应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】

一、应收票据会计分录（一）应收票据一般业务的会计处理1-收到票据例1.企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为：借：应收票据20 000贷：主营业务收入20 000例2.企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为：借：应收票据40 000贷：应收帐款40 0002．票据到期，收回票款例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：借：银行存款20 000贷：应收票据20 000例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为：借：银行存款42 000贷：应收票据40 000财务费用-------利息收入2 0003.票据到期，客户拒付“应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反映在“应收帐款”帐户中。

假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为：借：应收帐款42 000贷：应收票据40 000财务费用------利息收入 2 000（二）应收票据的贴现的会计处理1.应收票据贴现的性质贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。

2.应收票据贴现净额的计算第一步：计算到期值第二步：计算贴现期。

贴现期=票据期限----企业持有时间第三步：计算贴现利息。

贴现利息=到期值×贴现率×贴现期第四步：计算贴现净额。

贴现净额=到期值---贴现利息例5.A 公司2003年4月1日将一张出票日为2003年1月1日，面额为10 000元，利率为10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时银行贴现率为12%，其贴现净额计算如下：票据到期值=10 000+10 000 ×10%×6／12=10 500（元）票据贴现期=6-3=3（个月）票据贴现息=10 500×12%×3／12=315(元)票据贴现净额=10 500-315=10 1853.应收票据贴现的帐务处理（1）贴现时借;银行存款 10 185贷：应收票据 10 000财务费用 185(2)票据到期，付款人付款，不作处理。

记账实操-应收票据、应收账款的会计处理1121 应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收票据的主要账务处理。

（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。

涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。

（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目。

（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。

商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。

1122 应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。

应收票据的会计分录怎么做在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。

是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

实务操作中，应收票据的会计分录是怎么做的？应收票据又是什么呢？一、应收票据的会计分录A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据二、应收票据是什么在我国应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。

