税收负担及其评价

风险指标分析 与异常提示
➢ 增值税风险-分析与应对
“进项税额变动率与销项税额变动率” 指标
进项税额变动率与销项税额变动率——指标分析
【商贸企业案例分析】
某副食批发公司采购货物，采购发票名称为“钢材A”，该公司将该批货物销售给A公司，开具 发票时： 1、A公司要求增值税发票开具名称为“钢材B”，两者税收编码相同； 2、A公司要求增值税发票开具名称为“型材A”，两者税收编码不同； 该公司应该按照哪个货物名称开具发票呢？
扫码枪扫码 录票
手机微信扫码 录票
基础数据不准确的风险——应对及处理（二）
发票 管理
多种方式智能票据采集—智能提效，保障基础数据准确 扫码录票、一键取票、数据下载、模板导入
一键取票 授权码一键取票
一键取票
直连 税盘开票系统
票据信息采集完成
一键取票
销项数据导入
进项数据导入
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
✓ 购进货物用于不得抵扣情形取得的专用发票，财务人员误认为不能抵扣的就不 用认证，形成滞留票。
关于滞留票的处理规定 ➢ 一般纳税人只要取得增值税专用发票，在360天内都必须认证抵扣；经核实不属于进
项抵扣范围的，一律做进项转出处理； ➢ 如果未及时认证导致超过认证期限，则按过期票处理，一般不允许再认证抵扣。
动匹配科目生成凭证
取得增值税专用发票：
1
借：成本费用或资产
应交税费—待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
2 若购进上述货物等遇到上述情形时，
需做进项税转出
借：成本费用或资产
贷：应交税费—应交增值税
（进项税额转出）
（进项税转出异常账务处理）的风险——应对及处理

税收成本由征管成本和遵从成本两部分构成。 征管成本（administrative
cost）是税务当局 为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建 造费、办公设备和用品的购置费、税务人员 的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost）是纳税人为履 行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记 资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行 税务和会计咨询的费用等。
现代税收原则强调应当 如何征税来提高经济效率，
促进收入的公平分配。
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念


马克思－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)

第二节 税收制度----构成要素

（一）纳税人



1、法人 2、自然人 对比：----负税人 ----扣缴人 （二）课税对象：一种税区别于另一种 税的标志 对比：----计税依据：课税对象的具体 量化 ----税源：税收收入的来源


课税基础：建立某一种税或一种税制的 经济基础或依据。不同于课税对象。 （三）课税标准即计税依据： 商品、所得、财产 （四）税率：对课税对象征税的比例。 反映征税的深度，体现国家税收政策。
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收概念和特征 税收制度和构成要素 税收分类 税收效应 税收负担与转嫁
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
(the nature of taxation) 1899 年，美国最高法院宣布：“征税 权力是最大的权力，是整个国家建筑的 根基。它对一个国家的存在和繁荣的重 要性，就像我们呼吸的空气一样”。

一．名词解释1.财政：国家或政府的分配行为。

2.公共财政：是为市场提供公共服务的财政，是社会公众或人民大众的财政，是与市场经济相适应的财政制度。

3.混合经济：公共经济与私人经济的有机混合体。

4.市场失效：虽然满足充分竞争这一条件，市场机制就能够实现资源的最佳配置，但仍存在若干市场无法有效配置资源和正常发挥作用的现象。

5.帕累托效率（帕累托最优）：在既定的个人偏好、生产技术和要素投入量下，除非以他人处境的变差为代价，当一个社会对资源的任何重新配置都已不可能使某个人的处境变得更好，则此时社会资源配置处于最佳效率状态中。

