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应收及预付款项应收账款一

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财务会计第3章应收及预付款项

财务会计第3章应收及预付款项

04
应收及预付款项的内部控制与风险管
理
内部控制制度
职责分离
确保应收及预付款项的申请、审批、 记录和核销等职责由不同的人员担任， 以降低舞弊和错误的风险。
授权审批
建立严格的授权审批制度，规定各级 人员对应收及预付款项的审批权限， 防止未经授权或越权操作。
凭证和记录控制
确保所有应收及预付款项的同管理
对于高风险应收及预付款项，考虑购买保 险或要求客户提供担保，以降低损失风险 。
加强合同管理，明确约定交易条款、收款 条件和争议解决方式，降低法律风险。
05
应收及预付款项的审计
审计目标
确定应收及预付款项是否存在、完整、权利和义 务归属明确。 确定应收及预付款项的计价和分类是否正确。
确定应收及预付款项的披露是否恰当。
预付账款的确认与计量
总结词
预付账款的确认与计量涉及到企业与供应商之间的合同条款和实际交易情况。
详细描述
在确认预付账款时，企业需要核实与供应商签订的合同，确认合同中规定的预付 款项金额、支付时间和支付方式等条款。同时，企业还需要根据实际交易情况， 对预付账款进行准确的计量，以确保账务处理的准确性。
预付账款的账务处理
制。
其他应收及预付款项案例
案例概述
某公司员工出差借款、押金等形成的应收及预付款项。
案例分析
公司应建立健全的内部控制制度，规范员工借款和押金的管理流程。 对于长期挂账的应收及预付款项，公司应及时清理和处理。
案例结论
其他应收及预付款项虽然占比较小，但管理不善可能导致财务风险， 公司应加强对其的管理和控制。
THANKS
感谢观看
借记“银行存款”科目， 贷记“应收账款”科目。

财务会计3应收及预付款项

财务会计3应收及预付款项

第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣

第三章应收及预付款项-PPT

第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款

应收及预付款项47页PPT

应收及预付款项47页PPT
3.4.2 其他应收款的核算
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。

应收款项和预付款项

应收款项和预付款项
的应收款项。
按风险分类
可以分为低风险应收款项和高风险应收款项。低风险应收款项 通常是能够按时收回的款项，而高风险应收款项则存在无法按
时收回的风险。
应收款项的管理
日常管理
包括建立客户信用管理体系、定期对账、及 时跟进催收等措施，以确保应收款项能够按 时收回。
风险管理
通过建立风险评估体系，对高风险客户或项目进行 风险预警和监控，以降低坏账风险。
合同条款审查
严格审查合同中关于预付款项的条款，确保符合公司利益和风险控制要求。
预付款项审批
建立严格的预付款项审批流程，明确各级审批权限，防止出现违规支付。
预付账款监控
对预付账款进行实时监控，定期与供应商核对账目，确保预付账款的安全。
05
应收款项和预付款项的审计
应收款项的审计
合同核对
核对合同、发票、收据等文件，确保应收款 项的来源和金额准确无误。
合同管理
加强合同管理，确保合同条款明确、合法， 并严格按照合同约定执行收款。
收款流程规范
制定清晰的收款流程，明确责任分工，确保 及时、准确地完成收款工作。
账龄分析与催收
定期进行账龄分析，对逾期款项进行催收， 采取有效措施降低坏账损失。
预付款项的内部控制
供应商评估
对供应商进行全面评估，确保供应商具备履约能力，降低预付款项风险。
按照支付对象分类
01
可以分为预付货款和预付劳务费。
按照合同约定分类
02
可以分为合同约定预付和未约定预付。
按照预付时间分类
03
可以分为短期预付款和长期预付款。
预付款项的管理
建立预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度， 明确预付账款的审批权限、流程和责任。

第4章第2、3节应收及预付款项详解

第4章第2、3节应收及预付款项详解
（一）应收账款的概念
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户

企业财务会计第三章应收及预付款项

答案：AC
（五）坏账准备的核算
应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款 的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账 准备。
会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备， 大于“坏账准备”的账面余额的，应按差额补提坏 账准备；
当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏 账准备”的账面余额的，应按差额冲回多提的坏账 准备；
净价法：
1) 甲公司销售实现时： 借：应收账款---乙公司
118 000
贷：主营业务收入
98 000
应交税金---应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款
3 000 118 000
贷：应收账款---乙公司
118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元， 增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有 现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
借：应收账款— B企业
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
二、应收账款的核算
3、应收账款的账务处理
（2）应收账款收回的核算 例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款 贷：应收账款— B企业
35 600 35 600
三、现金折扣的核算
结合当前的具体情况加以估计的。
应收账款账龄及估计坏账损失表
2019年12月31日
（五）坏账准备的核算
——账户“坏账准备”是“应收账款”的备抵账 户。
——账户结构 坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数

