税收负担与税负转嫁

税负转嫁名词解释税负转嫁是指企业或个人将税收负担转嫁给其他个体或部门，通过提高产品或服务的价格来分摊或承担税务成本的过程。

税负转嫁主要包括两个层面的含义，分别是微观层面和宏观层面。

在微观层面上，税负转嫁是指企业将税收负担转嫁给消费者或其他相关方的过程。

企业在面临税收增加时，会将税收成本计入产品或服务的价格中，使消费者最终承担税收的一部分或全部。

这种方式下，企业通过提高价格来分摊或消化税负，以保持利润的稳定或提高。

在宏观层面上，税负转嫁是指整个经济系统内不同个体或部门之间税收负担的再分配过程。

当某个部门或个体面临税收增加时，他们会试图将税收负担转嫁给其他个体或部门，以减少自己的税务成本。

这种方式下，税负转嫁会在整个经济系统内不断发生，导致税收负担的再分配。

税负转嫁是一种在现实经济生活中普遍存在的现象。

企业无法承担全部的税收负担，因此往往会通过提高产品或服务的价格来转嫁税务成本，以确保自身的利润利益。

而在宏观层面上，税负转嫁是税收政策和税务管理的结果，不同的个体和部门会根据自身利益的考虑来寻求转嫁税收负担的方式。

税负转嫁对经济有一定的影响。

一方面，税负转嫁可以减轻企业的经营压力，增强其竞争能力。

另一方面，税负转嫁会导致产品或服务的价格上涨，给消费者带来经济负担，增加企业的销售风险。

而在宏观层面上，税负转嫁会导致税收负担不均衡，加重一些个体或部门的税收负担，影响经济的公平性和稳定性。

因此，税负转嫁是一个复杂的经济现象，需要在税收政策设计和实施中进行综合考虑，平衡企业、消费者和整个经济系统的利益，以实现税收的公平、有效和可持续发展。

同时，也需要加强对税负转嫁的监测与研究，为税收改革和政策调整提供依据和参考。

税收负担转嫁原理分析,对某种商品征税后,他的价格会升高①商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。

