本案相关：- 《中华人民共和国公司法》：规定公司应当遵循诚实信用原则，不得利用关联关系损害公司利益。

案例分析本案中，公司通过以下方式规避税收：1. 专利许可费用过高：公司将其研发成果以较高的专利许可费用许可给中国子公司使用，导致中国子公司利润较低，从而减少了在中国的纳税额。