帕累托改善：在同样的前提条件下，如果一个社会能够通过资源的重新配置，在使某个人的处境变好的同时，却不导致任何他人的处境变差，则此时的社会资源配置效率就提高了。

6.公共产品：具有共同消费性质的服务。

7.外溢性：人们的行为对他人产生的利益或成本影响。

8.财政职能：政府应当履行的经济职责和任务。

9.囚徒困境：从个人利益出发的两个独立行动的当事人，是如何注定不会相互合作，并将给双方带来极大损失的负和博弈。

10.公共选择：人们通过政治过程来决定公共产品的需求、供给和产量，从而把个人偏好转化为集体决策的一种机制或过程，它是对资源配置的非市场决策机制。

11.经纪人假设：现实中的人是利己地、理性地追求自身效用或利益最大化的。

12.多数同意规则：一项决策须经半数以上人赞成才能获得通过的一种投票规则。

13.投票悖论：虽然单个个人的偏好是一致的，但在多数票规则下却得不出一致的集体偏好。

14.寻租：在政府管制行为下人为产生的租金的追求。

15.政府失效：政府行为或财政决策过程不能有效地配置资源，或在公平和稳定职能上不能很好地发挥作用。

16.购买性支出：政府为了执行各种政府职能，用于购买所需的商品和劳务的支出转移性支出：政府单方面的、无偿的资金支付。

17.瓦格纳法则：随着经济中人均收入的增长，财政支出的相对规模也增长了。

国际避税案例分析_避税地的评价与选择（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。

而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。

加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。

进入国际市场后，如何在激烈的竞争中立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。

充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的，是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。

国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。

不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别，因此，利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。

而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业税负的重要手段。

根据各避税地的特点，选择适合公司业务发展的最佳避税地点，进行国际税收筹划并不是一件简单的事情，需要企业在前期投入相当的调研成本。

因此，首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。

因此，我们首先来谈一谈在什么情况下，企业需要选择在避税地注册。

避税地注册前提1.想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。

2.有海外收入，但不想汇回本国内受监管的。

3.接手国际服务业务的。

包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。

原则上，凡属在国际服务业务范畴中的专业人士，均可通过离岸公司的名义，对外承揽专业、提供服务。

对于这些专业人士而言，以离岸公司名义接案，除了能强化以法人资格交易的信用度外，还可通过离岸公司收受国际所得，以达到节省或隐藏税赋的目的。

因此，很多薪资过高的专业人员，国际明星或运动员等，都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案件，将所得收入自然转为境外所得，并可以隐藏在免税公司的海外账户之内。

①义务意识：应树立“纳税人”意识, 坚持权利与义务的统一原则，公民应自觉 履行依法纳税的义务；
②权利意识：要增强对国家工职人员及 公共权力的监督意识，以主人翁的积极态 度关注国家对税收的征管和使用， 对贪
污和浪费国家资财的行为进行批评和检举， 以维护人民和国家的利益。 （即依法行 使纳税人的权利）
（2）国家：完善相应法律法规，加强税收 监管，依法打击违反税法的行为；不断提 高征税人员的素质；加强宣传与监督，倡 导树立诚信纳税光荣的新风尚。
其中：增值税和个人所得税是影响最 大的两个税种
⑵增值税：
①含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一 种税种。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
A、征税对象：生产经营的增值额 B、纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 C、税率：基本税率为17%。 D、计税方法：商品销售额×税率－上环节已缴税金
27.6%
交税给某些贪官污吏去挥霍，不值得
19.3%
不明白交税后能得到什么
4.5%
对纳税程序和方法不了解
7.7%
其他原因
2.5%
资料来源：《中国保险报》
我国的税收取之于民,用之于民
赈灾
交税通收是国家实医行疗各项职能的教育物质基础
国
环
通
防
境
讯
在今天，我们所缴纳的每100元税款中就有 17.6元用于发展教育事业，有14.7元用于能源、 交通等基础建设，有8.7元用于改善治安状况， 有3.7元用于资助他人，还有用于国防科学技术 研究等等。
服装厂应缴纳的增值税： 15000元×17％－1445＝1105元
②作用： A、增值税有利于促进生产的专业化和体现公平

税源分类管理和纳税评估工作中存在问题及对策[日期：2006-8-17] 作者：市税务学会[字体：大中小]（作者：灵台县国税局曹勇）税源分类管理是根据地域特点和管理需要，针对纳税人征税对象的不同特点，将其划分成若干类型，找出规律，有针对性地加强税源管理的一种办法；纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，可以弥补征管改革过程中管理弱化等不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中。

