财务报表分析
一、财务报表分析概述
（一）、企业财务信息的使用者对其财务状况的不同关注点
企业财务信息的使用者包括：企业股东、企业的贷款提供者、企业产品供应商、企业管理人员、政府管理部门、竞争对手等。
企业贷款提供者主要是指银行，银行对企业提供贷款之所以非常关心企业的财务信息，主要是基于通过对企业财务信息的了解和掌握，通过对企业财务报表的分析，可以使银行更好的对企业所申请的每笔贷款进行分析风险，判断风险、接受风险、管理风险、化解风险及释放风险，主要体现在项目贷前调查、项目批准、项目贷后管理方面。由此，银行针对企业所提出的长短期贷款申请，重点关注企业的获利能力、偿债能力，银行是否能够到期收回本金利息。
（二）、企业财务报表的组成内容
1、基本财务报表：
资产负债表、利润表、现金流量表组成
2、附表：
资产负债表的附表包括：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等
利润表附表包括利润分配表和分部报表等
3、附注：
主要是以文字和数字的形式对基本财务报表的内容以及其他有助于理解财务报表的有关事项进行要的说明，包括：企业会计政策和会计估计的变更的说明、重大会计差错的说明、或有事项的说明、关联方关系及交易的说明等等。
4、财务情况说明书：
是对企业当期财务分析结果进行总结的文字说明。主要是说明企业当期的经营成果等，在新会计准则中取消了与其相关的规范。
（三）、制约企业报表编制的基本会计假设
1、会计主体
2、持续经营
3、会计分期
4、货币计量
（四）、制约企业报表编制的一般原则
客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原
则、重要性、谨慎性原则、及时性原则、权责发生制原则。
（五）、会计计量属性
历史成本：资产按照购买时支付的现金或现金等价物的金额计量
重置成本：资产按照现在相同或者相似资产所支付的现金或现金等价物计量。可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、费用、税金后的金额计量。
现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
公允价值：资产按照公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和债务清偿的金额计量。
新会计准则中主要对：金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值，并做了相关的限制。总体说，新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的。
（六）、制约企业财务报表编制的法规体系
会计法
企业会计准则
企业会计制度
二、资产负债表分析
（一）、资产负债表的作用
1、通过对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量做出一定的判断
2、通过比较企业不同时点的资产负债表，可以对企业财务状况的发展趋势做出
判断。
3、通过将资产负债表、利润表、现金流量表联系起来分析，可以对企业的财务
情况和经营成果做出整体判断。
（二）、资产负债表的结构
（三）、资产按照质量分类的理论
从企业管理的角度看，资产的质量主要表现为变现能力、增值能力、被企业在未来进一步利用的质量以及与其他资产组合增值的质量；从数量上来说，资产质量的好坏主要体现在资产的帐面价值量与其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量（资产的可变现净值或公允价值）之间的差异上。可以分为以下几类：
1、按帐面价值等金额实现的资产
货币资金
2、按照低于帐面价值的金额贬值实现的资产
①短期债权：应收票据、应收帐款、其他应收款
②部分短期投资（新会计准则中将其主要列入“交易性投资”项目）
③部分存货：
④部分长期投资
（新准则中将其分列为“持有至到期投资”和“长期股权投资”两项）
⑤部分固定资产：
⑥纯摊销性的“资产”：待摊费用等，资产的实际价值趋近于零。
3、按照高于帐面价值的金额贬值实现的资产
①大部分存货
②部分对外投资
③部分固定资产：房产
④帐面上未体现净值，但可以增值实现的“表外资产”
●已经提足折旧，但企业仍然继续使用的固定资产：房屋、设备、生产线、
车辆等
●企业仍在使用，但已经做为低值易耗品一次性摊销到费用中去，价值低
于2000元的办公用品等。
●已经成功的研究和开发项目的成果，企业一般作为当期费用一次性处理。
●人力资源
对企业资产质量的整体把握应当结合表内因素与表外因素综合进行。
（四）、资产质量分析
1、流动资产质量分析
①货币资金：
包括企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金。
质量分析方法：
●企业日常货币资金规模是否适当：企业资产规模、业务收支规模、行业特点、
企业对货币资金的运用能力
●企业货币资金收支过程中的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量构
成了对企业货币资金质量分析的重要方面。
货币资金的收入：销售与收款
货币资金的支出：采购与付款
●分析企业货币资金构成质量（不能单从企业提供的资产负债表上的货币资金
进行分析）
案例一：
背景资料：该公司主要从事该公司是一家以建筑重型钢结构设计、加工、安装为主体的生产加工型企业
分析：该公司截至2006年资产规模1.56亿元，货币资金52万元，显然货币资
金与该公司的资产规模不相匹配，虽然该公司货币资金52万元是时点数，不能代表公司的整体情况，但我们在看该公司财务报表时，就此一点应该引起我们的注意。
②短期投资
分析短期投资的目的性与报表金额的特点
短期投资的初始计量和后续计量
关注企业可能利用长期投资与短期投资的划分来“改善”其流动比率，主要是从短期投资的数量看、从实际营运资金的运作情况看、从投资收益的情况看。
③应收票据
就质量而言，由于应收票据具有可回收性强的特点，因而通常认为其质量较高。
④应收帐款：
决定应收帐款规模的主要因素：
●企业的经营方式及所处的行业特点
●企业的信用政策
应收帐款的质量分析：
应收帐款的质量是指债权转化为货币的质量，分析方法主要有以下几种：
●应收帐款的帐龄分析（传统分析方法）
●对债务人的构成进行分析：包括从债务人的行业构成来分析、从债务人的区
域构成来分析、从债务人的所有权性质来分析、从债权企业与债务人的关联状况来分析、从债务人的稳定程度来分析。
●应收帐款的报表披露
案例二：
背景资料：该公司主要经营北京及华北地区的酒水饮料代理，以经营著名品牌酒类为主
分析：该公司应收帐款呈逐年上升趋势，2006年9月应收帐款5662万元占到流动资产62％，而且较2005年年末增加2011万元，由于该项资产是形成坏帐的主要区域，并且该资产占借款人流动资产较大比例，因此，在分析该报表时，我们在确定调查之前，应重点将该项资产的核实作为调查重点之一。
⑤存货：
新会计准则规定：借款费用资本化的范围将扩大到某些存货项目中，如需要通过相当长时间的生产活动才能达到可销售状态的存货。
对存货质量的具体分析：
存货质量的分析主要应当关注存货的增值能力和变现能力。对存货应从以下方面进行分析：
●对存货的毛利率走势进行分析：存货的毛利率在很大程度上体现了存货的可
增值性，毛利率下降或者意味着企业的产品在市场上的竞争力下降，或者意味着企业的产品生命周期出现了转折，或者意味着企业生产的产品面临着激烈的竞争。
●对存货周转率进行分析：在周转一次可以产生毛利的情况下，在其他条件相
同时，企业存货周转速度越高，一定时期的盈利水平也就越高。
●对存货的物理质量分析：即存货的自然状态，如商业企业中的待售商品是否
完好无损、制造业的产品的质量是否符合相应的产品的等级要求等。为分析存货的被利用价值和变现价值奠定基础。
●对存货的时效状况进行分析：对时效性强的企业存货的时效性状况进行分