应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。

应收票据常出现于3种情况：（1）应收账款延期；（2）为新顾客提供应用；（3）赊销商品。

长期应收票据因长期合同而发生，包括销售机器设备等大型商品、提供贷款等，中国尚无长期应收票据业务。

按是否带息分为带息应收票据和不带息应收票据。

带息应收票据是票面注明利息的应收票据，其利息应单独计算；无息应收票据是票面不注明利息的应收票据，其利息包含在票面本金之中。

应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值，现金值。

应收账款周转率如何进行分析【会计实务经验之谈】应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等经济活动而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项.形成应收账款的直接原因是赊销.因为应收账款直接与企业的现金流量相关,会影响到企业的偿债能力和持续经营的进行,同时应收账款作为企业的资产,有坏账成本、机会成本和管理成本等,所以,除了按正常指标分析应收账款(有关应收账款的指标分析在本书的第8章8.5节)对企业营运能力的影响外,额外关注应收账款也非常有必要.本节我们主要通过应收账款周转率深度剖析、应收账款账龄和应收账款主要客户分布对应收账款成本的影响,进而对企业持续经营的影响来分析应收账款.应收账款周转率分析应收账款周转率是反映企业应收账款周转速度的比率,它用来衡量一定期间内企业应收账款转化为现金的平均次数,其公式为:应收账款周转率(次)=销售收人÷平均应收账款.用时间表示的应收账款周转速度称为应收账款周转天数,也称平均应收账款回收期或平均收现期,其公式为:应收账款周转天数= 360÷应收账款周转率=(平均应收账款×360)÷销售收入.公式人人都知道,所以表面上看,应收账款周转率分析一定简单明了.但是,在实务中,对”赊销收入”,对”平均应收账款”其实大有文章可做.下面的例子,就很贴切地向您展示出,同样的公式,同样的数据,完全可以算出不同的应收账款周转率(次),或者说,管理者想报出什么样的应收账款周转率(次)都能报出,难道应收账款周转率(次)会变魔术?让我们来做简单分析.(1)公式中的销售收入,应为利澜表中的销售收人,即包含了现销收入和赊销收入.这样处理的理由,一是数据易于取得,具有客观性;二是避免了对当期现销收入或赊销收入的逐笔估算带来的麻烦和人为误差.过去,有的书籍将应收账款周转次数公式的分子写为”赊销收入净额”,即公式的分子=销售收入一现销收入一销售退回、折让与折扣,从理论上讲,这样是更精确,但其实不便于财务报表外部使用者直接计算、复核该指标.而且l,逐笔统计现销收入带来不必要的工作量.在实务中,将现销收入理解为当日的赊销收入,至于销售退回、折旧与折扣已在新企业会计准则的销售收入中抵减,无需再单独列示.所以,上述甲同学的计算过程中,将销售收入减去了现金收入,其答案肯定不正确.(2)公式中平均应收账款余额,应包括”应收账款”和”应收票据”等科目核算的全部赊销账款. 按照新企业会计准则的规定,企业赊销业务产生的债权,一般涉及的会计科目有”应收账款”、”应收票据”、”长期应收款”等.因此,应收账款周转率不能仅仅用资产负债表中”应收账款”项目的数值作为计算依据,而应正确理解为销售业务中的债权资金周转率.因此上述乙同学的答案,不考虑”应收票据”的做法也不正确.再来看看丙同学的计算,他在计算平均应收账款余额时,虽然考虑到”应收票据”,却将应收账款余额与应收账款账而价值混淆.而报表列示的应收账款账面价值=(应收账款余额一相应的坏账准备),是净额,这应该作为一个常识记住.所以,正确的应收账款周转次数=20000÷{[(990 +1040+10)+(455+850+5)]1÷2=40000÷3350=1}94(次),相应的周转天数=360÷11. 94= 30. 15(天). 实务中确有不少企业采用丙同学的计算方法,直接以报袁项目的账面价值代替账面余额,忽略坏账准备的影响.注意:在坏账准备金额较小时,两种方法计算的周转率差异较小,也可忽略不计.(3)实务中如果应收账款余额的波动性较大,应尽可能使用更详尽的计算资料,如按每月的应收账款余额计算其平均占用额.同时,应注意公式中分子、分母数据时间的对应性,公式中销售收入一般按年汁算,不足一年的要换算成一年的数据,应收账款周转次数一般指的是一年内的周转次数.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

应收票据的账务处理妙法【会计实务经验之谈】应收票据是企业的一项流动资产，是企业在经营过程中由于销售商品或提供劳务等而收到的商业汇票。

这种没有到期、尚未兑现的票据是企业在未来时间收取款项的权利，是一种债券凭证。

据我国票据法规定，商业汇票的期限不得超过6个月。

商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。

应收票据(特别是银行承兑汇票)发生坏账的风险很小，同时比应收账款更具有法律上的约束力。

正由于这些特点，商业汇票被广泛应用于企业的经营结算之中，故企业在收取、持有、贴现或转让的时候应正确管理与核算应收票据。

收取时重点审核三项某公司在一项业务中收取了若干张经过了多家公司背书转让的银行承兑汇票。

由于多次背书转让，汇票的粘单大小不一，格式不统一，银行预留印鉴不清楚等原因被银行拒付，后期经过层层追索，才收回款项，着实花费了不少精力，故在收取商业汇票时应重点审核以下三方面内容，避免后期由于汇票填制失误造成麻烦。

第一，审核收款人名称是否完全正确，是否是在有效期限内的票据。

第二，若收到的汇票为经过多手转让的票据，要注意汇票的背书是否连续、背书的银行预留印鉴是否清晰、收款人与第一背书人是否一致。

第三，经过多手背书转让的汇票粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人应该与盖压缝章的背书人一致。

票据持有期间的管理企业收到商业汇票应在资产类“应收票据”账户核算，同时设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、票号、出票人、收款人、票面金额、票面利率、到期日、背书人名称、收款日、收款金额、转让日期等重要信息。