一、税源分类管理工作中存在的主要问题及对策:税源分类管理工作中存在问题主要有：一是管理方法粗放、措施单一，对生产经营规律掌握不准，税收征管手段落后，监控乏力，管理方法与科学化、精细化要求相差甚远；二是新的个体增值税政策实施后，钻政策空子，变换经营手段偷、逃避税的问题将会进一步凸现，而与税源管理实际相适应的科学有效的个体税收分类管理机制尚未从根本上建立,对取得免税待遇后又达到起征点的业户,一些税务人员在管理上滋生松懈麻痹行为,税源管理出现真空地带,疏于管理、淡化责任现象有所抬头，制约税收管理质量和效率；三是随着企业改革的深化，大部分国有集体小型企业改制为股份制或个体经济，且这些小企业大多财务、税收会计核算制度不尽健全，隐匿应税收入，零负异常申报现象较为普遍、税收秩序混乱，税务部门管理方法欠缺，管理手段单一；四是税务稽查检查方法单一，查处打击不力，以查促管的作用得不到充分发挥。

偷漏税行为得不到及时查处，给日常管理工作带来了许多困难和问题；四是征管力量相对薄弱，人员素质不能适应精细化管理的要求。

国税机关应切实履行职责，认真做好以下几方面工作：（一）运用科学发展观把握税源管理内在规律，科学定位经济落后地区税收精细化管理的实现方式，勇于探索，富于实践，做实做好税源精细化管理这篇文章。

针对税源分类管理不尽到位、存在征管盲点、死角的问题，进一步构建与税源实际相适应的分类管理机制，形成管户到人、责任分明、无疏漏的户籍管理格局。

一利四率财经指标评估体系（原创实用版）目录一、利四率财经指标评估体系简介二、利四率的含义及其作用三、利四率评估体系的主要内容四、利四率评估体系的应用与实践五、利四率评估体系的优缺点分析正文一、利四率财经指标评估体系简介利四率财经指标评估体系，是一种用于衡量企业经营状况和财务风险的评估工具。

它是由我国著名财经专家、学者经过多年研究，结合国内外企业经营实践总结而成。

利四率评估体系以“利率、税率、费用率、利润率”四个核心指标为基础，通过对企业这四个方面的综合评估，帮助企业及时发现经营问题，改进管理，提高经济效益。

二、利四率的含义及其作用1.利率：是指企业在生产经营过程中所承担的利息负担。

通过分析利率，可以了解企业的负债状况和偿债能力。

2.税率：是指企业所缴纳的税收占营业收入的比例。

通过分析税率，可以了解企业的税收负担和税收筹划效果。

3.费用率：是指企业在生产经营过程中所发生的各项费用占营业收入的比例。

通过分析费用率，可以了解企业的成本控制和费用管理水平。

4.利润率：是指企业实现的净利润占营业收入的比例。

通过分析利润率，可以了解企业的盈利能力和价值创造水平。

三、利四率评估体系的主要内容利四率评估体系主要包括以下几个方面：1.利率的合理范围：根据企业的负债结构和偿债能力，确定合理的利率水平。

2.税率的优化策略：通过税收筹划，降低企业的税收负担，提高税负效益。

3.费用率的控制方法：通过成本控制和费用管理，降低企业的费用支出，提高盈利能力。

4.利润率的提升途径：通过提高企业的营业收入和净利润，提升企业的盈利能力和价值创造水平。

四、利四率评估体系的应用与实践利四率评估体系在企业经营管理中具有广泛的应用。

企业可以利用利四率评估体系进行自我诊断，发现经营问题，及时采取措施改进管理。

同时，利四率评估体系也为投资者、政府监管部门、金融机构等提供了一个全面、客观的评价企业经营状况的依据。

五、利四率评估体系的优缺点分析1.优点：（1）全面性：利四率评估体系从利率、税率、费用率、利润率四个方面全面评估企业经营状况，能够较为准确地反映企业的财务状况和经营风险。

第一章总论1.1 税收制度概述1.1.1 税收制度的内在规定性1.1.1.1 税收的概念税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动1.1.1.2 税收的特征同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：（1）强制性。