应收及预付款项与应收账款的核算


619 281 000 2.2%
260 736 000 0.9%
3 727 749 000 13.0%
17 464 227 000 60.7%
28 757 089 000 100%
9 565 000
0.1%
308 771 000 3.1%
16 578 000 0.17%
3 869 000 0.04%
应收及预付款项与应收 账款的核算
2021年8月28日星期六
交易性金融资产
交易性金融资产 主要是指企业为了近期内出售的而持有的金融资产（3 个月）
交易性金融资产内容 包括债权投资、股权投资、基金投资等
交易性金融资产会计处理
企业应设置“交易性金融资产”账户
本科目核算企业所持有的股票、债券、基金等资产 的公允价值。分别“成本”和“公允价值变动”设置 明细账进行明细核算。
上 海 石 化
齐 鲁 石 化
资产
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款
存货 固定资产 资产总计 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款
存货 固定资产 资产总计
2004年12月31 日
比例
1 694 500 000 5.9%
1 708 792 000 5.9%
602 597 000 2.1%
• 收回应收账款时 借：“银行存款”等科目 贷：应收账款
应收款项的核算
例： 某公司赊销产品20000元
赊销时：
借:应收账款--××公司
23400
贷:主营业务收入
20000
应交税费——应交增值税(销项税额)
3400
收到欠款项时： 借:银行存款 贷:应收账款--××公司

应收及预付款项的核算


学习情境 应收及预付款项的核算
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在商 业汇票备查簿中保留登记。转入待处理财产损溢时，按照待 核销的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记 本账户。已核销的应收账款在以后期间收回的，借记“银行 存款”账户，贷记“应缴财政款”等账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
其他应收款的主要账务处理如下：
（1） 发生其他应收及暂付款项时，借记本账 户，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等 账户。
（2） 收回或转销上述款项时，借记“银行存 款”“零余额账户用款额度”或有关支出等账户， 贷记本账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
（3） 行政单位内部实行备用金制度的，有关部门使用 备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部 门核定并发放备用金时，借记本账户，贷记“库存现金”等 账户。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“经费支 出”账户，贷记“库存现金”等账户，报销数和拨补数都不 再通过本账户进行核算。
预算会计
学习情境 应收及预付款项的核算
应收及预付款项是指行政单位在开展 业务活动中形成的各项债权，包括应收账 款、预付账款及其他应收款等。
学习情境 应收及预付款项的核算
一、 应收账款的核算
“应收账款”账户用于核算行政单位出租资产、 出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇 票也通过本账户进行核算。本账户应当按照购货、接 受服务单位或个人，以及开出、承兑商业汇票的单位 等进行明细核算。应收账款应当在资产已出租或物资 已出售且尚未收到款项时确认。
本账户的期末借方余额反映行政单位尚未收回的应收账 款。学习情境 应收及预付款源自的核算二、 预付账款的核算

应收及预付账款 应收账款预付账款

应收及预付账款应收账款预付账款很多童鞋都反应会计实务实在是太难了，一脸懵逼的看完教材，做题时候更是一脸懵逼！小编表示问题根源可能出在你看书错误，没有抓住重点并且深度记忆！今天我们的大讲堂整理三个知识点：应收及预付款项、应收账款、预付账款。

小编希望可以帮到会计实务不给力的童鞋~ 首先我们来从整体上把握这一讲的框架知识。

见下图：应收票据和应收账款的减值应收票据应收票据是指企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票。

以下有商业汇票涉及的时间汇总表一份！简直是一目了然！小伙伴们再也不用担心汇票的到期期限记不清了！请各位笑纳！接下来，我们来看看应收票据的账务处理分录，其中，商业汇票的特有分录是背书转让和票据的贴现！我们要重点关注!应收票据的账务处理：应收款项减值【所谓应收账款的减值】就是说，企业采用赊销方式销售了货物，确认了应收账款。

但是由于购货方拒付，破产，死亡等诸多原因，我们的应收账款无法收回。

此时，便形成了坏账，导致我们应收账款减值。

【所谓确定减值准备方法】确定应收账款减值有两种方法，直接转销法和备抵法，在我国，只能采用备抵法。

【所谓坏账准备】根据谨慎性原则，作为企业，应合理预估发生坏账的可能性。

提前提出一部分资金，当坏账发生时，用来抵账。

这部分提前提出的资金，就叫做“坏账准备”。

茶杯分割线应收账款【概念】应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

小编友情提示：1、涉及商业折扣的，应当按照扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。

在有现金折扣的情况下，企业应按扣除现金折扣前的金额入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费及增值税的销项税额等均属于应收账款的核算范围，但不属于企业的收入。

【账务处理】1、发生赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税银行存款2、发生现金折扣时：借：银行存款财务费用贷：应收账款3、转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款小编友情提示：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也可以在“应收账款”科目核算。

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应收账款数额 企业尚未收回 的应收账款数额



2013年5月1日，中原电器公司销售给甲公司一 批产品，货款10000元，增值税额1700元，用银行 存款代垫运杂费200元。货已发出，款项未收。 借：应收款项—甲公司11900 贷：主营业务收入10000 应交税费—应交增值税（销项税额 ）1700 银行存款200 应收账款的入账价值应根据交易实际发生的金额 记账: 1、实际销售价格（发票注明金额） 2、销项增值税（实际销售价格×17%） 3、垫付的运杂费

贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业
汇票经过背书手续转让给银行，由银行扣除贴现
息后，将余额付给持票人的一种行为。

贴现净额=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 不带息票据到期值=面值。 带息票据到期值= 票据面值+票据面值×票据利率×票据期限

贴现期是指从贴现日至到期日所间隔的时间
例、星光公司2004年4月18日将出票日为2月18日的 面值为50000元，出票后6个月到期的带息应收票据向银 行办理贴现，票面利率为9%，银行规定的贴现率为10% 。
贴现息=50000×10%×（4÷12）=1666.67（元）
贴现所得=50000-1666.67=48333.33（元）
借：银行存款 贷：应收票据 48333.33 50000 财务费用 1666.67


2013年2月10日，中原电器公司将持有的一张 承兑日为1月31 日、期限为90天、面值为50000元、 到期日为5月1日的商业承兑汇票到银行申请贴现。 银行规定的月贴现利率6‰ 票据到期值=50000元 贴现天数=80天 贴现利息=50000×6‰×80/30=800元 贴现净额=50000-800=49200元 借：银行存款 49200 财务费用800 贷：应收票据—商业承兑汇票 50000
编制会计分录(不带息的票据)： 借：银行存款【贴现净额】 财务费用【差额】 贷：应收票据【票据面值】

例、星光公司2004年4月18日将出票日为2月18日 的面值为50000元，出票后6个月到期的不带息应 收票据向银行办理贴现。银行规定的贴现率为10%


票据到期值=50000元
第二节 应收票据


一、应收票据
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务
等而收到的商业汇票。

商业汇票按承兑人的不同包括商业承兑汇
票和 银行承兑汇票。 应收票据根据是否带息，分为带息应收票据 和不带息应收票据。

二、应收票据的核算 企业设置“应收票据”账户，它属于资产 类账户。

借方
应收票据
贷方 兑现的商业汇票
企业收到的商业汇票
尚未到期的商业汇票

例、星光公司销售一批商品给甲公司，商品 已发出，增值税专用发票上注明的商品价款为 100000元，增值税税额为17000元。当日收到甲 企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的
期限为3个月。星光公司的账务处理如下：

借：应收票据 117000
贷：主营业务收入 100000


三、应收票据的转让
中原电器公司从甲企业处购进一批材料，价款 200000元，增值税税额34000元，因企业流动资 金不足，将持有的甲企业承兑的商业汇票背书转 让。 借：原材料 2 00000 应交税费—应交增值税（进项税额）34000 贷：应收票据 234000


四、应收票据贴现的核算

如果发生折扣，还要考虑折扣因素:
1、商业折扣


商业折扣是指企业为了促进销售而在商品标价
上给予的扣除,通常用折扣率5%、10%来表示。

ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
由于商业折扣发生在销售成立时，企业在
发生商业折扣的情况下，企业的“应收账款”的入账


价值应按实际销售价格确认。
实际销售价格=原定价格—商业折扣


例题:星光公司向甲企业销售A商品1000台， 每台售价100元，增值税17%，由于批量较大，企 业决定给予10%的商业折扣，款项尚未收到。 1、销售实现时
第三章 应收及预付款项
第一节 应收账款


一、应收账款的确认和计量 （一）应收账款的确认 应收账款是指因销售商品、提供劳务等经 营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的 款项。

（二）应收账款的核算 通过“应收账款”账户 进行核算，资产类账户 借方 企业发生的
应收账款
贷方 企业收回的 应收货款数额
借:应收账款—甲公司 105300




贷：主营业务收入 ２、收到款项时
借：银行存款 105300
90000
应交税费—应交增值税（销）15300
贷：应收账款—甲公司
105300


2、现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的
期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。

通常现金折扣表示为“2/10，1/20，n/30 2/10：1-10天内付款享受2%现金折扣 1/20：11-20天内付款享受1%现金折扣 n/30：21-30天内付款不享受现金折扣
应交税费—应交增值税（销）17000


3个月后，应收票据到期，星光公司通过银 行划回票款117000元。 借：银行存款 117000 贷：应收票据 117000 如果票据到期，甲公司无力偿还票款，星光 公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款” 借：应收账款—甲公司 117000 贷：应收票据 117000
发生现金折扣时，应收账款的入账金额的确 认有两种方法：总价法和净价法 我国会计实务中通常采用总价法。
总价法是将发票上的金额作为应收账款的入
账价值。
客户在折扣期内支付货款时，现金折扣才会发
生，并把现金折扣作为财务费用处理。
例、企业向丙公司销售一批产品，货款20 000 元，增值税3400元，，付款条件为 2/10,1/20,n/30,假设计算折扣时不考虑增值税。 1、销售产品时： 借：应收账款-丙公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-增值税（销项税）3400 2、10天内收到丙公司的款项： 借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款 23400 3、若20天收到丙公司款项： 借：银行存款 23200 财务费用 200 贷：应收账款 –丙公司 23400