应收票据的账务处理如下：第一，收到应收票据的会计处理，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税金———应交增值税———销项税额”科目，若收到的为带息票据，可在月末或季末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。

第二，票据贴现的会计处理：企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目;如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

应收账款和其他应收款产生的原因及对策【会计实务经验之谈】企业应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。

当前，企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。

为此，财政部专门下发了《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求加强企业管理，提高财务管理水平，切实加强应收款的财务管理。

我们就应收款项中应收账款及其他应收款两部分的形成原因及对策作一探讨。

应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品（包括赊销商品）等经营活动中发生的应收而未收到的债权关系。

这种债权在市场经济的今天对一个企业的资金周转、成本费用支出以及赢利水平有着至关重要的影响。

其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业单位应收、暂付的各种赔款、存出保证金、备用金、借出款、向职工收取的各种垫付款项等，也是单位的一项流动资产，属于短期性债权。

一、应收账款及其他应收款产生的主要原因企业在经营活动中因业务往来以及在买方市场的作用下，必然会发生各种结算款项，导致应收账款频繁发生，余额不断增加，长时间持续下去，就会使企业资金周转不畅，致使不少企业因此陷入困境。

对“三角债”问题，前些年国务院总理曾亲自召开会议解决，可见处理好应收账款是非常重要的。

与此并存的现象是，企业在日常经营活动中还存在大量的其他应收款，尽管各单位所占用的资金数量不等，但是，如何处理好这部分流动资产，提高资金利用率，也是经营管理者必须认真对待的。

之所以有如上情况发生，究其原因，主要有以下几个方面：一是部分企业缺乏科学、健全的管理制度，没有一套完整的财务管理监控体系，管理手段落后。

企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。

部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。

应收账款会计分录
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。

例：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。

甲公司应作如下处理：
借：应收账款 357 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
银行存款 6 000
需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。

甲公司实际收到款项时，应做如下会计处理：
借：银行存款 357 000
贷：应手账款 357 000
[注意]：企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，
借：应收票据
贷：应收账款
例：甲公司收到丙公司交来商业汇票一张，面值10 000元，用以偿还其前欠货款。

甲公司应作如下会计处理：
(1)收到商业汇票时，
借：应收票据 10 000
贷：应收账款 10 000
(2)收到款项后，
借：银行存款 10 000
贷：应收票据 10 000。

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应收票据、应收账款的会计分录【会计实务操作教程】 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置 “应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收 回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方， 反映企业持有的商业汇票的票面金额。 一、应收票据 1.取得应收票据和收回到期票款 (1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据， 借：应收票据 贷：应收账款 (2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票， 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额， 借：银行存款 贷：应收票据 2.转让应收票据 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物
资成本的金额，
借：材料采购 原材料 库存商品等
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应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 (1)若票据面值有多余的， 借：银行存款 原材料 库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 (2)若票据面值不够的， 借：原材料 库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者， 无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些 会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是 说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的， 具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直 有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专
希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

其他应付款和其他应收款的区别，今天终于明白了！【会计实务经验之谈】有许多人还分不清其他应付款和其他应收款的区别，今天就借用浅显易懂的解释，跟大家说下。

其他应收款：资产类应收项科目，期末余额一般在借方，其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;企业应收罚款的会计分录：借：其他应收款贷：营业外收入2.应收的出租包装物租金;应收出租包装物租金的会计分录为：借：其他应收款贷：其他业务收入3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;应向职工收取的各种垫付款项的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;支付押金的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款存出投资款属于其他货币资金，存入保证金属于其他应付款。

其他应付款：负债类应付项科目，期末余额一般在贷方其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

核算范围通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。

而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在“应付账款”和“应付票据”科目中核算。

例题【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。

应记录：借：制造费用 2 500贷：其他应付款──应付租金 2 500次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款──应付租金 2 500贷：银行存款 2 500【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3 000元。