析，与时效性相关的企业存货则是指那些被利用价值和变现价值与时间联系较大的企业存货，包括：与保质期相连的存货（食品类）、与内容相连的存货（出版物：书籍、杂志等）与技术相连的存货（高新技术产品）
●对存货的品种构成进行分析：过分依赖莫一种或莫几种产品的企业极有可能
因产品出现问题而使企业全局受到重创。
●存货信息在会计报表中披露
因此，应当对存货的品种、结构进行分析，并关注不同品种的产品的盈利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等方面的状况。
案例三：
背景资料：该公司主要经营城市地下弱电管网集约化建设投资、建设与管理。
分析：该公司截至2006年存货6056万元，占流动资产80％，因此在分析该公司流动资产时应重点分析该存货质量、该存货可变现能力，由于该公司经营城市地下弱电管网集约化建设投资、建设，因此该公司存货材料的变现能力、存货质量等方面都存在一定的问题，
⑥其他流动资产项目的质量分析：
●预付帐款：
一般情况下，企业的预付帐款债权不会构成流动资产的主体部分，如果企业的预付帐款较高，则可能是企业向有关单位提供贷款（或资金支持的一种方式）的信号。
在供应商较为稳定的条件下，企业的预付帐款应该按照约定转化为存货，因此，正常的预付帐款质量较高。
●应收补贴款：
是企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款，此项债权的确定具有极强的政策性和较高的回收质量。
●其他应收款
在相当多的管理实践中，企业常常向关联方提供的资金所形成的债权计入“其
他应收款”项目，在这种情况下，“其他应收款”中的主要内容就成了无直接效益的资源占用，质量较低。
待摊费用
由于其“等待摊销”的性质，在整体上应该认为待摊费用的质量不高。
案例四：
背景资料：公司以生产高档专用面粉为主，目前有十五个品种，主要面向面粉行业的中高档市场，并以出口作为企业的主要目标市场
分析：该公司截至2006年9月其他应收款4363.3万元占到流动资产的68％，而该项资产不能直接为企业产生效益的资产，同时也是形成坏帐的重点区域，另一方面该项资产也可能流入其他关联企业形成经济效益后未流入该贷款企业，基于上述情况，调查时，在重点核实该资金流向的同时，还应该重点关注资金所流入企业的经营情况，以确定所借资金的安全性，该项资产的质量情况。
流动资产整体质量的分析应从以下方面来考察：
关注经营流动资产的周转状况（流动资产—短期投资）
关注流动资产对流动负债的保证程度（包括：考察营运资金与流动比率、速动比率；考察流动资产的有效性；考察流动负债的“沉淀”状况；考察企业对流动资产和流动负债会计处理的恰当性；考察营业利润与经营活动现金流量之间的平衡性）
2、长期投资质量分析
①长期投资目的
●出于企业战略性考虑，形成企业的优势
●通过多元化经营而降低经营风险，稳定经营收益
●操纵财务信息（使企业财务状况的外在表现符合管理层的意见）的目的。某
些企业的对外投资纯粹是为了操纵其财务状况的外在表现，比如，有些企业预计下一年的财务状况将会恶化，于是寻找一家经营状况良好的公司，以长期股权投资的形式控制这家公司的大部分股权，这在一方面使得未来编制母公司财务报表时，母公司的报表恶化的状况将会因为子公司的良好业绩而得到缓解，另一方面，由于是控股关系，母公司还要编制合并报表，合并财务报表所表现出来的形式肯定要好于母公司本身的财务报表。
②长期投资种类
长期债权投资、长期股权投资
③长期投资所运用的资产形态
货币资产、非货币资产
④长期投资的入帐价值
历史成本的原则确定长期投资的初始价值。
⑤长期投资对财务状况的实质影响
●企业的“长期投资”项目的金额在很大程度上代表企业长期不能直接控制的
优质资产流出。
●企业的“长期投资”项目代表的是企业高风险的资产区域
●长期投资收益的确认往往是引起企业货币状况恶化的因素
企业报表中所列示的长期投资的价值需要分析看待，长期投资的帐面价值与长期投资的实际效益是有距离的。
⑥长期投资质量分析
●长期债权投资质量分析
应重点在以下三个方面对长期债权投资质量进行分析：
第一：对长期债权投资进行帐龄分析
第二：对长期债权投资进行债务人构成分析（对债务人的具体偿债能力进行分析）
第三：对利润表中债权投资收益与现金流量表中因利息收入而收到的现金之间进行分析
●长期股权投资质量分析
对长期股权投资的质量分析可以从以下几个方面进行：
第一：长期股权投资方向的质量
第二：长期股权投资年度内重大变化的质量
第三：长期股权投资初始投资成本的确定
第四：长期股权投资所运用资产种类的质量
第五：长期股权投资收益确认方法的质量
第六：长期股权投资收益确认方法选择偏好的质量
⑦长期投资在财务报告中的披露
3、固定资产质量分析
①从对企业财务状况进行分析的角度来看，固定资产分为具有增值潜力的固定资产（房屋建筑物）和无增值潜力的固定资产（电子计算机等）。对固定资产的质量进行分析时，还应结合特定固定资产的技术状况、市场状况和企业对特定固定资产的使用目的等因素。
②会计报告对固定资产的信息披露
4、无形资产质量分析
对无形资产质量分析应重点思考以下事项：
●报表上作为“无形资产”列示的基本上是企业外购的无形资产
●企业可能存在由于会计处理原因而导致的帐外无形资产
●无形资产的质量主要体现在特定企业内部的利用价值和对外投资或转让
时的价值上。
5、长期待摊费用及其他长期资产质量分析
其他长期资产包括：特准储备物资、银行冻结存款和冻结物资、涉及诉讼中
的财产。
企业的长期待摊费用、其他长期资产属于资产质量不高的资产。
6、对企业资产质量的总括分析
对企业资产质量进行总括分析应该从以下几个方面进行：
①企业资产结构与企业战略之间的吻合度
●企业资产的基本结构必须符合企业发展战略的要求
●企业资产结构应该反映企业对其业务的行业选择
●企业资产结构应该反映企业在其行业内的定位选择
②企业资产结构的重大变化的质量含义
③企业主要不良资产区域：
主要集中在其他应收款、周转缓慢的存货、权益法确认的长期投资、因亏损而严重贬值的投资、利用率不高且难以产生效益的固定资产、无明确对应关系的无形资产、待摊费用（短期或长期）
（五）、资本结构分析
1、资本结构与资本结构质量分析理论
①资本结构：
●股权结构（股东构成）
●有代价的企业财务资源的来源结构（股东与贷款的结构与数量关系）
●资产负债表右方“负债与所有者权益”的结构（所有者权益与长短期负
债规模）
②资本结构质量分析理论
企业资本结构质量主要应关注以下几个方面：
●企业资金成本的高低与企业资产报酬率的对应关系
●企业资金来源的期限构成与企业资产结构的适应性
●企业的财务杠杆状况与企业财务风险、企业的财务杠杆状况与企业未来
融资要求以及企业未来发展的适应性
●企业所有者权益内部的股东持股构成状况与企业未来发展的适应性
2、流动负债质量分析
①流动负债包括：
短期借款、应付票据、预收帐款、应付工资、应付福利费、其他应付款、应交税金、应付股利、其他应交款、预提费用等。
②流动负债质量分析
主要应关注以下几个方面：
●流动负债周转分析
●非强制性流动负债分析
●预计负债分析
●企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息
●企业应付帐款和应付票据数量变化所包含的经营质量信息
●企业税金交纳情况与税务环境
3、长期负债质量分析
①长期负债包括：
长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期负债
②长期负债的质量分析：
长期负债质量分析应关注以下几个方面：
●企业长期负债所形成的固定资产、无形资产的利用状况与增量效益
●企业长期负债所形成的长期投资的效益及其质量
●企业长期负债所对应的流动资产及其质量
4、或有负债质量分析
①或有负债包括：担保、未决诉讼、票据贴现、应收帐款抵借
②或有负债与预计负债的区别
