中级财务会计B(2-1)》习题第2章货币资金与应收款项□学习指导本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。
本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。
本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。
□练习题二、判断题1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。
( )2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。
( )5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( )6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( )8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。
1、问：如何掌握应收票据的核算?答：应收票据核算的是商业汇票的内容。
应收票据的核算包括：应收票据取得的会计处理、应收票据持有期间的会计处理、应收票据转让的会计处理、应收票据贴现的会计处理。
(一)取得应收票据的会计处理借：应收票据贷：主营业务收人应交税金——应交增值税(销项税额)也可以是销售时先计入应收账款，然后购货方用商业汇票抵付产品货款。
会计处理为：(1)销售时借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(2)收到商业汇票时借：应收票据贷：应收账款(二)应收票据持有期间的会计处理商业汇票分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
对于不带息商业汇票，持有期间不做任何处理。
等票据到期收回时，按票据的面值：借：银行存款贷：应收票据对于带息商业汇票，持有期间应该在年末和中期期未计提利息：这里的中期可以是月末季度末、也可以是半年末。
从考试的角度来讲，没有特别说明，中期期末计息是指6月30日和12月31日计提利息；如果是上市公同，由于要提供季度报表，所以在季度末也应计提利息。
(二)票据转让的会计处理借：物资采购(原材料)应交税金——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)(四)票据贴现的会计处理借：银行存款(收到的贴现净额)财务费用贷：应收票据(贴现时应收票据的账面余额，即面值加上至上期末止已经计提的利息)2、问：“到期不能收回的带息应收票据，转入‘应收账款’科目核算后，期末不再计提利息，其所包合的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用”这段话中到期不能收回带息票据的分录是否应是：借：应收账款贷：应收票据（到期值）答：应收及预付款项应当按照以下原则核算：(一) 应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。
(二) 带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。
