第三章货币资金和应收账款

中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。

二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。

2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。

第1篇第一章总则第一条为了加强建设工程应收账款管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司及所属子公司、分支机构在建设工程项目中的应收账款管理。

第三条建设工程应收账款管理应遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格按照国家法律法规和政策要求，确保应收账款管理的合法合规。

（二）真实性原则：应收账款应当真实、准确、完整地反映工程项目实际情况。

（三）及时性原则：及时回收应收账款，降低资金风险。

（四）安全性原则：加强应收账款的风险控制，确保公司资金安全。

第二章应收账款的范围和分类第四条建设工程应收账款是指公司因工程建设活动产生的，尚未收回的货币资金。

第五条建设工程应收账款分为以下几类：（一）合同应收账款：指根据合同约定，应由客户支付的工程款、设备款、材料款等。

（二）暂付款：指在工程实施过程中，因客户原因或特殊情况，暂时垫付的款项。

（三）质保金：指根据合同约定，客户为保证工程质量而预存的保证金。

（四）其他应收账款：指除上述三类应收账款以外的其他应收款项。

第三章应收账款的管理职责第六条公司财务部门负责建设工程应收账款的管理工作，具体职责如下：（一）制定和实施应收账款管理制度，确保制度的有效执行。

（二）建立应收账款台账，对应收账款进行分类、登记、统计和分析。

（三）及时与客户核对账目，确保应收账款数据的准确性。

（四）跟踪应收账款回收情况，督促客户及时付款。

（五）对逾期应收账款进行催收，采取措施降低坏账风险。

第七条工程项目管理部门负责建设工程应收账款的具体管理工作，具体职责如下：（一）按照合同约定，及时与客户结算工程款。

（二）定期与客户核对账目，确保应收账款数据的准确性。

（三）配合财务部门进行应收账款回收工作。

（四）及时向财务部门报告应收账款回收情况。

第八条公司其他部门应积极配合财务部门和工程项目管理部门开展应收账款管理工作。

货币资金与应收预付款项概述货币资金和应收预付款项是公司财务报表中的两个重要科目。

货币资金是指公司所持有的可以用于支出和交易的现金和现金等价物，包括存款、现金、短期投资等。

应收预付款项是指公司应收取的以货币形式计价的货款、款项预收和为他人交纳的款项，包括应收账款、预付账款等。

在财务报表分析中，货币资金和应收预付款项是评估公司流动性和经营状况的重要指标。

本文将详细介绍货币资金和应收预付款项的定义、计量方法、会计处理和分析指标。

货币资金货币资金是公司在一定时间内能够自由支配和交易的资金。

货币资金主要包括以下几类：1.现金：公司持有的现金，包括现金库存、零钱和现金收款。

2.银行存款：公司在银行开设的各种存款账户，包括活期存款、定期存款、通知存款等。

3.短期投资：公司购买的短期有价证券，包括货币基金、国债、商业票据等。

货币资金的计量方法是按照实际金额计量，并按照流动性的高低分为不同类别。

应收预付款项应收预付款项是指公司预计能够收到的以货币形式计价的款项。

应收预付款项主要包括以下几类：1.应收账款：公司向客户销售商品或提供服务，但尚未收到款项的金额。

2.预付账款：公司预付给供应商的款项或预支付的费用。

3.应收票据：由客户签发、保证付款的票据，代表了公司的债权。

应收预付款项的计量方法是按照实际金额计量，并根据预计收回的时间分为短期应收和长期应收。

会计处理货币资金和应收预付款项在公司的财务报表中需要进行相应的会计处理。

一般来说，会计处理包括以下几个方面：1.计量：按照实际金额计量货币资金和应收预付款项的数额。

2.登记：通过会计凭证将货币资金和应收预付款项记录在账务系统中。

3.核对：定期对账户余额进行核对，确保账面余额与实际情况一致。

4.调整：根据实际情况，对账面余额进行调整，以反映真实的财务状况。

5.报告：在财务报表中披露货币资金和应收预付款项的数额和变动情况。

分析指标货币资金和应收预付款项的数额和变动情况可以作为评估公司流动性和经营状况的指标。

中级财务会计练习题第三章货币资金及应收预付项目一、单项选择题1.某企业于1月15日销售产品一批,应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10,1/20，n/30。

购货单位已于1月22日付款。

该企业实际收到的金额为（）万元.（计算现金折扣时考虑增值税）A. 11 B。

10 C. 10.78 D. 8.82、甲企业对外提供中期财务报告。

4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月,面值100000元，票面利率6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（ )元。

A、100000B、101000C、106000D、1030003、甲公司2003年成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2％。

2003年末应收账款余额为750万元.2004年2月确认坏账损失15万元，2004年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2004年末应收账款余额600万元，则该企业2004年末提取坏账准备的金额是（）万元.A、9B、15C、12D、34、甲企业2004年6月16日销售产品一批，销售收入为30000元,适用增值税率为17％规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30,则该企业6月21日收到该项货款时，应借记“财务费用”科目金额为（）元（假定计算现金折扣不考虑增值税）。

A、300B、600C、351D、7025、甲公司2003年起采用销货百分比法计提坏账准备，2003年赊销金额750万元，估计损失比例1%，2004年6月16日确认坏账损失6万元，8月1日收回已作为坏账损失处理的应收账款4.5万元，2004年赊销金额600万元，计提准备比例同上年，该企业2004年末“坏账准备”科目的余额是（）万元。

A、7。

5B、6C、12D、06、某企业年末结账前“坏账准备"的余额在借方，年末调整时应当（ ).A、按余额与应提数的差额退回，冲减资产减值损失B、按余额与应提数的差额补提，计入资产减值损失C、按余额与应提数之和退回，冲减资产减值损失D、按余额与应提数之和提取坏账准备,计入资产减值损失7、下列各项中，应计入“坏账准备"账户贷方的有（）。