③或有负债质量分析：主要应对引起或有负债的原因进行分析。有的或有负债是企业从事正常经营活动所必须发生的，有的是由于企业自身管理不善引起的，同时，还应该关注审计报告中对或有负债的披露。
5、所有者权益质量分析
①所有者权益的构成
●实收资本
●资本公积：
资本公积主要由两个渠道形成：
一是非分红性的股东入资，包括股票溢价、非股份公司的股东实际缴付的出资超过其应缴资本之差额，以及资本汇率折算差额和接受的捐赠财产形成的公积等；二是非利润性的资产增值，如法定资产重估增值。
资本公积的主要用途是：
一是按法定程序转化为资本，二是用于弥补亏损。
明细科目：
股票溢价、资本汇率折算差额、捐赠公积、法定财产重估增值。
●盈余公积
盈余公积是指企业按照规定从税后利润中提取的企业留利。
盈余公积分为三种：
法定盈余公积：按税后利润的10%提取，在此项公积金达到注册资本的50%时企业可不在提取。
任意盈余公积：（主要是指公司制的企业提取此项基金）按股东会决议提取。
公益金：按税后利润的5%至10%提取。
盈余公积的主要用途：
法定盈余公积与任意盈余公积用途：弥补亏损、增加资本（或股本）
公益金用途：是企业职工福利设施如职工宿舍的建造。职工集体福利设施构建完成后，应将公益金转入一般用途盈余公积。
●未分配利润
企业实现的净利润在提取盈余公积和分配利润后余额。
②企业负债与所有者权益各项目的相互转化与财务质量
●负债转化为实收资本
●负债转化为资本公积
●盈余公积和资本公积转增资本
●实收资本、资本公积、盈余公积弥补亏损（企业重组）
③所有者权益质量分析
所有者权益质量分析应关注以下几个方面：
●企业所有者权益内部的股东持股构成状况与企业未来发展的适应性
●资本公积中所包含的质量信息（资本溢价、评估增值）
●关于企业的长期融资能力与偿债风险
在讨论企业的长期偿债能力时，人们往往只关心资产负债率，一般认为，拥有较高的资产负债率的企业所面临的偿债风险较大，拥有较低的资产负债率的企业所面临的偿债风险较小。
但是，仅仅关心资产负债率还是不够，在企业从事经营活动，且其经营活动在净利润中所占比重较大的情况下，我们还应该关注企业的经营利润与经营活动产生的现金流量净额之间的均衡发展状况；经营资产（总资产减去对外投资）的盈利能力较高且其营业利润与经营活动产生的现金流量净额之间的均衡发展的企业，其长期融资能力和偿债能力较强。
案例五：
背景资料：经营范围包括承办北京市ⅹⅹⅹ鞋城市场，为所属市场提供物业管理
分析：该公司所有者权益显示实收资本5000万元、资本公积4000万元，所有者权益9029万元，因此在调查该项目时应重点调查该公司资本公积的形成。
三、利润表分析
（一）、利润表的基本结构与具体格式
（二）、利润表收入的确认与计量
（三）、利润表费用类项目及其他项目的确认与计量
（四）、对企业利润质量的分析
考察利润的质量可以从三个方面来进行：第一，对企业营业利润形成过程质量的考察；第二，对企业利润结构进行考察；第三，对企业利润结果进行考察。高质量的企业利润应当表现为资产运转状况良好、企业所依赖的业务具有良好的市场发展前景、企业对利润具有较好的支付能力（交纳税金、支付股利等）利润
所带来的净资产的增加能够为企业的未来发展奠定良好的资产基础。反之，低质量的企业利润则表现为资产运转不灵，企业所依赖的业务具有企业的主观操纵性或没有较好的市场发展前景、企业对利润具有较差的支付能力（推迟交纳税金、无力支付股利）利润所带来的净资产质量恶化以致其增加不能为企业的未来发展奠定良好的资产基础。
1、对利润形成过程的分析
①营业收入：
●收入的品种构成
●收入的地区构成
●与关联方交易的收入在总收入中的比重
●部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献
②营业成本
③销售费用
④管理费用
⑤财务费用：贷款规模、贷款利率、贷款期限
⑥企业对利润形成过程操纵的可能手段
●调节资产转化为费用的时间
●通过与关联交易，用高于市场的价格将产品销售给关联方，以低于市场价格
从关联方购入所需产品等。
●对收入的入帐时间进行人为的操纵等。
案例六
分析：该公司应收帐款中有87％是关联交易形成的应收帐款，同时该公司2006年收入也有较大幅度增加达到2.9亿元，在这种情况下，该公司收入与应收帐款
银行客户经理培训课程 一、课程概述 1、课程目标：介绍客户经理培训课程的目标，包括提升客户经理的业务知识、技能和素质，以提供更优质的服务，促进银行业务发展。 银行客户经理是银行业务发展的重要支柱，他们不仅负责拓展客户群体，还承担着为客户提供优质服务的责任。为了提升客户经理的业务知识、技能和素质，以提供更优质的服务，促进银行业务发展，我们特别设计了《银行客户经理培训课程》。 该课程的目标是确保客户经理具备必要的专业知识和技能，以应对市场的挑战和客户需求。通过系统的培训，客户经理将了解银行各类产品和服务的特点、适用场景和风险收益特征，掌握销售技巧和沟通技巧，提升业务能力和综合素质。 课程大纲包括以下内容： 1、银行业务基础知识：涵盖银行体系、金融产品、风险管理等基础知识，帮助客户经理建立完整的银行业务知识体系。
2、客户关系管理：教授如何建立和维护客户关系，提升客户满意度和忠诚度，实现客户价值的最大化。 3、贷款业务操作流程：详细介绍贷款业务操作流程，包括受理、调查、审批、发放等环节，帮助客户经理掌握贷款业务的核心技能。 4、金融产品知识与销售技巧：培训客户经理如何推销金融产品，提高销售业绩，同时保持客户利益和风险控制的平衡。 5、风险控制与合规管理：强化客户经理的风险意识和合规意识，教授风险识别、评估和控制的方法，确保业务合规运作。 课程结合实际案例，使学习更具针对性和实用性。通过课程培训，客户经理将能够更好地理解客户需求，提供专业、高效的服务，从而推动银行业务的持续发展。 《银行客户经理培训课程》不仅提升了客户经理的个人能力和素质，更有助于提高银行的服务水平和市场竞争力。我们相信，通过该课程的系统培训，客户经理将为银行业务的繁荣和发展做出更大的贡献。 2、课程内容：概述课程的主要内容和模块，包括客户经理的基本职责、银行业务知识、沟通技巧、客户关系管理、产品营销和风险管理等方面。
财务报表分析 一、财务报表分析概述 （一）企业活动与财务报表 一个企业的活动可以分为筹资活动、投资活动和经营活动。 例1、A企业在成立时，股东投资30万元 借：现金30万 贷：实收资本30万 例2、A企业从银行获得贷款15万 借：现金15万 贷：银行借款15万 A公司资产负债表（--年--月--日） 例3、A企业购置机器设备花费15万，购买与材料花费5万借：固定资产15万 贷：现金15万 借：存货5万 贷：现金5万 A公司资产负债表（--年--月--日）
例：A企业在产出市场上通过销售活动，获得了80万元的收入。在投入市场上，通过购买材料、劳动力、技术及其它费用上共花费了70万。A企业的营业活动结果可通过损益表反映出来。 A公司损益表（--年） （二）财务报表简介 1、资产负债表 资产负债表是反映企业在特定的日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。 资产负债表结构： 资产负债表 流动资产流动负债 + + 长期投资长期负债 + 固定资产+ + 无形资产所有者权益 = = 资产合计负债及所有者权益合计
资产负债表说明： （1）资产负债表反映的是企业在某一天的财务状况，企业在这一天资产、负债、股东权益是多少。 （2）资产的排列是按变现能力强弱排列的，变现能力强的排在前面，变现能力弱的排在后面；负债和股东权益的排列是按偿还顺序排列的，偿还期早的，排在前面，偿还期晚的，排在后面，股东对企业的投资，在正常生产经营时期，不需要偿还，所以它排在最后面。 （3）几个主要项目 a、流动资产：在一年内能转变为现金或耗用掉的资产。 b、长期投资：企业持有期在一年以上的债券投资和股权投资。如企业购买 其他企业的债券、股票等，并长期持有 c、固定资产：经济寿命在一年以上，单位价格在规定的标准以上，并在使 用过程中能保持原来实物形态的资产。如厂房、机器设备、各种车辆等。 d、无形及递延资产：无形资产是指不具有实物形态，能在较长时期内给企 业带来经济效益的资源。如专利权、商标、土地使用权等；递延资产是 指不计入当期损益，在后续几个年度里摊销的各种费用。 e、流动负债：一年以内到期的债务。 f、长期负债：偿还期在一年以上的债务。 g、股东权益：股东对企业净资产的所有权（股东权益=总资产—总负债） 2、损益表 损益表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。
