货币资金循环审计概述
引言
货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务风险具有重要影响。货币资金循环审计是一种审计手段，旨在验证企业的货币资金流动情况是否合规、合理，进而评估企业的财务状况和经营风险。本文将从货币资金循环审计的概念、目的、流程等方面进行阐述，希望能对读者对于货币资金循环审计有更加深入的理解。
货币资金循环审计的概念
货币资金循环审计是对企业货币资金流动过程进行审计的一种方法。它主要关注企业在获取、使用和管理货币资金方面是否符合相关法律法规和内部控制要求，以及是否存在潜在的财务风险和粉饰财务等不良行为。货币资金循环审计旨在通过检查资金的流入、流出、运用、监督等环节，全面了解企业货币资金的使用情况和流转过程，从而保证企业的资金安全和经营稳定。
货币资金循环审计的目的
货币资金循环审计的目的主要包括以下几点。
1. 验证企业货币资金的真实性：通过审计手段，确认企业货币资金的真实性，避免财务数据被人为篡改，保证财务信息的准确性和可靠性。
2. 检查资金流动的合法性和合规性：审计人员将对企业资金流动过程中的各个环节进行检查，验证资金的流动是否符合相关法律法规和内部控制要求，避免违规行为的发生。
3. 发现潜在的财务风险和粉饰财务行为：通过审计手段，发现企业可能存在的财务风险，如资金危机、违规行为等，并及时提出建议和预警，以减少企业财务风险。
4. 评估企业的财务状况和经营风险：货币资金循环审计可以从资金的流动情况、运用情况等方面评估企业的财务状况和经营风险，为企业提供可靠的财务信息和决策依据。 货币资金循环审计的流程
货币资金循环审计的流程主要包括以下几个步骤。
1. 确立审计目标和范围：确定审计的目标和范围，明确审计重点和要求。
2. 收集相关资料和凭证：审计人员根据审计目标，收集与货币资金循环相关的企业内部资料和外部凭证，包括银行对账单、资金进出账记录、财务报表等。 3. 进行实地勘查和现场核查：审计人员通过实地勘查和现场核查，了解企业的经营环境和审计对象的实际情况，对涉及资金循环的相关环节进行深入了解和检查。
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1 注册会计师考试辅导《审计》第十六章讲义
货币资金审计概述
一、货币资金与交易循环
二、涉及的主要凭证和会计记录
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。
三、货币资金内部控制概述
一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
1.岗位分工及授权批准
（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：
①支付申请
②支付审批
③支付复核
④办理支付
2.现金和银行存款的管理
3.票据及有关印章的管理
4.监督检查
库存现金审计
一、审计目标
（一）审计目标与认定对应关系表
审计目标 财务报表认定
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 与列报和披露相关的认定
审计准则——货币资金审计
摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制
一、货币资金的定义及特点
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序
货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。作为审计人员在银行函证时要严密控制全过程，以保证获取资料真实。若通过寄信方式，应由审计人员亲自寄发，并要求对方将答复直接寄给审计人员。通过函证，审计人员不但能够通过第三方确认企业记录的银行存款余额是否正确，而且还能通过银行告诉我们企业会计账簿没有在账上反映的事项，如银行贷款、其他未记录的银行账户以及对外担保事项。作为审计人员一定要重视银行函证，不能用已取得的银行对账单来代替银行函证。
资产类——货币资金
被审计单位：
项目：
货币资金
日期：
索引号：
ZA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标 财务报表认定
存在 完整性 权益
和义务 计价
和分摊 列报
A资产负债表中记录的货币资金是存在的。 √
B应当记录的货币资金均已记录。 √
D记录的货币资金由被审计单位拥有或操纵。 √
C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √
E货币资金已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当列报。 √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标 可供选择的审计程序 索引号
(一)库存现金
D 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 略
ABDC 2.监盘库存现金：
(1)制定监盘打算，确定监盘时刻；
(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明缘故并作适当调整，如无法查明缘故，应要求被审计单位按治理权限批准后作出调整；
(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
(4)假设有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，
需在盘点表中注明，如有必要应作调整。〔专门关注数家公司混用现金保险箱的情形。〕
ZA1-1
审计
目标 可供选择的审计程序 索引号
ABD 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 ZA2-6
4.依照评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
(二)银行存款
D 5.猎取或编制银行存款余额明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；