税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。

因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。

如对个人财产和劳动所得课征的税收一般只能降低个人的消费水平，无法转嫁出去。

对各类企业课征的法人所得税尽管存在转嫁的渠道，如提高本公司商品的售价，降低或延迟增长雇员的工资或增加劳动强度，以及降低股息和红利等等。

但这些渠道并不畅通，或者会受到企业雇员和股东的强烈反对，或者受制于社会供求关系变化情况，都难以实现。

②供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

社会中大量的商品生产和销售都处于竞争状态中，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。

一般来说，供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去。

而供给弹性较小的商品，生产者调整生产数量的可行性较小，从而难以控制价格水平，税负转嫁困难。

同理，需求弹性较小的商品，其价格最终决定于卖方，也可以顺利地实现税负转嫁；但需求弹性较大的商品，买方可以通过调整购买数量影响价格，税负转嫁比较困难。

如果把供给和需求结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难。

在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，税负转嫁只能部分实现。

③课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。

税负转嫁必然引致商品价格的升高，若另外的商品可以替代加价的商品，消费者往往会转而代之，从而使税负转嫁失效。

但若一种税收课税范围很广，甚至波及同类商品的全部，消费者无法找到价格不变的代用品时，只好承受税负转嫁的损失。

什么是税收负担转嫁简称“税负转嫁”。

指税收负担从纳税人那里转移到他人身上的现象。

换句话说, 税收负担转嫁是指纳税人把自己缴纳的税收转移给别人负担的过程。

税收负担有广义和狭义之分。

广义的税负转嫁包括税负转移和最终归宿两个部分。

狭义的税负转嫁仅指纳税人把税收负担转移给负税人的过程。

西方财政学把税收分配的影响划分成三个阶段：第一个阶段谓之“税负冲击”, 指税收的征收点或最初纳税人;第二阶段谓之“税负转嫁”;第三阶段谓之“税负归宿”。

他们认为：税负转嫁的程度主要取决于二个因素：一是税收形式, 二是商品的供求弹性。

就税收形式来说, 直接课税是间接税, 易于转嫁;直接课之于纯收益或个人收入的税, 即直接税, 则不易转嫁。

就商品的供求弹性来说, 如果商品的供求弹性较小, 需求弹性较大, 则税负转嫁出去的份额较小;如果商品的供求弹性较小, 供给弹性较大, 则税负转嫁出去的份额较大。

税负转嫁的途径和形式有三：一是“前转”, 即纳税人把税收负担即向前转嫁给商品购买者。

一般认为, “前转”是税负转嫁的主要途径。

二是“后转”, 即纳税人把税收负担向后转嫁给生产要素的提供者。

三是“散转”或“复转”, 即既向前转嫁, 也向后转嫁。

税负转嫁的主要手段是变动价格。

向前转嫁主要通过提高商品的销售价格, 向后转嫁主要通过降低各生产要素价格, 包括降低劳动者工资等。

西方有关税负转嫁的讨论, 最早出现在17世纪的英国。

目前, 它已成为西方财政学的重要组成部分, 形成了一些学派。

其中, 最主要的有两个学派：绝对转嫁论和相对转嫁论。

绝对转嫁论认为, 一切租税皆可转嫁。

相对转嫁论认为, 税收能否转嫁及其转嫁过程会因税种、课税商品的性质、供求关系以及其他经济条件的不同而有差异。

中国社会主义税收理论中长期没有税负转嫁与归宿这一类概念。

近几年, 随着税收体制改革, 税负转嫁问题受到理论界的重视, 展开了一些讨论。

主要有两种观点：一种认为, 税负转嫁是资本主义税收分配中的特有现象, 是资本主义国家对劳动者进行超经济剥削的隐蔽形式。

税负转嫁课堂笔记一、税负转嫁的概念。

- 定义：纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。

二、税负转嫁的方式。

（一）前转（顺转）- 含义：纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。

- 例如：生产厂商把对其征收的税款加在商品价格上，销售给批发商，批发商再转嫁给零售商，零售商最后转嫁给消费者。

这是税负转嫁最典型和最普遍的形式。

（二）后转（逆转）- 含义：纳税人将其所纳税款逆着商品流转的方向，以压低购进商品或生产要素进价的方式，向后转移给商品或生产要素的提供者。

- 例如：零售商通过压低进货价格，将税负转嫁给批发商；批发商再压低进货价格，将税负转嫁给生产厂商；生产厂商可能通过压低原材料价格等方式将税负转嫁给原材料供应商等。