银行业财务报表分析报告解读 银行业作为金融行业的重要组成部分，其财务报表分析报告对于了解银行的经 营状况和未来发展趋势具有重要意义。本文将对银行业财务报表分析报告进行解读，以帮助读者更好地理解银行业的财务状况。 一、资产负债表分析 资产负债表是银行业财务报表的重要组成部分，反映了银行的资金来源和运用 情况。在资产负债表中，我们可以关注以下几个指标： 1. 资产质量：通过关注不良贷款比例、拨备覆盖率等指标，可以评估银行的资 产质量。不良贷款比例越低，拨备覆盖率越高，说明银行的资产质量越好。 2. 资本充足率：资本充足率是衡量银行资本实力的重要指标。较高的资本充足 率意味着银行具备更强的抵御风险的能力。 3. 流动性：银行的流动性水平对其经营状况和风险承受能力有重要影响。通过 关注流动性比率和流动性覆盖率等指标，可以评估银行的流动性水平。 二、利润表分析 利润表反映了银行的盈利能力和经营效益。在利润表分析中，我们可以关注以 下几个指标： 1. 净利润：净利润是衡量银行盈利能力的重要指标。较高的净利润意味着银行 的经营状况较好。 2. 净息差：净息差是银行的核心盈利指标，反映了银行利息收入和利息支出之 间的差额。较高的净息差意味着银行的盈利能力较强。 3. 不良贷款损失准备：通过关注不良贷款损失准备占净利润的比例，可以评估 银行对不良贷款的风险承受能力。
三、现金流量表分析 现金流量表反映了银行的现金流入和流出情况，对于评估银行的现金流动性和 偿债能力具有重要意义。在现金流量表分析中，我们可以关注以下几个指标： 1. 经营活动现金流量净额：经营活动现金流量净额是衡量银行经营能力和现金 流动性的重要指标。较高的经营活动现金流量净额意味着银行的经营状况较好。 2. 投资活动现金流量净额：投资活动现金流量净额反映了银行的投资活动情况。通过关注投资活动现金流量净额，可以评估银行的投资风险和投资效果。 3. 筹资活动现金流量净额：筹资活动现金流量净额反映了银行的筹资能力和偿 债能力。较高的筹资活动现金流量净额意味着银行的筹资能力较强。 通过对银行业财务报表的分析，我们可以了解银行的资产负债情况、盈利能力 和现金流动性等重要指标，从而对银行的经营状况和未来发展趋势有更深入的了解。同时，我们还可以将银行的财务报表与同行业其他银行进行比较，以评估银行的相对竞争优势和风险承受能力。 总之，银行业财务报表分析报告的解读对于了解银行的财务状况和未来发展趋 势具有重要意义。通过对资产负债表、利润表和现金流量表等重要指标的分析，我们可以全面了解银行的经营状况和风险承受能力，从而做出更明智的投资决策。
商业银行的财务报表分析 财务报表是商业银行经营状况和财务表现的重要指标，通过对财务报表的分析，可以深入了解银行的资产、负债、收入和利润等关键信息。本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面对商业银行的财务报表进行详细分析。 一、资产负债表分析 资产负债表是反映商业银行在一定日期上的金融状况的主要报表。通过对资产负债表的分析，可以了解到银行的资产构成、负债构成以及净资产的变化情况。具体分析如下： 1. 资产结构 资产负债表中，银行的主要资产包括现金及存放中央银行资金、金融工具的投资、放款及垫款、应收款项等。通过观察这些资产的占比变化，可以判断银行的资产配置策略和风险管理能力。 2. 负债结构 商业银行的负债主要包括存款、向中央银行借款和发行债券等。对负债结构的分析可以揭示银行筹集资金的方式和依赖程度，以及利息成本的压力情况。 3. 净资产变动
净资产是商业银行的核心指标，其变动反映了银行的经营效益。通过对净资产的分析，可以了解到银行盈利能力、持续增长能力以及风险承受能力。 二、利润表分析 利润表是反映商业银行在一定时期内收入和费用情况的报表。对利润表的分析可以揭示银行的盈利能力、经营效率以及风险管理情况。具体分析如下： 1. 收入结构 商业银行的收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等。通过对收入结构的分析，可以了解到银行收入来源的多样性以及各项收入的贡献程度。 2. 费用控制 商业银行的费用主要包括人力成本、经营费用和资产损失准备等。对费用的分析可以判断银行的经营效率以及成本控制能力，以便进一步优化银行的运营模式。 3. 净利润变动 净利润是商业银行核心业绩指标，其变动反映了银行的盈利水平。通过对净利润的分析，可以判断银行的经营效益、风险控制以及竞争能力。 三、现金流量表分析
财务报表编制与分析实操培训财务报表编制与分析是每个企业都需要掌握的重要技能，它对于企 业的发展和决策具有关键作用。为了提升财务人员的能力和技术水平，实操培训成为了必不可少的一环。本文将介绍财务报表编制与分析实 操培训的重要性，以及一些实用的培训方法和技巧。 一、财务报表编制实操培训 财务报表编制是财务工作中最基础、最重要的一环。一个准确、完 整的财务报表对于企业管理层的决策具有不可低估的价值。因此，财 务人员需要通过实操培训提升自己的报表编制能力。 在财务报表编制实操培训中，首先需要学习财务报表的基本要素和 编制原则。了解资产负债表、利润表和现金流量表的结构和内容，以 及它们之间的关联性。同时，需要培养正确的会计政策选择的意识， 确保报表编制的准确性和质量。 其次，学员需要通过实操演练掌握各种财务报表编制软件的使用方法。熟悉会计软件的各项功能，能够灵活运用各种公式和模板。这样 可以提高报表编制的效率和准确性，并能够及时对报表中出现的问题 进行分析和解决。 最后，在实操培训中，学员需要通过模拟实际情况来进行综合性练习。例如，通过模拟企业的日常业务操作和交易，编制相应的财务报表。这样可以让学员更好地理解财务报表编制的流程和规范，并能够 应对实际工作中的挑战。
二、财务报表分析实操培训 财务报表分析是企业管理和投资决策中至关重要的一环。只有通过深入分析财务报表，才能够全面了解企业的财务状况和经营情况，并做出科学合理的决策。 财务报表分析实操培训的首要任务是学习财务指标的计算和分析方法。学员需要了解常用的财务指标，包括盈利能力指标、偿债能力指标、运营效率指标等。同时，还需要学习如何对财务指标进行趋势分析和比较分析，以便更好地评估企业的经营表现。 在财务报表分析实操培训中，应该注重实际案例的分析。通过分析真实的财务报表，学员能够更好地理解理论知识并掌握应用技巧。例如，可以选择一些具有代表性的企业，深入分析其财务报表并提出相关的改善建议。这样可以提升学员的分析思维和解决问题的能力。 三、实操培训的方法和技巧 在进行财务报表编制与分析实操培训时，应该采取一些有效的方法和技巧，以提高学员的学习效果和培训效果。 首先，要注重理论与实践相结合。理论知识只有应用到实际中才能够发挥真正的作用。因此，在培训过程中，要注重实操环节的设置，让学员亲自动手操作、体验和实践。例如，可以通过小组讨论、案例分析和模拟练习等形式，加强学员的实操能力。 其次，要注重培养学员的团队合作意识。财务工作往往需要与其他部门密切合作，共同完成企业的目标。因此，在实操培训中，可以设