税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。

（2）无偿性。

税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。

（3）固定性。

在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。

1.1.1.3 税收制度的概念及分类税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

税收制度有广义和狭义之分。

广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。

狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。

1.1.2 税收制度的构成要素税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。

1.1.2.1 征税对象。

征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。

征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。

根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。

国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。

因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。

同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。

▪《企业基本信息补充 采集》模块
▪实地调研
▪《税务风险评估调查
3、相关第三方信息 问卷》模块
4、国际情报交换信息 ▪信息采集以计算机系
以及反避税可比数据 统为主，人工操作为
库信息等
辅。
大企业税收风险管理
2、风险评估
•1
•风险 •识别
•2
•风险
•分析评 价
•3
•风险 •报告
大企业税收风险管理
•风险识别
大企业税收风险管理
税务风险管理的思路
• 管理和服务相结合 • 管理重心前移 • 提高企业自我遵从度 • 实行差别化管理和针对性服务 • 合理配置管理资源，降低税收成本
大企业税收风险管理
管理和服务相结合
•提高税收征管 的质量和效率
•建立服务型的 征管模式
•保证重点税源 的管理
•遵从度
•股东利益最大 化，但须以合 法纳税为前提
销售部
（税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
子公司A
税务部或税 务岗位
子公司B
税务部或税 务岗位
子公司C
税务部或税 务岗位
大企业税收风险管理
职责权限
•企业税务部门职 责
• 制订和完善企业税务风险管理制度和其 他涉税规章制度；
• 参与企业战略规划和重大经营决策的税 务影响分析，提供税务风险管理建议；
•不相容职责
• 税务规划的起草与审批； • 税务资料的准备与审查； • 纳税申报表的填报与审批； • 税款缴纳划拨凭证的填报与审
批； • 发票购买、保管与财务印章保
管； • 税务风险事项的处置与事后检
查； • 其他应分离的税务管理职责。
大企业税收风险管理

特 点
的商品主要是小 交换在广度上和深化；商品结构复杂 生资工本产 业生主者产义的的工商商场品品和手。度流主义通上大的都工商大业品大的是发产资展品本；。化势迅争；加激速区强烈发域；化展集跨。；团国市化公场趋司竞
•世界性贸易与金融组织
WTO
IMF
WORLDBANK
成立 情况
1995.1.1(前身为关 二战后建立的全球性的重要 贸总协定) 143国 的国际金融组织
税收的基本含义和基本 特征
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
财政收入形式及其内容 税收
与税收的区别 具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
利润上缴
只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制 性和固定性。
财政发行（即纸币发行）
具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间 上的连续性，没有税收的那种固定性。无社 会产品作保证。
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
存款储蓄
功 补偿自然灾害或意外事 不 能 故造成的损失 同 目 遇到自然灾害或意外事 点 的 故时可以得到补偿
用与社会主义现代化 建设
支取本金时，可以得 到规定的利息
机 构
保险公司
银行、信用社、邮局、 储蓄所
相 都是投资行为；都是公民个人意愿决定的 同 其合法权益都受到法律的保护；都对国家和个人 点 有重要作用
税收的基本含义和基本特征
•商品服务市场的构成及比较
消费品市场 生产资料市场 服务市场
•交换 形态
•购买 者
•交易 量 •交易 方式
•商品 阶段
•商 品 •个人消费者， 人数多

1.税收及其特征定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。

特征：（一）强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人之间的权利和义务关系。

（二）无偿性：是指税收国家向纳税人进行的无须偿还的征收。

（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，在实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。

2.税收要点:一、税收是国家取得财政收入的一种形式。

二、国家征税的目的是满足社会公共需要。

三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权。

四、征税必须借助于法律形式进行。

五、税收是参与国民收入分配的一种形式。

3公共物品特征：受益的非排他性，消费的非竞争性，效用的非分割性。

4税收与公债区别P8 税收：无偿性固定性强制性公债是政府举借的债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性的特征。

5夏商周三代的“供助彻”，都是对土地上的收获物进行原始的强制征税，是税收发展的雏形阶段6税收效应：是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。

税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。

税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。

收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。

•替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。

7.税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。

税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：8.税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。

国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见（2003年10月22日国税发[2003]124号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：近几年来，各级税务机关按照国务院批准的《关于深化税收征管改革的方案》，积极推进信息化加专业化，加强税收征管，取得了可喜的成效。