（三）混转（散转）- 含义：纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。

- 例如：企业一方面通过提高产品价格将一部分税负向前转嫁给消费者，另一方面通过压低原材料进价将另一部分税负向后转嫁给原材料供应商等。

（四）消转。

- 含义：纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转嫁方式。

也就是说，纳税人在不提高售价的前提下，通过改进生产技术、提高劳动生产率、节约原材料等方式，降低成本，从而消化掉税负。

- 这种转嫁方式与企业自身的经营管理能力和技术水平等密切相关。

（五）税收资本化。

- 含义：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

- 例如：政府对土地征税，土地购买者会将预期未来要缴纳的土地税款折算到购买土地的价格中，从而使土地出售者实际承担了这部分税负。

这一过程实际上是将未来的税负资本化到现在的资产价格中。

三、影响税负转嫁的因素。

（一）供求弹性。

- 需求弹性。

- 需求弹性较大时：- 意味着消费者对价格变动比较敏感。

如果企业试图通过提高价格向前转嫁税负，需求量会大幅下降，从而使得企业难以将税负完全转嫁出去，可能只能转嫁一小部分税负。

名词解释税负转嫁税负转嫁是指企业或个人将税务成本转移给其他经济主体的一种行为。

税负指的是纳税人需要承担的税收金额，包括企业所得税、个人所得税、增值税等各类税收。

税负转嫁是企业或个人减少自身税负负担的手段之一。

税负转嫁通常发生在企业内部或企业与其他经济主体之间的贸易环节中。

企业为了降低经营成本，常常会通过提高产品价格或减少购买某些资源和服务来将税负转移到其他经济主体上。

税负转嫁的主要方式有两种：直接转嫁和间接转嫁。

直接转嫁是指企业直接将税务成本转嫁给消费者，即通过提高产品价格来分摊税收负担。

例如，企业在生产过程中缴纳的增值税可以通过提高产品售价来回收。

这样的转嫁方式使消费者成为税收的实际负担者。

间接转嫁则是通过调整生产要素配置来转移税负。

企业可以通过降低购买某些资源或服务的数量来减少税负。

例如，企业可以减少劳动力、原材料或其他生产要素的使用，从而降低税收支出。

然而，这种转嫁也会影响企业的生产效率和质量，因此需要权衡利弊。

税负转嫁并非一种单方面的行为，它受到市场供求关系、竞争程度、政府税收政策等多种因素的影响。

如果市场竞争激烈，企业很难通过提高产品价格来转嫁税负，而必须承担更多税收成本。

政府的税收政策也会直接影响税负转嫁的难易程度，例如减税措施可以降低企业的税负，加大对企业税负转嫁的限制。

总体来说，税负转嫁是企业为了降低经营成本而采取的一种策略。

通过将税务成本转嫁给其他经济主体，企业可以减轻自身的负担，增加利润。

然而，税负转嫁也会对其他经济主体产生影响，特别是消费者。

因此，在实施税收政策时，政府需要平衡税收负担和社会公平之间的关系。

第五章税收负担转嫁与归宿●5.1税收负担转嫁与税收负担归宿税负转嫁与税负归宿是税收负担运动过程中的两个重要环节。

税负转嫁是纳税人在政府课税对其经济利益产生一定影响后的必然反应，而税负归宿则是税收负担转嫁的最终结果●5.1.1税收负担转嫁税负转嫁：是纳税人将由自己直接缴纳的税款通过一定的方式或途径全部或部分转移给他人负担的一种经济活动●税收负担转嫁的方式基本方式：前转和后转◼前转税收负担前转：是指纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素销售价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担✓也被成为“顺转”✓是税负转嫁的最典型而且也最普遍的一种形式✓常见于卖方市场✓生产厂商是名义上的纳税人，商品和劳务的消费者是实际的税收负担者◼后转税收负担后转：是指纳税人在有关的经济活动中，通过压低商品或生产要素购进价格的方法，将其缴纳的税款向后转嫁给商品或生产要素的销售者承担✓也被称为“逆转”✓在国内市场上主要出现在经济不景气的时候或发生在买方市场之中；在国际贸易中，尤其是在贸易保护主义盛行的情况下，向后转嫁税负比较常见✓税收资本化税收资本化：是税收负担向后转嫁的一种特殊形式，它指的是生产要素的购买者将所购买的生产要素未来要缴纳的税款，按一定的贴现率折算为现值，然后通过从购进价格中预先一次性扣除的方式，向后转嫁给生产要素的出售者承担➢与一般意义上的税收负担向后转嫁不同的是，税收资本化是将未来多年多次应当缴纳的税款折算成当期价格，并作一次性转嫁➢税收资本化大多发生在诸如土地和房屋等具有长期收入的资本品的交易中➢这种税收流合并到资本价格中的过程，就是“资本化”的过程，因此它也被称为“税收折入资本”或“税收还原”◼混转税收负担混转：税负转嫁的方向，通常会受到诸多经济因素和现实条件的影响，现实中的税负转嫁过程往往是一部分税收负担向前转嫁，而另一部分税收负担向后转嫁✓也称作“散转”●税收负担转嫁的条件◼税收负担转嫁是具有独立经济利益纳税人的一般行为倾向◼税收负担转嫁离不开市场交易中的自由价格机制◼在市场经济条件下，相对容易实现税负转嫁的税种主要是那些与商品流通密切相关的间接税●税收负担转嫁的实质◼税收负担转嫁的实质：是在宏观税收负担或税收收入总水平既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间的一种再分配◼从某种意义上说，政府的税收调控其实就是对税收负担分配的某种安排。

《国家税收》第4章 税收负担西南财经大学财政税务学院课程负责人：郝晓薇本章主讲人：郝晓薇课件 制 作：郝晓薇第4章 税收负担•第1节 税负概述•第2节 税负转嫁第2节 税负转嫁•税负转嫁与归宿的概念•税负转嫁的一般形式•税负转嫁的一般规律4.2.1 税负转嫁与归宿的概念税负转嫁•是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种途径转移给他人负担的过程。