财务业务能力培训内容 1. 财务基础知识：了解财务报表的结构和内容，包括资产负债表、利润表和现金流量表。学习财务指标的计算和分析，如偿债能力、盈利能力和营运能力指标。 2. 预算编制与控制：学习如何制定预算计划，包括收入预算、支出预算和资本预算。了解预算执行的监控和调整方法，以及如何进行差异分析。 3. 成本管理与控制：掌握成本核算的方法，包括直接成本和间接成本的分配。学习如何进行成本分析和控制，以降低成本并提高效益。 4. 财务分析与决策：学习运用财务分析工具和技术，如比率分析、趋势分析和比较分析，评估企业的财务状况和经营业绩。能够根据财务信息做出决策。 5. 财务风险管理：了解各种财务风险，如市场风险、信用风险和流动性风险。学习如何评估和管理这些风险，以及制定风险应对策略。 6. 税务筹划与合规：了解税收法规和政策，掌握纳税申报和税款计算的方法。学习合理的税务筹划技巧，确保企业的税务合规。 7. 财务报表分析：深入研究财务报表的各个项目，理解其含义和相互关系。学习如何分析财务报表，识别潜在的问题和机会。 8. 内部控制与审计：了解内部控制的概念和重要性，学习如何设计和实施有效的内部控制系统。了解审计的过程和方法，以及如何与审计人员合作。 9. 财务管理软技能：培养沟通、协调和团队合作能力，有效地与其他部门合作。提升领导能力和决策能力，能够在财务领域担任领导角色。 10. 财务专业发展：了解财务领域的最新趋势和发展动态，持续学习和提升专业知识和技能。探索职业发展路径，规划个人的职业生涯。 这些方面的培训内容可以帮助参与者建立扎实的财务业务能力，提升他们在财务管理、分析和决策方面的专业水平。培训的具体内容和深度可以根据参与者的背景和需求进行调整。
财会管理培训中的财务报表分析与财务报告 分析 在财会管理培训中，财务报表分析和财务报告分析是两个重要的方面。借助这些分析方法，企业可以更好地了解其财务状况和经营绩效，并作出相应的决策和规划。本文将探讨财务报表分析和财务报告分析 在财会管理培训中的应用与意义。 一、财务报表分析的概念和方法 财务报表分析是指通过对企业的财务报表数据进行加工、分析和解读，以评估企业的财务状况和经营绩效，并为决策提供参考依据的过程。常用的财务报表分析方法包括水平分析、垂直分析和比率分析。 水平分析是通过比较同一企业不同会计期间的财务数据，分析其变 动情况，以了解业务活动的趋势和特点。垂直分析是将财务报表中的 各项科目与总计数额进行比较，以揭示其内部结构和比例关系。比率 分析是通过计算和比较财务报表中的各种比率指标，评估企业的偿付 能力、盈利能力、运营能力等财务指标，并与同行业或同期数据进行 对比。 通过财务报表分析，财会管理培训中的学员可以深入了解企业的财 务状况和运营情况，掌握财务管理的核心概念和方法，并提升其财务 决策能力和财务分析能力。 二、财务报告分析的概念和要点
财务报告分析是指对企业财务报告中的财务信息和业绩信息进行全面、系统的解读和评估，以了解企业的财务状况、经营绩效、风险状 况等，为投资者、债权人、管理层等提供决策依据。常用的财务报告 分析方法包括财务比率分析、财务指标分析和财务模型分析。 财务比率分析是通过计算和比较财务报告中的各种比率指标，评估 企业的财务状况、盈利能力、偿付能力等，并与同行业或同期数据进 行对比。财务指标分析是针对特定的财务指标进行分析和解读，如股 票指标、财务杠杆指标等。财务模型分析是通过建立和应用财务模型，对企业的财务报告进行综合分析，以获得全面的财务状况和经营绩效 评估结果。 财务报告分析在财会管理培训中具有重要的作用。学员通过分析财 务报告，可以全面了解企业的财务状况和经营绩效，把握企业的风险 与机遇，为管理决策提供重要的依据和参考。 三、财务报表分析与财务报告分析的关联 财务报表分析和财务报告分析是密切相关的，两者相互补充、相互 支持。财务报表分析是通过对财务数据的加工和解读来评估企业的财 务状况和经营绩效，而财务报告分析则是在此基础上对财务报告整体 进行评估和解读。 财务报表分析可以提供财务报告分析所需的数据基础和分析细节， 为财务报告分析提供有力支持。而财务报告分析则能够将财务报表分 析的结果与其他外部信息相结合，在全面了解企业财务状况的基础上，进一步评估企业的发展前景和风险状况。
银行财务报表分析方法和技巧 银行作为金融行业的重要组成部分，其财务报表分析对于投资者、分析师以及银行管理者来说都至关重要。通过对银行财务报表的分析，可以帮助我们了解银行的盈利能力、风险状况以及未来发展趋势。本文将介绍一些常用的银行财务报表分析方法和技巧。 一、资产负债表分析 资产负债表是银行财务报表的核心部分，它展示了银行的资产、负债和净资产状况。通过对资产负债表的分析，我们可以了解银行的资金来源、资金运用以及资本充足性。 1. 资产结构分析 资产结构分析可以帮助我们了解银行的业务结构和风险分布。我们可以通过计算各项资产占总资产的比例来评估银行的业务结构。例如，贷款占总资产的比例较高，可能意味着银行的盈利能力较强，但也可能意味着银行面临较大的信用风险。 2. 负债结构分析 负债结构分析可以帮助我们了解银行的资金来源和债务风险。我们可以通过计算各项负债占总负债的比例来评估银行的资金来源。例如，短期负债占总负债的比例较高，可能意味着银行面临较大的偿债压力。 3. 资本充足性分析 资本充足性是衡量银行风险承受能力的重要指标。我们可以通过计算银行的资本充足率来评估其风险承受能力。一般来说，资本充足率越高，银行的风险承受能力越强。 二、利润表分析
利润表反映了银行的盈利能力和经营状况。通过对利润表的分析，我们可以了 解银行的收入来源、成本结构以及盈利能力。 1. 收入结构分析 收入结构分析可以帮助我们了解银行的主要收入来源。我们可以通过计算各项 收入占总收入的比例来评估银行的收入结构。例如，利息净收入占总收入的比例较高，可能意味着银行的贷款业务较为稳定。 2. 成本结构分析 成本结构分析可以帮助我们了解银行的主要成本构成。我们可以通过计算各项 成本占总成本的比例来评估银行的成本结构。例如，人员成本占总成本的比例较高，可能意味着银行的管理费用较高。 3. 盈利能力分析 盈利能力分析可以帮助我们了解银行的盈利水平。我们可以通过计算净利润占 总资产的比例来评估银行的盈利能力。一般来说，净利润占总资产的比例越高，银行的盈利能力越强。 三、现金流量表分析 现金流量表反映了银行的现金流入和流出状况。通过对现金流量表的分析，我 们可以了解银行的现金流动性和经营活动状况。 1. 经营活动现金流分析 经营活动现金流分析可以帮助我们了解银行的经营活动状况。我们可以通过计 算经营活动现金流净额占总现金流净额的比例来评估银行的经营活动状况。一般来说，经营活动现金流净额占总现金流净额的比例越高，银行的经营活动越健康。 2. 投资活动现金流分析
银行工作中的财务报表分析和解读技巧 银行作为金融机构的重要组成部分，承担着资金中介、存贷款、支付结算等重 要职能。财务报表作为银行管理者了解和评估银行业务状况的重要工具，对于银行工作中的财务报表分析和解读技巧的掌握显得尤为重要。本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面，探讨银行工作中的财务报表分析和解读技巧。 一、资产负债表的分析和解读 资产负债表是银行财务报表中最重要的一项，反映了银行在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。在分析资产负债表时，应关注以下几个关键指标： 1. 资产结构分析：通过比较不同期间的资产构成，了解银行在不同时期的业务 结构变化。重点关注各类资产的占比情况，如现金、存放中央银行款项、贷款和催收款项等。 2. 负债结构分析：负债结构反映了银行的融资状况和资金来源。关注负债的种 类和规模，如存款、借款、拆借、同业存单等。同时，需要关注负债的期限结构，以及短期负债和长期负债的比例。 3. 所有者权益分析：所有者权益是银行净资产的重要组成部分，反映了银行的 偿债能力和盈利能力。关注所有者权益的变动情况，如资本增减、利润分配等。二、利润表的分析和解读 利润表是银行财务报表中反映银行经营业绩的重要指标，分析和解读利润表有 助于了解银行的盈利能力和经营效益。在分析利润表时，应关注以下几个关键指标： 1. 营业收入分析：营业收入是银行主要的收入来源，关注各项收入的构成和比例，如利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等。