应收票据会计分录（一）应收票据一般业务的会计处理1- 收到票据例1. 企业因赊销产品而收到客户A 签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为：借：应收票据20 000贷：主营业务收入20 000例2. 企业收到客户B 签发的面额为40 000 元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为：借：应收票据40 000贷：应收帐款40 0002．票据到期，收回票款例3.企业收到客户A 签发的票据款项20 000 元，其会计分录为：借：银行存款20 000贷：应收票据20 000例4.企业收到客户签发的票据款项42 000 元，其中面值为40 000，利息为2 000 元，其会计分录为：借：银行存款42 000贷：应收票据40 000财务费用---- 利息收入2 0003.票据到期，客户拒付“应收票据” 帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反映在“应收帐款”帐户中。

假如上述例4 中客户到期未能偿还票款，其会计分录为：借：应收帐款42 000贷：应收票据40 000财务费用---- 利息收入2 000（二）应收票据的贴现的会计处理1. 应收票据贴现的性质贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。

2. 应收票据贴现净额的计算第一步：计算到期值第二步：计算贴现期。

贴现期=票据期限企业持有时间第三步：计算贴现利息。

贴现利息二到期值X贴现率X贴现期第四步：计算贴现净额。

贴现净额=到期值---贴现利息例5.A 公司2003 年4 月1 日将一张出票日为2003 年1 月1 日，面额为10 000 元，利率为10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时银行贴现率为12%，其贴现净额计算如下：票据到期值=10 000+10 000 X10%X6／12=10 500（元）票据贴现期=6-3=3（个月）票据贴现息=10 500 X 12%X 3/12=315（元）票据贴现净额=10 500-315=10 1853. 应收票据贴现的帐务处理（1）贴现时借; 银行存款10 185贷：应收票据10 000财务费用185（2）票据到期，付款人付款，不作处理。

应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款等）会计处理分录1.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入等(按实现的营业收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)(按专用发票上注明的增值税额) 2.以应收票据抵偿应收账款，按应收票据面值借：应收票据贷：应收账款3.带息应收票据应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息借：应收票据贷：财务费用4.持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)借：银行存款(按实际收到的金额) 财务费用(按贴现息) 贷：应收票据(按应收票据的票面余额) 5.持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据) 借：银行存款(按实际收到的金额) 财务费用(按实际收到的金额小于票据账面余额的差额) 贷：应收票据(按应收票据的账面余额) 财务费用(按实际收到的金额大于票据账面余额的差额) 6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息借：应收账款贷：银行存款如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，按转作贷款的本息借：应收账款贷：短期借款7.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资(不带息票据) 借：材料库存商品等(按应计入取得物资成本的价值) 应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款(按实际收到的金额) 贷：应收票据(按应收票据的账面余额) 银行存款(按实际支付的金额) 8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资(带息票据) 借：材料库存商品等(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) 银行存款(按实际收到的金额) 贷：应收票据(按应收票据的账面余额) 财务费用(按尚未计提的利息)银行存款(按实际支付的金额) 9.应收票据到期(1)收回本息借：银行存款(按实际收到的金额) 贷：应收票据(按应收票据的账面余额) 财务费用(按其差额) (2)因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额借：应收账款贷：应收票据(3)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。

涉及应收票据怎样做账⑴应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

企业应当设置应收票据科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。

⑵企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

⑶应收票据的主要账务处理：①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记应收票据科目，贷记应收账款科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记应收票据科目，贷记主营业务收入、应交税费应交增值税（销项税额）等科目。

如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记应收票据科目，贷记财务费用科目。

②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记应收票据科目。

如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记银行存款科目，按票面价值，贷记应收票据科目，按其差额，贷记财务费用科目。

③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。

企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按商业汇票的票面金额，贷记应收票据科目，如有差额，借记或贷记银行存款等科目。

