浅析供求弹性对税收转嫁与归宿的影响作者：何晓东胡寅任红何帆李骧怡来源：《现代经济信息》2013年第18期摘要：经过经济体制改革，我国的经济体制由高度集中的计划经济体制逐步向社会主义市场经济体制转变，经济生活的各个方面发生了巨大的变化，税负转嫁的条件也发生了根本性的变化。
在这种条件下，转嫁税负从而维护和增强自身的经济利益，已经成为企业的一般行为倾向。
本文就从供求弹性对税收转嫁与归宿的影响进行简要分析以共讨论之。
关键词：经济体制；税负转嫁；供求弹性中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02一、供给弹性对税收转嫁与归宿的影响供给弹性，是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。
供给弹性的强弱，可以分为四种情形：供给完全无弹性，供给弹性较小，供给弹性较大，供给完全有弹性。
现分别用四个图反映当政府征税时供给弹性变化的四种情形。
其中P代表价格，S代表供给，D代表需求。
供给弹性由弱到强，在图形上表现为S曲线的斜率变化。
斜率越大，表示供给越缺乏弹性，越容易向后转嫁；斜率越小，越容易向前转嫁。
图一供给完全无弹性（弹性）时的税收转嫁：全部Backward图一表示供给完全无弹性，供给曲线S与横轴垂直。
D与S相交于正，形成均衡价格P0和均衡数量Q0，无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为Q0。
因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。
这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。
图二供给完全有弹性时的税收转嫁：全部Forward图二表示供给完全有弹性。
供给曲线S是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。
税前税后的价格差额等于E和E′垂直距离，即等于政府征税的数额T。
这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。
图三供给弹性较小时的税收转嫁：大部Backward图三表示供给弹性较小。
税收负担转嫁有哪些⽅式
在经济交易过程中税收负担转嫁的不同途径
西⽅税收经济理论⼀般把转嫁归纳为四种⽅式。
⼀是前转。
亦称“顺转’”或“向前转嫁”。
即纳税⼈将其所纳税款通过提⾼其所提供的商品或⽣产要素的价格的⽅法，向前转移给商品或⽣产要素的购买者或最终消费者负担的⼀种形式。
它是税收负担转嫁最典型最普遍的⽅式，多发⽣在商品和劳务课税上。
⼆是后转，亦称“逆转”或“向后转嫁”。
即纳税⼈将其所纳税款，以压低⽣产要素进价或降低⼯资、延长⼯时等⽅法，向后转移给⽣产要素的提供者负担的⼀种⽅式。
三是消转，亦称“税收的转化”。
即纳税⼈对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，⽽是通过改善经营管理，改进⽣产技术等⽅法，补偿其纳税损失，使⽀付税款以后的利润⽔平不⽐纳税前低，从⽽使税负在⽣产发展与收⼊增长中消失。
这种转嫁⽅式与⼀般的税负转嫁相⽐，纳税⼈并没有把税负转移给他⼈，也没有特定的负税⼈，因⽽严格地说，它是⼀种特殊的税收转嫁⽅式。
四是税收资本化，亦称“资本还原”。
即⽣产要素购买者将所购⽣产要素未来应纳税款，通过从购⼊价格中预先扣除(即压低⽣产要素购买价格)的⽅法，⽽后转嫁给⽣产要素的出售者。
税收资本化与⼀般意义上的税收转嫁不同之处在于，⼀般意义的税收转嫁是将每次经济交易所课征的税款，通过各种途径随时予以转移;⽽税收资本化是将累计应纳税的税款作⼀次性的转移。
所以，它实际上是税收后移的⼀种特殊形式。