2. 营业支出分析：营业支出是银行的经营成本，关注各项支出的构成和比例， 如利息支出、手续费及佣金支出、人员成本等。 3. 利润分析：通过对营业利润、净利润等指标的分析，了解银行的盈利能力和 经营效益。同时，关注利润的增长率和稳定性，以及与同行业银行的比较情况。 三、现金流量表的分析和解读 现金流量表反映了银行在一定时期内现金流入和流出的情况，对于评估银行的 现金状况和经营活动的现金流量具有重要意义。在分析现金流量表时，应关注以下几个关键指标： 1. 经营活动现金流量分析：经营活动现金流量是银行经营业务产生的现金流量，关注净现金流量和现金流量比例，以及与净利润之间的关系。 2. 投资活动现金流量分析：投资活动现金流量是银行进行投资活动产生的现金 流量，关注现金流入和流出的项目和比例，如购建固定资产、投资支付等。 3. 筹资活动现金流量分析：筹资活动现金流量是银行进行融资活动产生的现金 流量，关注现金流入和流出的项目和比例，如发行债券、吸收存款等。 综上所述，银行工作中的财务报表分析和解读技巧对于了解银行的经营状况和 评估银行的风险具有重要意义。通过对资产负债表、利润表和现金流量表的分析，可以全面了解银行的业务结构、盈利能力和现金状况，为银行管理者提供决策依据。因此，银行工作人员应不断提升财务报表分析和解读的能力，以更好地服务于银行的发展和客户的需求。
财务报表分析与财务报告编制培训在当今复杂且竞争激烈的商业环境中，了解和掌握财务报表的分析与编制技巧对企业的经营决策至关重要。财务报表是企业向外界传递财务信息的主要渠道，通过对财务报表的深入分析，可以揭示出企业的财务状况、经营能力和盈利潜力，从而为企业管理者提供有力的决策依据。本期培训将为大家详细讲解财务报表分析的方法和技巧，同时介绍财务报告的编制流程和要点。 一、财务报表分析 财务报表分析是通过对企业财务报表的数字和比率进行系统性的研究和评价，从而得出有关企业财务情况和经营状况的结论。财务报表分析的目的是了解企业的财务状况、经营能力和盈利潜力，揭示出可能存在的风险和问题，并为企业的战略决策和经营控制提供依据。 1. 财务报表的基本概念和内容 财务报表是企业对外披露财务信息的主要工具，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等。 - 资产负债表反映了企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况，可以直观地了解企业的财务状况和资本结构。 - 利润表记录了企业在一定期间内的收入、成本和利润情况，可以评估企业的盈利能力和经营效益。
- 现金流量表反映了企业在一定期间内的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，可以评估企业的现金流动性和偿债能力。 - 股东权益变动表记录了企业在一定期间内各种权益项目的变动情况，可以了解企业的净资产增减情况。 2. 财务比率分析 财务比率是财务报表中数字的相对关系，是进行财务报表分析的基本工具。通过计算各种财务比率，可以从不同维度对企业的财务状况和经营情况进行评价。 - 资产负债率、偿债能力比率等用于评估企业的偿债能力和财务风险。 - 资金运营率、应收账款周转率等用于评估企业的运营能力和流动性。 - 销售增长率、毛利率等用于评估企业的盈利能力和经营效益。 3. 财务报表分析方法 财务报表分析有多种方法和技巧，常用的有水平比较法、垂直比较法和比率分析法等。 - 水平比较法通过比较企业不同时期的财务数据，反映企业财务状况的持续性和发展趋势。 - 垂直比较法通过对企业财务报表各项指标进行相对比较，揭示出企业不同部门的财务关联和问题所在。
银行财务分析 银行财务分析是指对银行的财务状况和经营绩效进行深入研究和评估的过程。 通过对银行的财务报表和相关数据进行分析，可以匡助了解银行的盈利能力、偿债能力、流动性和风险状况等关键指标，从而为投资者、分析师和银行管理层提供决策依据。 一、财务报表分析 1. 资产负债表分析 资产负债表是银行财务报表中最基本的一种，它展示了银行在特定日期的资产、负债和股东权益的情况。分析资产负债表可以了解银行的资金来源、资产结构和债务状况。重点关注的指标包括总资产规模、资本充足率、负债结构和风险暴露程度等。 2. 损益表分析 损益表反映了银行在特定期间内的收入、费用和利润情况。通过分析损益表， 可以了解银行的盈利能力和经营效益。重点关注的指标包括净利润、营业收入、利息净收入和非利息净收入等。 3. 现金流量表分析 现金流量表展示了银行在特定期间内的现金流入和流出情况。分析现金流量表 可以了解银行的现金流动性和经营活动的现金收支情况。重点关注的指标包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等。 二、财务指标分析 1. 盈利能力指标
盈利能力指标反映了银行的盈利能力和经营效益。常用的指标包括净利润率、 资产收益率、净息差和净息差收入率等。净利润率指标可以衡量银行每一单位资产创造的净利润能力，资产收益率指标可以衡量银行整体资产运营的效益水平，净息差和净息差收入率指标可以衡量银行的利差业务收益水平。 2. 偿债能力指标 偿债能力指标反映了银行的偿债能力和债务风险状况。常用的指标包括资本充 足率、资产负债率和流动性比率等。资本充足率指标可以衡量银行资本的充足程度，资产负债率指标可以衡量银行资产与负债的比例关系，流动性比率指标可以衡量银行短期偿债能力。 3. 运营效率指标 运营效率指标反映了银行的运营效率和管理水平。常用的指标包括成本收入比率、人均利润和营业利润率等。成本收入比率指标可以衡量银行经营成本占营业收入的比例，人均利润指标可以衡量银行每位员工的盈利能力，营业利润率指标可以衡量银行的盈利能力和经营效益。 三、风险评估分析 1. 信用风险评估 信用风险是银行面临的最主要的风险之一，分析银行的信用风险可以了解银行 贷款和债券投资的风险状况。常用的指标包括不良贷款率、拨备覆盖率和违约概率等。不良贷款率指标可以衡量银行不良贷款占总贷款的比例，拨备覆盖率指标可以衡量银行拨备金对不良贷款的覆盖程度，违约概率指标可以衡量银行债券投资的违约风险。 2. 流动性风险评估 流动性风险是银行面临的另一个重要风险，分析银行的流动性风险可以了解银 行面临的资金流动和偿债压力。常用的指标包括流动性比率、资本充足率和净稳定
银行经理财务报表分析培训课纲 课程大纲 一、阅读财务报表应具备的基础知识 1、会计记账的基础 2、谨慎性原则 3、重要性原则 二、报表的整体观念 1、财务报表不是一个“孤家寡人” 2、财务报表的“族” 3、“族”成员间的衔接关系 ➢特殊项目 ➢特殊数据 4、如何拆穿某些报表中的造假 三、财务造假的基本原理 1、财务报表造假，追根溯源——资产=负债+（所有者权益+（收入－费用） 2、利润的虚增或虚假的具体体现 3、资产负债表与利润表联系 4、不要孤立的看报表 四、报表中一些高风险项目的识别（部分）——案例 1、商誉：从海娜被扣说起 2、预计负债：温州跑路 3、应收账款：平安赔了3个亿！ 4、其他应收款：掀起你的盖头来 5、资产减值损失：中信银行业绩的大变脸
6、在建工程：一个财务上既爱又恨的项目 7、存货：销货退货为哪般？ ➢中联重科 ➢美特斯邦威 8、固定资产与折旧：钢铁企业离不开的毒品 ➢宝钢 ➢鞍钢 ➢武钢 9、长期股权投资：绕不开的资本运作 ➢海航 10、无形资产：除了地，其他都没有什么意思！ ➢诺基亚的衰落 11、营业外收入：共和国的长子们无担当！ ➢东航、南航，“赌”航油亏损 ➢中石油大叫炼油业务亏损 12、支付的各项税费：吹牛皮是要上税的！ ➢吹牛皮是要上税的 13、经营活动产生的现金流量净额：是金子总会发光的！ ➢现金流量表 14、其他应付款：一个甜饼罐！ ➢企业小金库 15、预收账款：收入的风向标！ ➢格力电器的收入已触及“天花板” ➢万科的业绩比较稳定的增长 16、资本公积：是“送”还是“转”，这是个问题。 ➢交通银行2010年的分配方案 17、表外资产或负债：一切尽在不言中！ ➢银行对表外业务比较在行 ➢企业也有表外资产或负债
