中美政府绩效审计公告制度对比研究..精讲

本科毕业论文 题 目 中美政府绩效审计公告制度对比研究

系 别 会计学系 专业班级 审计1002班 姓 名 寇 炜 指导教师 刘 彬

2014年4月 26 日 内容摘要 本文以中美两国作为对比分析的对象，深入的分析其在政府绩效审计公告制度方面的差异，主要是审计结果公告的内容、方式、法律等方面问题。在系统的考察和对比之后，挖掘美国在政府审计公告制度中的不同优势和值得借鉴的成功经验，从而使这一研究，能得到启示性的研究结论，对中国政府审计公告制度的改革和发展有所裨益。 文章运用了归纳法和演绎法，分析了中美政府绩效审计公告制度的差异，从法律法规体系、审计制度的模式、审计发展类型、审计人员等方面对中美审计结果公告制度对比分析，发现我国政府绩效审计公告制度存在的问题。 针对目前审计公告制度所反映的问题，本文提出了一些可供参考的建议，本文认为应通过健全审计公告制度法律体系，建立审计公告内容和形式的标准型规范，提高审计人员素质等措施来为审计公告制度的更好实施创造良好条件。

关键词：政府绩效审计；审计公告；政府公告制度 Abstract Based on the two countries as the objects of comparison and analysis， this paper do an in-depth analysis of its in the government performance audit notice system, mainly focus on the problems which were scope, methods and procedure of the audit results announcement and so on. We can find the different advantages of government audit proclamation system and successful experience which worth to draw lessons from it after investigation and comparison .Then we can get a revelatory research conclusion which is good for reform and development of the audit proclamation system of Chinese government. This article used the induction and deduction method, and analyzes the differences of government performance audit proclamation system of China and the United States. We found the problem of the government performance audit notice system in our country from the comparison and analysis the mode of legal system, audit system, audit development type and the auditor of the audit results announcement system. In order to help to audit notice system in China. this paper puts forward some reference suggestions reflected in view of the problems of present audit proclamation system .This paper thought that we must establish and improve the legal system, set up audit announcement content and the form of standard specification of audit notice system, improve audit quality, finally create the good conditions for strengthening audit notice system.

Key words : the government performance audit；Audit Notice；Government announcement system 目 录 一、相关理论依据 .............................................................................. 1 （一）公共受托责任理论 ............................................................... 1 （二）政府信息公开理论 ............................................................... 1 （三）委托代理理论 ....................................................................... 2 二、中美政府绩效审计公告制度对比研究 ....................................... 2

（一）审计公告比重及内容对比 ................................................... 2 （二）公告方式的比较 ................................................................... 4 （三）公告问题反馈对比 ............................................................... 4 三、中美审计公告制度产生差距的原因 ........................................... 5

（一）审计公告制度起步较晚 ....................................................... 5 （二）相关法律法规不健全 ........................................................... 5 （三）实施的审计模式缺乏独立性 ............................................... 7 （四）审计人员素质不高 ............................................................... 7 四、我国绩效审计结果公告制度的完善对策 ................................... 8

（一）完善审计公告制度的法库体系 ........................................... 8 （二）建立审计结果问责机制 ....................................................... 9 （三）加强审计独立性 ................................................................... 10 （四）提高审计人员职业素质 ....................................................... 10 五、结论 ............................................................................................... 11 1

中美政府绩效审计公告制度对比研究 一、相关理论依据 审计结果公告制度是通过国家审计机关和法律法规授权的部门，在行使审计监督管理权时，依法将审计报告、审计意见书、审计决定书等形式所体现的审计结果，通过大众媒体等相关形式向社会公众或者特定的对象公告的一种制度。而审计公告制度相关的理论有以下几条。 （一）公共受托责任理论

在公司中的受托责任我们称为公司受托责任，在公共部门中的受托责任我们称为公共受托责任。Glynn(1985)指出：公共部门的受托责任就是指那些起草和执行政策的人应该有义务就他们的行为向他们的选民做出解释。选民包括客户、雇员和纳税人。美国审计总署(GAO)认为：公共受托责任就是指受托管理并有权使用公共资源的机构向社会公众说明其全部活动情况的义务。最高审计机关亚洲组织认为：公共受托责任是指受托管理公共资源的机构报告管理这些资源及其有关的规划、控制、财务的责任。 该理论认为政府是社会提供公共物品的最主要的主体，依法拥有行政权并履行公共管理职能在履行职能过程中，政府从人民那里获得了经济资源因而不仅需要对资源使用的真实合法负责同时必须对其经济性、效率性和效果性负责。绩效审计与公共受托责任之间存在密切联系，绩效审计的开展可以促进公共受托责任的有效履行。通过完善的绩效审计制度，可以将受托人履行责任的信息公开，将审计结果公告社会让委托人可以直接监督受托人。 （二）政府信息公开理论

政府信息是指行政机关在履行职责过程中制作或者获取的，以一定形式记录、保存的信息。行政机关公开政府信息应进行审查，不得危及国家安全、公共安全、经济安全、社会稳定。根据以上条例，审计署编制了《审计署政府信息公开指南》，其中规定审计署主动公开政府信息的形式是：以审计署门户网站为主要载体；不定期对外发布《审计结果公告》；组织召开新闻发布会；接受媒体采访等。可见，审计结果公告信息属于政府信息公开的一种形式。 政府信息公开对于社会主义民主社会的形成与发展至关重要。十七大报告明确指