但是，税收征管工作还存在不少薄弱环节，尤其是税收征管基础工作亟待加强，特别是在征收、管理和检查分离后，有些职责分工不够明确，部门之间缺乏有效的协调配合，税源管理不到位，信息化支撑滞后，一些地方不同程度地存在着“疏于管理，淡化责任”的问题。

为此，就当前加强税收征管基础工作若干问题提出如下意见：一、提高认识，明确目标各级税务机关都要充分认识加强税收征管基础建设的重要性。

推进依法治税，做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”，要靠扎实的征管基础工作才能得以贯彻落实。

基础工作不扎实，依法治税便无从谈起，聚财为国、执法为民就落不到实处。

加强税收征管基础工作是对全国税务系统各级机关的共同要求，其重点主要在基层。

基层是税收征管基础工作的重要载体，其工作水平的高低直接影响税收整体工作水平的高低，“基础不牢，地动山摇”。

各级领导务必对此予以高度重视，下大力气，常抓不懈，严格按照全国基层建设工作会议的要求，不断更新管理观念，转变工作作风，健全管理制度，强化管理责任，优化管理手段，着力提高基层税务人员思想水平和业务能力，提高税收管理的质量和效率，夯实基层征管各项工作的基础，抓出实效。

农业税收政策解读手册第1章农业税收政策概述 (2)1.1 农业税收政策的发展历程 (2)1.2 农业税收政策的基本原则 (3)第2章农业税的种类与税率 (3)2.1 农业税的基本种类 (3)2.2 农业税的税率及其调整 (4)第3章农业税收优惠政策 (4)3.1 农业税收优惠政策的类型 (4)3.1.1 直接税收优惠 (4)3.1.2 间接税收优惠 (5)3.2 农业税收优惠政策的具体措施 (5)3.2.1 农业生产环节税收优惠 (5)3.2.2 农业加工环节税收优惠 (5)3.2.3 农业流通环节税收优惠 (5)3.2.4 农业科技推广环节税收优惠 (5)3.2.5 农业资源环境保护税收优惠 (5)第四章农业税收征收与管理 (6)4.1 农业税收的征收程序 (6)4.1.1 征收依据 (6)4.1.2 征收对象 (6)4.1.3 征收流程 (6)4.1.4 征收方式 (6)4.2 农业税收的管理与监督 (6)4.2.1 税收管理 (6)4.2.2 税收监督 (7)4.2.3 社会监督 (7)第5章农业税与农民收入关系 (7)5.1 农业税对农民收入的影响 (7)5.1.1 农业税与农民负担 (7)5.1.2 农业税与农业生产 (7)5.1.3 农业税与农村产业结构 (7)5.2 农业税收政策调整对农民收入的促进作用 (7)5.2.1 减免农业税 (8)5.2.2 优化税收结构 (8)5.2.3 改革农业税收征管体制 (8)5.2.4 实施税收优惠政策 (8)第6章农业税收与农业产业发展 (8)6.1 农业税收对农业产业结构的影响 (8)6.1.1 税收政策对农业生产要素配置的影响 (8)6.1.2 税收政策对农产品价格的影响 (8)6.1.3 税收政策对农业产业链的影响 (9)6.2 农业税收政策对农业产业升级的推动作用 (9)6.2.1 促进农业科技创新 (9)6.2.2 优化农业产业结构 (9)6.2.3 提高农业生产效率 (9)6.2.4 促进农业产业链延伸 (9)6.2.5 支持农业产业融合发展 (9)第7章农业税收与国际比较 (9)7.1 国外农业税收政策概述 (10)7.1.1 美国农业税收政策 (10)7.1.2 欧洲国家农业税收政策 (10)7.1.3 日本农业税收政策 (10)7.2 我国农业税收政策与国际经验的借鉴 (10)7.2.1 税收优惠政策 (10)7.2.2 农业补贴政策 (10)7.2.3 农业结构调整政策 (10)7.2.4 农业环境保护政策 (11)第8章农业税收政策改革探讨 (11)8.1 农业税收政策改革的必要性 (11)8.2 农业税收政策改革的方向与措施 (11)第9章农业税收政策与农村社会保障 (12)9.1 农业税收政策对农村社会保障的影响 (12)9.2 农业税收政策与农村社会保障制度的衔接 (12)第10章农业税收政策发展趋势与展望 (13)10.1 农业税收政策发展的新趋势 (13)10.2 农业税收政策未来展望与挑战应对 (13)第1章农业税收政策概述1.1 农业税收政策的发展历程自古以来，农业税收就是我国调节农业生产和农民收入的重要手段。