财务报表解读与分析方法的提升培训财务报表是一家企业评估其财务状况和业绩的重要工具。然而，许多人却认为解读和分析财务报表是一项困难的任务。因此，为了提高财务报表解读与分析的能力，培训已成为许多企业的必要选择。 一、培训目的与意义 财务报表解读与分析是企业内部管理和外部投资决策中极其重要的一环。通过正确理解和分析财务报表，企业能够及时发现财务问题，制定适当的财务策略，优化资源配置，提高经营效率。对于投资者而言，通过深入了解财务报表，能够更准确地评估企业的健康状况和发展潜力，从而作出明智的投资决策。 然而，财务报表解读和分析需要对财务知识体系有深入的了解，并熟练掌握相关的分析方法和技巧。为了帮助企业内部员工和外部投资者提高财务报表分析能力，财务报表解读与分析方法的提升培训应运而生。 培训的目的在于通过系统学习和实践操作，让学员全面掌握财务报表解读与分析的基本原理和方法。通过培训，学员将能够准确理解财务报表中的各项指标，了解其背后的财务逻辑，从而能够有效分析企业的财务状况和经营绩效。培训还将培养学员良好的财务分析技巧，使其能够灵活运用各种分析工具，提高财务决策的准确性和及时性。 二、培训内容与方法
财务报表解读与分析方法的提升培训内容需要根据学员的基础知识 水平和实际需求而定，一般包括以下几个方面： 1. 财务报表基础知识：学员将学习财务报表的种类、编制原则和相 关法规，了解资产负债表、利润表和现金流量表各项指标的含义和计 算方法。 2. 财务比率分析：学员将学习如何计算和解读各种重要的财务比率，例如资产负债率、净利润率和现金流量比率等。通过比率分析，学员 能够全面了解企业的盈利能力、偿债能力和运营能力。 3. 财务趋势分析：学员将学习如何通过对比不同期间的财务指标， 分析企业在经营过程中的变化趋势。趋势分析能够帮助学员发现企业 的成长潜力和风险预警信号。 4. 财务比较分析：学员将学习如何通过与行业平均水平和竞争对手 的对比，评估企业在行业中的竞争地位和相对优势。比较分析能够帮 助学员了解企业的市场地位和发展前景。 为了提高培训效果，培训方法需要灵活多样。除了传统的课堂讲授 和案例分析，培训还可以结合实际企业的财务报表，让学员亲自操作 解读和分析过程。通过实际操作，学员能够更好地理解和掌握财务报 表解读与分析的方法和技巧。 三、培训师资与评估 财务报表解读与分析方法的提升培训需要由具备丰富实战经验和专 业知识的专家担任培训讲师。培训讲师应具备扎实的财务知识基础，
银行客户经理财务分析 今天在这里和大家讨论的问题是基于银行客户经理的财务分析，大家知道财务分析除了理论之外还是一项特别讲究经验的工作，而我明显经验不足，而且我对银行客户经理的理解也仅限于半年的实习。这里我主要想就着我仅有的一些财务知识向大家汇报下我实习期间的一些心得体会。如有不到之处还请大家批评指正。在正式进行财务分析之前，有必要搞清楚几个问题。 首先，为什么客户经理要进行财务分析？“存款立行，贷款兴行”这八个字大家都是知道的，目前国内银行的主要利润来源就在于存贷利差，因此信贷业务是银行的主营业务是无争议的（国外银行除外）。而我们客户经理进行财务分析的主要目的就是为了规避信贷风险。其次，由于我们进行财务分析的特殊目的，因此我们在做分析的时候看问题的角度可能也与其他财务分析的角度不一样，是的，目标决定了行为的准则，我们作为银行工作人员，不需要进行帐务处理，所以我们可以不用象专业财务人员那样去讨论每一笔分录的正确与否，而是需要在阅读报表时，知道每一个科目代表的涵义，并尽可能了解每一个科目背后最容易被操纵的一些东西。我下面所讲的内容也是从这个从这个角度出发，减少一少财务指标的计算方法的讲解，而是对一些重要科目进行梳理，在科目理解的基础之上，一些财务指标自然就能够理解了。最后，我们要谈一谈虚假报表的问题。众所周知，目前企业假报表特别多，在昨天我与导师讨论财务分析的时候，她就告诉我，能够正确分析、判断虚假报表，比分析正确报表更有挑战性。目前企业做假报表主要有假账真做、账真表假、操纵各项计提、关联行动等方法，假账真做即企业编制虚假的经济业务，之后按照会计处理流程进行下去。比如采用虚构销售收入及交易的方式造假，编造合同、凭证，并据此记账。一些相对规模较大的公司，经常采用这种方式蒙蔽会计师事务所。小企业一般不会采取这样的方式来造假的，因为太复杂了。账实表假(改表不改账)。即直接改造报表数字，不改变账面数字。完全是在糊弄报表使用者，如被发现则以笔误、差错掩饰，打补丁了事，蒙混过关。我们日常遇到的中小企业虚假报表大多为这类型的报表。如何识别虚假报表，我觉得大家应该从以下方面入手：首先通览财务报告。根据掌握的企业基本情况，按照一般的逻辑进行总体把握分析。考虑企业内外情况、所处行业状态，同业竞争程度、宏观面走向、企业管理层以往的诚信度，以一个信贷专业人员的职业敏感进行职业判断，形成总体概括。这样可以初步发现企业的风险因素及风险点，对重大的报告项目标注标志，为以下的详细分析点明方向。其次利用会计钩稽关系验证。会计报表是一个逻辑整体，自身带有钩稽关系。资产负债表与利润表、资产负债表与现金流量表之间都有钩稽对应关系，从这些对应关系出发，可以进行报表真实性的逻辑验证。如期末与期初净资产相减数额应该为当年净利润等。 一．资产负债表分析 资产负债表反应的是该企业(或其他经济组织)在某个时间的资产和负债状况，是一个静态时点数。分资产负债表析时有一个很简单而实用的方法，即左边用减法，右边用加法。所谓左边用减法，右边用加法实际上就是要尽可能减去无效资产，加上或有负债。企业在账务处理时，因为“报表粉饰，合理运用”等原因，有些列示出来的资产对银行而言是无效的，如“待摊费用”、“长期待摊费用”、“待处理流动资产损失”、“待处理固定资产损失”都可以从资产负债表中减去。这也是我们银行授信报告中所谓的资产质量分析的来源，可以想像一旦一个企业
财务分析教案
第一章财务分析理论 教学目的与要求 一、教学目的 通过本章教学，使学生全面、系统掌握财务分析的理论体系，包括财务分析基本内涵、基本目的、分析体系、内容及形式。了解财务分析的产生与发展过程和原因。 二、教学要求 通过课堂讲授、课堂讨论等教学方式，使学生学习本章内容后能够掌握、理解或了解以下内容： 1．掌握财务分析的内涵，理解财务分析与财务报表分析、财务报告分析的关系；
2．理解财务分析与经济活动分析、会计、财务管理的关系； 3．掌握财务分析的目的，理解财务分析的作用； 4．了解西方财务分析体系； 5．理解会计分析与财务分析的关系； 6．理解财务分析体系构建理论基础； 7．掌握财务分析体系与内容； 8．了解财务分析形式； 9．了解进行财务分析的条件与要求。 教学内容与方法 一、教学要点 （一）如何理解财务分析定义 1．介绍财务分析与财务报表分析、财务报告分析的关系 从一般意义而言，人们并不在意财务分析、财务报表分析及财务报告分析的区别，说明其分析的本质是相同或相近的。但仔细斟酌，它们又有所区别：财务报表分析的对象是财务报表；财务报告分析的对象是财务报告；财务分析的对象是财务活动。财务活动、财务报告和财务报表之间的联系是明显的，财务活动及其结果往往通过财务报表、财务报告及其他信息来反映和体现。由于会计准则与制度的限制以及会计信息披露的局限，财务报表并不能完全反映财务活动的状况；财务报告虽然比财务报表提供更多的信息，但仍不能反映财务活动的全貌。 2．给出本书财务分析定义 财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。 3.从定义出发解释财务分析的内涵 （1）财务分析是一门综合性、边缘性学科 所谓综合性、边缘性是指财务分析不是对原有学科中关于财务分析问题的简单重复或拼凑，而是依据经济理论和实践的要求，综合了相关学科的长处产生的一门具有独立的理论体系和方法论体系的经济应用科学。 （2）财务分析有完整的理论体系 随着财务分析的产生与发展，财务分析的理论体系不断完善。从财务分析的内涵、财务分析的目的、财务分析的作用、财务分析的内容，到财务分析的原则、财务分析的形式及财务分析的组织等，都日趋成熟。 （3）财务分析有健全的方法论体系 财务分析的实践使财务分析的方法不断发展和完善，它既有适应财务分析一般需求的分析程序或一般分析方法，又有适应具体分析目的的财务分析专门技术方法，如水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等都是财务分析的专门和有效的方法。 （4）财务分析有系统、客观的资料依据 财务分析的最基本资料是财务会计报表，财务会计报表体系和财务报表结构及内容的科学性、系统性、客观性为财务分析的系统性与客观性奠定了坚实的基础。另外，财务分析不