•税负转嫁是一种比较复杂的经济现象。

在一定的经济条件下，纳税人的税收负担有可能全部转嫁出去，有可能只部分转嫁出去，也有可能全部都无法转嫁出去。

同时，税负转嫁的过程可能一次结束，也可能多次才能结束。

税负归宿•所谓税负归宿，是指随着税负转嫁过程的结束，所产生的税负的最终归着点，即税负最终由谁负担。

•当税负全部转嫁出去时，纳税人就不是负税人，或者说仅仅是形式上的负税人，而真正的负税人是经过转嫁而最终承担税负的他人。

当税负部分转嫁出去时，纳税人就只是部分负税人，而非全部负税人。

只有当税负全部不能转嫁出去时，纳税义务人与负税人才一致。

4.2.2 税负转嫁的一般形式前转(顺转)即纳税人将他所纳之税按照商品流转方向，在进行商品交易时采用加价的方式，将税款向前转嫁给商品购买者。

后转(逆转)指纳税人采用压低商品或原材料进价的方式，将其所要负担的税款向后转嫁给货物的供应者。

辗转转嫁当转嫁发生在几次以上，就称之为辗转转嫁。

包括向前辗转转嫁、向后辗转转嫁、散转（混转）。

丝绸厂→成衣厂→批发商→零售商→购衣者零售商→批发商→成衣厂→丝绸厂→养蚕人钢厂等←零部件厂←汽车厂→商店→购车人4.2.3 税负转嫁的一般规律商品供求弹性的大小市场的竞争程度课税范围的大小课税对象的性质行政管理范围的大小商品供求弹性税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。

在市场经济中，商品价格的变动，在很大程度上取决于该商品的供求弹性。

因此，纳税人在纳税后，其税负能否转嫁、如何转嫁(前转或后转)，以及转嫁的多少，基本上决定于商品供求的相对弹性。

公共财政学名词解释税负转嫁嘿，你知道啥是税负转嫁不？税负转嫁啊，就好比一场接力赛！企
业或者卖家就像是拿着接力棒的运动员，他们把税收这个“重担”想方
设法地传递给别人。

比如说吧，一个生产商品的厂家，它要交好多税呢，那它可不干呀，它得想办法把这部分负担转出去。

咋转呢？它就可能提高商品的价格，把税收包含在价格里，让消费者来承担。

这不就相当于把接力棒传给
消费者了嘛！消费者买东西的时候，就不知不觉地接过了这个税收的“担子”。

再打个比方，房东要交房产税，他可能就会提高房租，把这部分税
转嫁给租客。

这不就是把税负像球一样踢给了租客嘛！
税负转嫁可有意思了，它不是固定不变的，就像天气一样，有时晴
有时雨。

它会受到好多因素影响呢！比如商品的供求关系。

要是商品
供不应求，那厂家就容易把税负转嫁出去，因为消费者没那么多选择呀；可要是供过于求，那可就难喽，厂家想转嫁税负也没那么容易。

还有市场竞争情况呢！在竞争激烈的市场里，谁都不敢轻易转嫁税负，怕失去客户呀；但要是垄断市场，那就另当别论啦。

你想想，要是税负转嫁太容易了，那对咱老百姓是不是不太公平呀？咱可不能让它随便转嫁，得有个度才行！我觉得呀，政府应该好好管
管这事儿，不能让税负转嫁变得乱七八糟的。

不能让企业或者卖家随
意地把税负扔给别人，得保证公平合理，让大家都能承担得起。

这样，整个经济社会才能健康稳定地发展嘛！
总之，税负转嫁就是这么个有趣又复杂的东西，它和我们每个人的
生活都息息相关，我们可得好好了解了解它！。

税负转嫁的含义和方式（1）税负转嫁的含义税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

导致最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。

税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿就是税收的承担者）。

（2）税负转嫁的方式补：商品流转顺序：（后）供应商→制造商→批发商（代理）→零售商→消费者（前）流转过程中会涉及到“运输公司、物流公司”等。

①前转又称顺转或向前转嫁。

纳税人将其所纳税款通过提高商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或最终消费者。

前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

②后转又称逆转或向后转嫁。

纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将税收转给商品或者生产要素供给者。

③混转也称散转。

前转+后转，部分转嫁+部分自行消化，实践中较为常见。

④消转。

纳税人通过降低征税物品的生产成本使税负从新增利润中得到抵补。

通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。

实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了，消转是一种特殊的税负转嫁形式。

⑤旁转也称侧转。

纳税人将税负转嫁给购买者或供应者以外的其他人负担，如压低运费。

⑥税收资本化也称“资本还原”。

生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，是后转的一种特殊形式。

税收资本化是现在转嫁未来的税收，如土地交易的课税。

税收资本化与后转在转嫁媒介与转嫁方式上存在不同：①后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品。

②后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。