8
2. 税收原则理论

Wagner的税收原则理论
（1）财政收入原则 （2）国民经济原则 （3）社会正义原则 （4）税务行政原则 财政收入原则： 充足—税收收入应充分满足国家税收的需要；最 优税制的约束条件 弹性—税收收入应随财政支出需要而相应变动
9
2. 税收原则理论

Wagner的税收原则理论
国民经济原则： 税源的选择—保护税源，以所得为税源，避免以 财产和资本作为税源 税种的选择—难以转嫁或转嫁方向明确 社会正义原则： 普遍原则—每个成员都须纳税，没有税收特权 平等原则—税收负担应力求公平合理 税务行政原则： 确实、便利和节省
3
1. 税收原则的定义

税收原则与税收实践
1954年，法国推行VAT，替代营业税。为什么？ ——避免重复征税 2001年，俄罗斯大刀阔斧实施个人所得税单一税 制改革。为什么？ ——提高征税效率 2008年，中国实行企业所得税改革，内外资企业 “两税合一”。为什么？ ——维护税收公平公平、效率、适度、……103. 5大税收原则

公平原则
（1）中国古代税收公平思想 “计田而税”——“计丁而税”——“计财而税” （1.1）相地而衰征 《禹贡》，根据土壤肥沃程度，以及距离帝都的 远近、水路交通、所产农产品种类等因素，将土地 分为若干等级，在此基础上确定税负。管仲（春秋， 齐国）将其总结归纳为“相地而衰征”，又被称为 “计田而税”。 缺陷：只考虑征税对象的差异，未考虑纳税人的 差异。例子，一块土地很肥沃，但拥有这块土地的 家庭劳力不足，开垦程度很低，也须缴纳重税。
26
3. 5大税收原则

合情原则
要与国情和文化兼容。 中国为什么不学美国，以个人所得税作为主体税种？ 所得难知 发展为主 中国为什么不学俄罗斯，实施个人所得税的单一税 制改革？ 不缺钱（10.4% vs 23%；有水分） 收入分配越来越重要了

第七讲税收原则教学要求:（1）理解我国及西方古代税收原则，熟悉亚当·斯密、瓦格纳税收原则的内容（2）重点掌握税收的财政原则、公平原则和效率原则的含义及其意义。

思考题:（1）概念：税收原则税收公平原则税生效率原则自动稳定器相机抉择税收收入弹性税率弹性拉弗曲线横向公平纵向公平税收的经济效率税收的收入效应税收的替代效应税收逾额负担（2）威廉配第提出的税收原则是哪三条？尤斯第的税收原则有哪些内容？（3）试述亚当·斯密的税收原则有哪些主要内容？（4）瓦格纳的税收原则主要有哪些内容？思考题:（5）别离说明现代西方税收原则的主要内容。

（6）试评价税收公平原则中的利益说和能力说。

（7）简述实现税收公平的大体要求（8）简述税收收入弹性的大体内容（9）简述税率弹性的大体内容（10）简述拉弗曲线的大体内容。

（11）比较财产、支出和收入在衡量纳税能力方面各自的长处与缺点。

思考题:（11）比较财产、支出和收入在衡量纳税能力方面各自的长处与缺点。

（12）为何各国政府更愿意按照人们的收入状况来衡量其纳税能力的大小？（13）比较分析亚当斯密的平等原则、瓦格纳的社会正义原则和现代税收的公平原则的不同（14）结合我国的国情，你以为应坚持哪些税收原则有利于增进我国市场经济发展和和谐社会的构建。

教学内容:第一节税收原则理论的发展第二节税收的公平原则、效率原则参考资料黄桦《税收学》（中国人大出版社）第3章第一节税收原则理论的发展一、我国古代税收原则的主要观点（一）有义原则。