④因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记应收账款科目，贷记本科目。

⑷企业应当设置应收票据备查簿，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

⑸本科目期末借方余额，反映企业期末结存的应收票据金额。

应收票据的核算内容应收票据的核算内容 1.不带息应收票据核算 企业收到票据时，按票据面值作如下分录。

 借:应收票据 贷:应收账款(或主营业务收人) 票据到期收款时作如下分录。

 借:银行存款 贷:应收票据 [例3-1]甲公司销售一批产品给乙公司，货已发出，货款为100000元.增值税税额为17000元。

按合同约定3个月以后付款，乙公司给甲公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额为117000元。

甲公司账务处理如下。

 借:应收票据117000 贷:主营业务收人100000 应交税费-应交增值税(销项税额)17000 3个月后，应收票据到期，甲公司收回款项117000元，存人银行。

 借:银行存款117000 贷:应收票据117000 如果该票据到期，乙公司无力偿还票款，甲公司应将到期票据的票面金额转人应收账款账户。

 借:应收账款117000 贷:应收票据117000 2.带息应收票据的核算 若票据为带息票据，应将应收款大于票面金额的差额冲减财务费用，收到票款时作如下分录。

 借:银行存款 贷:应收票据 财务费用利息支出 如果票据利息收入较大，应按权责发生制原则，按月计提利息收人。

带息票据利息的计算公式是: 利息=本金*利率*时间周期数 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

▪ 综合比率法 ▪ 帐龄分析法
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综合比率法
• 理论假设
– 假设所有应收帐款（不论是否已过信用期、 过期的时间长短）产生的坏帐风险相同。
• 要点：
– 根据过去的经验和当前的有关资料，估计坏 帐损失占全部应收帐款的一个综合比率
– 坏帐准备=期末应收帐款余额×坏帐损失率
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帐龄分析法
• 备注：我国目前主要使用不带息商业汇票 。
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2 有关经济业务
• 因销售等取得应收票据 • 贴现
带追索权的票据贴现 不带追索权的票据贴现
• 到期
➢兑付 ➢无力付款而退票
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3 应收票据的确认与计价
3.1 应收票据的确认
▪ 按票据面值入帐
➢ 适于期限较短的票据。我国采用此法。
• 发生的坏帐又收回：
① 借：应收帐款 ② 借：银行存款
贷：坏帐准备
贷：应收帐款
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备抵法的种类（按估计坏帐损失的基础不同 ）
▪ 赊销百分比法 ▪ 应收帐款余额百分比法（按估计坏帐损
失的准备程度不同）
▪ 综合比率法 ▪ 帐龄分析法
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赊销百分比法
• 理论依据
– 坏帐损失的产生与赊销业务直接相关，当期的 赊销业务越多，产生坏帐损失的可能性就大。
应收票据与应收帐款
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2020/3/23
第一节 应收票据
内容：
• 应收票据的概念和种类 • 有关经济业务 • 应收票据的确认与计价 • 应收票据的贴现
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1 应收票据的概念和种类
• 概念

应收、应付账款会计分录举例【应付账款会计分录】1、企业发生的应收账款借：应收帐款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2、收回应收账款：借：银行存款等贷：应收账款3、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款5、如果企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票借：应收票据贷：应收账款6、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（账面余额）7、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为短期投资借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资（应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额）应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）应交税金——应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额）库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）应交税金——应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）8、以债务转为资本的借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）长期股权投资等（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）9、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款修改其他债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按本来应收金额小于应收债权账面余额的差额借：坏账准备贷：应收账款10、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：物资采购等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款11、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款12、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等13、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据14、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款资本公积——其他资本公积15、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以短期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）短期投资跌价准备营业外支出——债务重组损失（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：短期投资（账面余额）银行存款应交税金资本公积——其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（2）以其存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）存货跌价准备营业外支出——债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：库存商品原材料应交税金——应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的其他相关税金）资本公积——其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（3）以其固定资产清偿债务借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理（发生的清理费用）贷：银行存款等借：应付账款（应付债务的账面余额）营业外支出——债务重组损失贷：固定资产清理资本公积——其他资本公积（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备营业外支出——债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）长期债权投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积——其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出——债务重组损失（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积——其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（6）以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款等以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。