（财务经理职责）商业银行客户经理财务技能培训资 料
※商业银行客户经理财务技能培训资料※ 目录 ※商业银行客户经理财务技能培训资料※1 财务技能：资产负债率分析2 财务技能：如何分辨财务报表的真实性3 财务技能：公司破产的财务识别6 财务技能：中小企业资金流量与财务风险识别方法8 财务技能：企业财务报表作假的动机和主要手法10 财务技能：如何识别虚假的年报11 财务技能：银行信贷财务审查方法13 财务技能：财务分析中存在的盲点分析14 财务技能：企业现金流量表分析16 财务技能：辨别财务报告虚假的几种基本方法17 财务技能：关联企业财务造假识别21 财务技能：资产负债表的阅读技巧22 财务技能：资产负债表的财务结构特征分析24 财务技能：筹资与投资循环识别27 财务技能：信贷企业短期偿债能力分析32 财务技能：信贷企业长期偿债能力分析35 财务技能：企业盈利能力分析38
财务技能：企业运营能力分析46 财务技能：建材公司的财务分析案例50 财务技能：资产负债表的解读技巧52 财务技能：损益表和利润表的解读方法55 财务技能：虚假财务报表的识别（上）58 财务技能：虚假财务报表的识别（下）65 财务技能：货币资金循环的识别73 财务技能：销售与收款循环的识别76 财务技能：购货与付款循环的识别技巧83 财务技能：如何解读上市公司财务报表94 财务技能：客户经理如何综合分析企业的财务指标96 财务技能：用现金流量多期综合分析法识别企业财务96 财务技能：关于财务报表分析中存在的问题98 财务技能：利润表的结构特征分析99
财务技能：资产负债率分析 资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，它反映在资产总额中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。计算公式为： 资产负债率=负债总额/资产总额×100 该指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，亦称为举债经营比率。如该比率过低，说明公司资金需求较少，意味着企业扩张及发展潜力不足，活力不够；比率过高，超过债权人心理承受程度，则难以筹到资金，筹资风险加大。且利息负担增加，偿债风险也随之增加。通常，资产负债率在60%-70%，比较合理、稳健；达到85%及以上时，应视为发出预警信号。 从积极的角度来看，资产负债率普遍偏低表明公司的财务成本较低，风险较小，偿债能力强，经营较为稳健，对于投资行为的态度比较慎重。但是，也有专业人士认为，资产负债率的普遍偏低说明企业的经营趋于谨慎。从会计的角度来看，资产负债率过低或过高均属不太正常，如果过低则表明企业的经营非常保守或对于自己的行业看淡。一般情况下，欧美国家的资产负债率是55%左右，日本、韩国则为75%。 正常的情况下，资产负债率是企业调节财务管理的一个杠杆，借贷和股东投入应该存在一个比例。而作为一家上市公司，在遇到资金缺口的时候，融资方式
某银行客户经理应该怎样对企业财务报表进行分 析 1、资产负债表的作用。 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情形的会计报表。它是企业对日常会计工作中形成的大量数据进行整理浓缩后，按照一定的分类标准和顺序，依照资产、负债和所有者权益之间的相互关系编制而成的。它说明企业在某一特定日期所拥有或操纵的经济资源，所承担的义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌，因此，它反映了企业在某一特定日期的财务状况。我国各行业会计制度规定资产负债表的格式一样采纳〝账户式〞左右对称结构，左方为资产，右方为负债和所有者权益，依照〝资产＝负债＋所有者权益〞原理编制，规定应填列年初数和期末数，相当于两个特定日期的资产负债表，而年度报表那么是一张两年期期末的比较资产负债表。 资产负债表提供了企业资产、负债和所有者权益的总体情形。通过资产负债表提供的总额，信贷人员能够了解企业拥有或操纵的经济资源及其分布与构成，是分析企业生产经营能力的重要资料；资产负债表提供的企业负债总额及结构，能够了解企业将要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业偿债的对象及先后次序的紧迫情形；资产负债表提供的所有者权益情形，能够了解投资者在企业资产中所占的份额分析权益的结构。 通过资产负债表提供的期末数与上初数进行比较，信贷人员能够了解各项目数量上的变化情形及趋势，为分析企业生产经营状况提供依据。资产负债表还能提供进行财务分析的差不多资料，了解企业的偿债能力。 2、资产负债表的局限性。 资产负债表反映了企业某一特定日期的财务状况，为信贷分析提供基础资料，是信贷人员不可忽视的一张报表。然而它存在一定的局限性，信贷人员对此要有清醒的认识。 (1)资产负债表是静态报表。一样情形下,企业的生产经营活动是连续不断地、正常地进行，资金运动在企业中表现为每日每时地流入流出，会计报表是建立在企业期间假设基础上的，人为地将企业生产经营分割成为会计期间，为了反映企业在某一时点上形成的资金存量，而设置了资产负债表，用以反映企业月末、季末、年末或某一时点全部资产负债和所有者权益的存量状况，因此它只是静态地反映了企业的财务状况。
课程代码： 00161 财务报表分析一课程 一.选择题： 1.财务分析的首要内容应当是（A ） A.会计报表解读 B.盈利及偿债能力分析 C.营运及发展能力分析 D.财务综合分析 2.现代财务分析开始于（ D ） A、18世纪中期 B、18世纪后期 C、19世纪中期 D、19世纪后期 3.财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准是（C） A经验基准 B行业基准 C目标基准 D历史基准 4.一般适用目标基准进行评价考核的对象是（D） A.银行 B.投资者 C.债权人 D.内部人员 5.我国的会计准则要求企业对外报送一次财务报告的最短时间为（ C ） A.一个月 B、半年 C、一年 D、两年 6.下列不属于财务信息需求主体的是（ A ） A.银行 B、债权人 C、政府 D、企业供应商 7.关注收益稳定性及经营安全性的信息主体是（ B ） A.股东及潜在投资者 B.债权人 C.内部管理者 D.政府 8.既是财务信息的需求中，又属于财务信息的供给方的是（ C ） A.股东及潜在投资者 B.债权人 C.企业内部管理者 D.政府 9.下列不属于非会计信息的是（D） A.审计报告 B.市场信息 C.公司治理信息 D.微观经济信息 10.下列财务信息的内容中，属于会计信息的是（ C ） A.市场信息 B.公司治理信息 C.财务报告 D.审计报告 11.下列分析内容中，不属于资产负债表趋势分析的是 ( B ) A.比较资产负债表分析 B.共同比资产负债表分析 C.资产负债表定比分析 D.资产负债表环比分析 12.将财务报表数据与比较基准直接比较的财务分析方法是（ A ） A.绝对数比较 B.百分比变动比较 C.比率分析法 D。绝对值比较 13.通常与因素分析法通常与因素分析法密不可分的是（ C ） A.指标计算 B.指标分析 C.指标分解 D.指标预测 14.财务报表中，第一张主表是（D）