即强调国家征税要合乎道义。

（二）有度原则。

即强调国家征税要适度。

（三）有常原则。

即强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。

（四）统一原则。

即全国的税政要统一。

（五）弹性原则。

强调赋税的征收量有伸缩性，依条件的转变而转变。

（六）普遍原则。

强调征税的面要宽，纳税人要普遍。

（七）均平原则。

强调征税中应做到的均平合理。

（八）明确原则。

即强调让纳税人对征税的有关规定有明确的了解。

《经济学基础》名词解释第1章经济学十大原理1、稀缺性：社会拥有的资源是有限的。

2、经济学：研究社会如何管理自己的稀缺资源。

3、效率：社会能从其稀缺资源中得到最大的利益。

4、平等：经济成果在社会成员中平均分配的特性。

5、机会成本：一种东西的机会成本是为了得到这种东西所放弃的东西。

6、理性人：在可用的机会为既定的条件下系统而有目的地尽最大努力去实现其目标的人。

7、边际变动：对现有行动计划的微小增量调整。

8、激励：引起一个人作出某种行为的某种东西（例如惩罚或奖励的预期）。

9、市场经济：当许多企业和家庭在物品与劳务上相互交易时，通过他们的分散决策配置资源的经济。

10、产权：经济所有制关系的法律表现形式。

11、市场失灵：市场本身不能有效配置资源的情况。

12、外部性：一个人的行为对旁观者福利的影响。

13、市场势力：一个经济活动者（或经济活动者的一个小集团）对市场价格有显著影响的能力。

14、生产率：每一单位劳动投入所生产的物品与劳务数量。

15、通货膨胀：经济中物价总水平的上升。

16、经济周期：用生产的物品与服务量或雇用的人数来衡量的经济活动的无规律的、很大程度上无法预测的波动。

第4章供给与需求的市场力量17、市场：由某种物品或服务的买者与卖者组成的一个群体。

18、竞争市场：有许多买者与卖者并且每个人对市场价格的影响都微乎其微的市场。

19、需求量：买者愿意而且能够购买的一种物品的数量。

供给量：卖者愿意而且能够出售的一种物品量。

20、需求定理：在其他条件不变时，一种物品的价格上升，对该物品需求量减少；一种物品的价格下降，对该物品的需求量增加。

供给定理：在其他条件不变时，一种物品价格上升，该物品供给量增加；一种物品价格下降，该物品供给量减少。

21、需求表：表示一种物品价格与需求量之间关系的表格。

供给表：表示在影响某种物品的生产者想出售的数量的其他因素都保持不变的情况下，该物品价格与供给量之间关系。

22、需求曲线：一种物品价格与需求量之间关系的图形。

中国税制知识点整理中国税制第一章税收制度的构成要素税收制度由课税对象、纳税人、税率、纳税环节和纳税期限等要素构成。

课税对象是指征税的目的物，是税法规定的征税范围。

纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。

税率是应征税额与课税对象之间的比例，分为比例税率、累进税率和定额税率。

纳税环节是指税收征纳过程中的各个环节，包括生产、流通、消费等。

纳税期限是单位和个人缴纳税款的法定期限。

起征点VS免征额起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。

征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就征税对象的全部数额征税。

免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。

属于免征额的部分不征税，只有超过免征额的部分征税。

税法的概念税法是税收制度的法律体现形式，是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。

税法可分为税收基本法和税收普通法，根据基本内容和权力效力的不同进行分类。

税法的特征税法的特征包括税与法的共存性、税法关系主体的单方固定性、税法关系主体之间权利和义务的不对等性以及税法结构的综和性。

税法的作用税法的作用包括社会经济作用和法律规范作用。

社会经济作用包括国家取得财政收入的法律保证、实现宏观经济政策的工具、正确处理税收分配关系的准绳以及在国际交往中贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段。

法律规范作用包括指引作用、评价作用、强制作用、教育作用和预测作用。

税收分类税收可按缴纳形式、计征标准、管理和受益权限、负担能否转嫁以及与价格的组成关系进行分类。

按管理和受益权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。

所得税收入属于中央地方共享税，中央分享60%，地方分享40%。

地方税包括房产税、土地增值税、耕地占用税、契税和车船使用税；中央税包括关税、消费税、车辆购置税和进口增值税消费税；中央地方共享税包括增值税、资源税和证券交易印花税。

税收体系是国家财政收入的重要组成部分，其中包括增值税、关税、车辆购置税等。