新编会计学课后习题答案第二章记账方法和会计循环习题一习题二1.借：银行存款 90 000贷：短期借款 90 000 借：应付账款 30 000贷：银行存款 30 000 借：其他应收款 1 000贷：现金 1 000 借：应交税金 28 000贷：银行存款 28 000 借：现金 3 000贷：银行存款 3 000 借：银行存款 100 000固定资产 500 000贷：实收资本 600 0002.试算平衡表3.资产负债表习题三利润表资产负债表第三章货币资金和应收账款习题二检查企业或银行是否发生记账错误。

如借贷方记错、金额错误、账目漏记、重记等，对于记账错误，属于企业发生的，应及时予以更正；属于银行发生的，应立即通知银行核查更正。

习题三：1. 借：应收票据 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 2002、借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 0003、借：银行存款 70200贷：应收票据 702004、借：应收账款 117 000贷：应收票据 117 0001.借：应收账款 60 000贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 1 5002、借：应收票据 60 000贷：应收账款 60 0003、贴现息=60000×60×7.2%/360=720( 元)贴现所得=60000-720=59280( 元)借：银行存款 59280财务费用 720贷：应收票据 600004、甲公司借：应收帐款 60000贷：短期借款 60000习题五1、借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 4002、借：主营业务收入 3000应交税费——应交增值税（销项税额）：510贷：应收账款 35103、借：银行存款 19691.1财务费用 198.9贷：应收帐款 19890习题六：1. 第一年应提坏账准备金：3000000*4‰=12 000第二年应提坏账准备金：900000*4‰+（18000+12000-12000）=21 600 第三年应提坏账准备金：1000000*4‰-（3600+18000）=-176002.借：资产减值损失 12 000贷：坏账准备 12 000借：坏账准备 30 000贷：应收账款——甲公司 18 000——乙公司 12 000借：资产减值损失 21 600贷：坏账准备 21 600借：应收账款——甲公司 18 000贷：坏账准备 18 000借：银行存款 18 000贷：应收账款——甲公司 18 000借：坏账准备 17 600贷：资产减值损失 17 6001、借：现金 100贷：其他应收款 1002、借：其他货币资金 800 000贷：银行存款 800 0003、借：应收账款 30 000贷：主营业务收入 30 0004、贴现息=27000*9%*5/12=1012.5借：银行存款 25987.5财务费用 1012.5贷：应收票据 270005、借：应收账款 25000贷：坏账准备 25000借：银行存款 25000贷：应收账款——甲公司 250006、借：物资采购 200000应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：应收票据 2340007、借：预付帐款15000贷：银行存款 150008、借：银行存款 29700财务费用 300贷：应收帐款 300009、借：原材料 17000应交税费——应交增值税（进项税额） 2890 贷：预付帐款 1989010、借：原材料 600000应交税费——应交增值税（进项税额） 102000银行存款 98000 贷：其他货币资金 800000第四章存货习题一1.先进先出法3.加权平均法加权平均单位成本=（1000*21+800*20.5+600*21+600*22）/（1000+800+600+600）=21.07 本期发出存货成本=1800*21.07=37926期末结存存货成本=21000+42200-37926=252744.移动加权平均法：9月10日购货后的平均单位成本=（10500+16400）/（500+800）=20.699月15日购货后的平均单位成本=（26900+12600）/（1300+600）=20.799月28日购货后的平均单位成本=（12473+13200）/（600+600）=21.39本最高。

注意：增值税是价外税，对流转环节即买卖征收的税种，增值税的核算和处理下次课会仔细讲解，本次作业中的处理方法如下：凡是购入商品就用借：应交税费——应交增值税（进项）；凡是销售商品就用贷：应交税费——应交增值税（销项）。

3.货币资金及应收款项的核算习题一***（一）目的：练习现金的核算（二）资料：旭日公司12月发生以下业务， 3日从银行提取现金1500元备用。

1、5日行政科购买办公用品，金额为700元。

2、7日采购员王丹因公外出，预借差旅费2000元。

3、12日销售零星商品，价款500元，增值税85元，以现金方式收款。

4、15日从银行提取现金50000元，备发工资。

5、15日以现金支付本月职工工资50000元。

6、17日王丹出差回来，报销差旅费1900元，交回多余现金100元。

7、18日职工李平报销医药费200元。

（三）要求：根据业务编制有关会计分录。

习题二***（一）目的：练习现金日记账的登记和结账方法（二）资料：旭日公司2012年11月30日“现金日记账”余额600元。

旭日公司2012年12月份发生如下现金收支业务：1、1日，开出现金支票提取现金400元，以备零用。

2、3日，采购员张华因工出差，经批准借旅差费300元，以现金收付。

3、6日，用现金120元购买办公用品已直接交付行政部门使用。

4、11日，开出现金支票提取现金15000准备发放工资。

5、12日，支付职工工资15000元。

6、20日，预付下年度的报刊杂志费180元。

7、25日，张华出差回来，实报差旅费340元8、30日，职工徐萍报销医药费72元。

（三）要求：1、根据以上业务作出有关会计分录。

***2、根据资料登记“现金日记账”并结出其余额。

（T型账户）习题三***（一）目的：练习银行存款的核算（二）资料如下：旭日公司2012年12月份发生如下业务1、2日向银行申请办理银行汇票60000元，并将款项交存银行，取得银行汇票。

2、4日以银行汇票归还前欠A公司货款60000元。

一、单选题1、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。

A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本正确答案：C解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

2、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。

A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入正确答案：D解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目正确答案：D解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢4、2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。

经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。

9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。

A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7正确答案：A解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额=212.3（万元）。